У работников организации работа носит разъездной характер по территории РФ. Им выплачиваются суточные в размере 1000 руб. в сутки. Надо ли с сумм суточных при разъездном характере работы удерживать НДФЛ?

Ответ: Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы суточных, возмещаемые работодателем работникам, работа которых имеет разъездной характер, в размере, установленном коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

Согласно ст. 168.1 Трудового кодекса РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

- расходы по проезду;

- расходы по найму жилого помещения;

- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

При этом размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в ч. 1 ст. 168.1 ТК РФ, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Пунктом 3 ст. 217 НК РФ предельные размеры суточных, не облагаемые НДФЛ, установлены только при оплате работодателем работнику расходов на командировки.

Нормы суточных для целей обложения НДФЛ при разъездном характере работы гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ не установлены.

Согласно ст. 168.1 ТК РФ организация вправе самостоятельно установить такие нормы в коллективном договоре, соглашении, локальном нормативном акте, трудовом договоре.

В таком случае не будут подлежать обложению НДФЛ суммы суточных, возмещаемые работодателем работнику при разъездном характере работы, в размерах, установленных в вышеперечисленных документах.

М. М.Яковлева

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

28.03.2011