ООО применяет УСН. Контрагент предложил ООО зачесть встречные однородные требования, направив подписанный им экземпляр соглашения о зачете с предложением согласовать сумму, в отношении которой производится зачет. На какую дату ООО в целях налогообложения должно отразить полученный доход: на дату подписания соглашения со своей стороны или на дату получения контрагентом подписанного ООО соглашения?

Ответ: Организация, применяющая УСН, в целях налогообложения должна отразить доход на дату подписания с контрагентом соглашения (акта) о зачете взаимных требований (а не на дату получения контрагентом подписанного организацией соглашения о взаимозачете).

Обоснование: Согласно ст. 410 Гражданского кодекса РФ обязательства прекращаются полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

В соответствии с п. 1 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения при УСН признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

При этом датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Как отметил Минфин России в Письме от 24.06.2009 N 03-11-09/222, трактуя указанную норму, датой получения доходов признается, в частности, день погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом, в том числе и путем зачета встречного требования.

В рассматриваемой ситуации обязанность по учету полученных доходов у организации, применяющей УСН, возникнет на дату подписания соглашения о зачете взаимных требований. Такой вывод подтверждается арбитражной практикой (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 09.03.2010 N А28-8506/2009, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2009 N А60-19148/2008).

А. Н.Краснопеева

Издательство "Главная книга"

02.04.2011