Работник представил в бухгалтерию документы на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ

а) уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет от 27.09.2010;

б) заявление на предоставление вычета от 06.10.2010.

С какого месяца должен предоставляться имущественный налоговый вычет работодателем: с января 2010 г., с сентября 2010 г., с октября 2010 г.?

Ответ: Работник, представивший уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет от 27.09.2010, заявление на предоставление вычета от 06.10.2010, имеет право на получение имущественного налогового вычета с октября 2010 г.

Обоснование: В соответствии с п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по установленной форме.

При этом в случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше общей суммы имущественного налогового вычета, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета путем подачи им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Официальная позиция заключается в том, что суммы налога, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и представления им соответствующего подтверждения налогового органа, не являются излишне удержанными и, соответственно, не подпадают под действие ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 11.05.2010 N 03-04-06/9-94, от 29.04.2010 N 03-04-05/9-235).

Таким образом, суммы НДФЛ, удержанные с доходов работника до представления работником заявления и уведомления, возврату работнику работодателем - налоговым агентом не подлежат.

Е. Н.Напольнова

Ведущий юрист

ЗАО "МСАй ФДП-Аваль"

01.04.2011