Имеет ли родитель, лишенный родительских прав, участвующий в обеспечении своего ребенка, право на применение стандартного налогового вычета по НДФЛ?

Ответ: Согласно официальной позиции Минфина России родитель, даже лишенный родительских прав, в случае осуществления содержания ребенка имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Однако, учитывая нормы Семейного кодекса РФ, по нашему мнению, можно сделать противоположный вывод.

Обоснование: Согласно пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет по НДФЛ в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя.

Статьей 71 СК РФ определено, что родители, лишенные родительских прав, теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, в отношении которого они были лишены родительских прав, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей.

На основании изложенного Минфин России приходит к выводу, что каждый из родителей, включая родителя, лишенного родительских прав, если на его содержании находится ребенок, имеет право на стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц (Письма от 08.06.2009 N 03-04-05-01/442, от 18.08.2009 N 03-04-05-01/639, от 08.12.2009 N 03-04-05-01/890 и др.).

Вместе с тем нельзя не учитывать, что согласно п. 1 ст. 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, теряют права на льготы, установленные для граждан, имеющих детей. При этом в п. 14 Пленума Верховного Суда РФ от 27.05.1998 N 10 "О применении судами законодательства при разрешении споров, связанных с воспитанием детей" определено, что вынесение решения о лишении родительских прав влечет за собой утрату родителями (одним из них) не только тех прав, которые они имели до достижения детьми совершеннолетия, но и других прав, основанных на факте родства с ребенком, вытекающих как из семейных, так и из иных правоотношений.

В соответствии с Определением Конституционного Суда РФ от 03.04.2009 N 480-О-О стандартные налоговые вычеты по ст. 218 НК РФ относятся к льготам по НДФЛ в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей обложению величины налоговой базы.

Учитывая изложенное, родитель, лишенный родительских прав, участвующий в обеспечении своего ребенка, права на применение стандартного налогового вычета по НДФЛ не имеет (аналогичная ситуация складывается и в отношении родителей, родительские права которых ограничены судом, - ст. 74 СК РФ).

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

19.04.2011