Судом общей юрисдикции вынесено решение, согласно которому с организации-работодателя взыскан в пользу бывшего работника средний заработок за время вынужденного прогула в размере 50 000 руб. (с НДФЛ) (резолютивная часть). Необходимо ли организации при фактической выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула удержать НДФЛ из суммы 50 000 руб.?

Ответ: Если судом общей юрисдикции вынесено решение, согласно которому с организации-работодателя взыскан в пользу бывшего работника средний заработок за время вынужденного прогула в размере 50 000 руб. (с НДФЛ) (резолютивная часть), то организации, как налоговому агенту, необходимо в общем порядке при фактической выплате работнику среднего заработка за время вынужденного прогула удержать НДФЛ из указанной суммы.

Обоснование: В соответствии со ст. 394 Трудового кодекса РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень выплат, освобождаемых от налогообложения, содержится в ст. 217 НК РФ, и в нем отсутствуют суммы среднего заработка за время вынужденного прогула.

В силу п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

По мнению Минфина России, изложенному в Письмах от 23.11.2009 N 03-04-06-01/305, от 05.04.2010 N 03-04-05/10-171, от 22.09.2009 N 03-04-05-01/705, от 25.07.2008 N 03-04-06-01/233, оснований для освобождения от налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм среднего заработка за все время вынужденного прогула не имеется. Сумма средней заработной платы за время вынужденного прогула, взысканная по решению суда с организации-работодателя в пользу ее работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

В. В.Половинка

Минфин России

15.03.2011