Организация применяет УСН. Учредителем организации является физическое лицо (резидент РФ). При выплате дивидендов учредителю организация удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ в размере 9%. Является ли компания в этой ситуации налоговым агентом по налогу на прибыль и должна ли она представлять в налоговую инспекцию лист 03 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ

ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 8 апреля 2011 г. N 16-15/034311

В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Такое разъяснение дано в Письме Минфина России от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1.

Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций по доходам, полученным от долевого участия в других организациях, установлен ст. 275 Налогового кодекса РФ. Если источником дохода налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, она признается налоговым агентом и определяет сумму налога на прибыль с учетом положений п. 2 ст. 275 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором они производили выплаты налогоплательщику, представлять в ИФНС России по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Обратимся к п. 1.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (действовавшего в 2009 г.). Согласно ему налоговый расчет по форме, утвержденной упомянутым Приказом, в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" представляют организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, по удержанию у налогоплательщика - российской организации и перечислению в федеральный бюджет указанного налога.

Таким образом, если организация не выплачивает доходы в виде дивидендов российским организациям - налогоплательщикам налога на прибыль организаций, то у нее, соответственно, не возникает обязанности налогового агента по представлению в налоговый орган листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций.

Из письма следует, что учредителем общества с ограниченной ответственностью является только физическое лицо и причитающиеся ему суммы дивидендов облагаются НДФЛ. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей УСН, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.

И. о. заместителя

руководителя Управления

советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

И. А.ПЛАТОВА

08.04.2011