Физическое лицо приобрело на "вторичном рынке" жилой дом. В договоре купли-продажи указано, что покупается жилой дом без отделки. Может ли налогоплательщик воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на сумму затрат по отделке жилья?

Ответ: Физическое лицо, купившее на "вторичном рынке" жилой дом по договору купли-продажи, в котором указывается, что покупается жилой дом без отделки, не может воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ на сумму затрат по отделке жилья, так как пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ установлено, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации жилого дома.

В фактические расходы на его приобретение могут включаться расходы на приобретение строительных и отделочных материалов, а также расходы, связанные с работами или услугами по отделке.

Также установлено, что принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного дома возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенного строительством жилого дома без отделки.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет документы, подтверждающие право собственности на дом.

Статьей 25 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" предусмотрена регистрация права собственности на объект недвижимости, не завершенный строительством. Аналогично объект незавершенного строительства является объектом учета Единого реестра объектов градостроительной деятельности ФГУП "Ростехинвентаризация" (п. 5 Правил ведения Единого государственного реестра объектов градостроительной деятельности, утвержденных Приказом Госстроя России от 31.05.2001 N 120).

При этом в Свидетельстве о государственной регистрации прав, выдаваемом правообладателю, будет содержаться описание (наименование) объекта в качестве не завершенного строительством (п. п. 29, 74 Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 18.02.1998 N 219).

Таким образом, принятие расходов по отделке жилья возможно только в том случае, если в соответствующем свидетельстве о праве собственности в качестве объекта указан не завершенный строительством жилой дом. В случае приобретения такого объекта недвижимости, как жилой дом без отделки, расходы на ее осуществление не учитываются в составе имущественного налогового вычета.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

21.03.2011