Могут ли налоговые органы затребовать у банка выписку по операциям на счетах организации, в отношении которой в данный момент не проводится налоговая проверка? Если могут, то при каких условиях?

Ответ: Пунктом 2 ст. 86 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) установлена обязанность банков выдавать налоговым органам выписки по операциям на счетах организаций в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение трех дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа. Выписки по операциям на счетах организаций в банке могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового контроля у этих организаций.

К мероприятиям налогового контроля в силу п. 1 ст. 93.1 Кодекса, в частности, относится истребование налоговым органом у контрагента или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), этих документов (информации).

Таким образом, в случае если в отношении организации не проводится налоговая проверка, но эта организация является контрагентом или располагает документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), налоговый орган вправе затребовать у банка выписку по операциям на счетах данной организации.

Следует также отметить, что Приказом ФНС России от 05.12.2006 N САЭ-3-06/829@ утверждены Порядок направления налоговым органом запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о предоставлении выписок по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты) и формы соответствующих запросов.

Форма запроса о предоставлении выписки (выписок) по операциям на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) содержит мотивировочную часть запроса, в которой налоговый орган указывает основания, по которым у банка истребуются выписки по операциям на счетах организации.

Е. В.Каричева

15.04.2011