Из-за снижения объемов продаж торговая компания вынуждена переехать в новый офис (арендная плата за новый офис ниже). Правомерно ли признать в расходах для целей исчисления налога на прибыль плату за одновременную аренду старого и нового офисов в течение 2 месяцев, так как деятельность еще ведется в старом офисе, а новый обустраивается? Расходы определяются методом начисления

Ответ: По нашему мнению, налогоплательщик может признать в расходах для целей исчисления налога на прибыль плату за одновременную аренду старого и нового офисов при соблюдении требований ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), при условии использования объекта аренды в предпринимательской деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации,

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п. 1 ст. 655 Гражданского кодекса РФ передача здания или сооружения арендодателем и принятие его арендатором осуществляются по передаточному акту или иному документу о передаче, подписываемому сторонами.

Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, в том числе заключенный договор аренды (субаренды), график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества (Письмо Минфина России от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559.)

Таким образом, исходя из вышесказанного плату за аренду помещений (старого и нового офисов) можно признать в целях налогообложения, если:

- налогоплательщиком выполнены требования гражданского законодательства и официальных органов;

- расходы направлены на получение дохода, при этом они экономически оправданны (ст. 252 НК РФ).

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

28.03.2011