На основании коллективного договора ООО возмещает работникам-курьерам, развозящим негабаритные товары, заказанные клиентами в интернет-магазине, стоимость месячных проездных билетов на общественном транспорте. Является ли стоимость билетов объектом налогообложения по НДФЛ?

Ответ: Так как работники организации - курьеры, доставляя клиентам товары из магазина, исполняют трудовые обязанности, стоимость месячных проездных билетов на общественном транспорте, возмещаемая им организацией, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц не является.

Обоснование: В силу действия нормы п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Согласно ст. 5 "Трудовое законодательство и иные акты, содержащие нормы трудового права" Трудового кодекса РФ трудовые отношения и иные непосредственно связанные с ними отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права.

На основании ст. 41 ТК РФ содержание и структура коллективного договора определяются сторонами. При этом в коллективный договор могут включаться обязательства работодателя, в частности, по выплатам работникам пособий и компенсаций.

Компенсацией согласно ст. 164 ТК РФ признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности.

В силу действия нормы ст. 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, работодатель возмещает расходы, связанные со служебными поездками.

Учитывая изложенное выше, а также то, что курьеры, доставляя клиентам товары из магазина, именно исполняют трудовые обязанности, а также то, что обязанность работодателя возместить стоимость проездных билетов закреплена в коллективном договоре, стоимость билетов объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц не является.

Т. А.Савина

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

31.03.2011