Организация, зарегистрированная в г. Москве, приобрела и оформила в г. Москве земельный участок в собственность. В какие сроки следует уплачивать земельный налог, а также представлять декларации (расчеты) по данному налогу в 2011 г.?

Ответ: Если организация, зарегистрированная в г. Москве, приобрела и оформила в г. Москве земельный участок в собственность, то в 2011 г. организация должна уплатить авансовые платежи по земельному налогу в следующие сроки: за I квартал 2011 г. - не позднее 30 апреля 2011 г., за II квартал 2011 г. - не позднее 31 июля 2011 г., за III квартал 2011 г. - не позднее 30 октября 2011 г., за 2011 г. - не позднее 1 февраля 2012 г.

В срок не позднее 1 февраля 2012 г. организации необходимо представить налоговую декларацию по земельному налогу за 2011 г.

Обоснование: В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются в том числе организации, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год, а отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются I квартал, II квартал и III квартал календарного года.

При этом согласно п. 3 ст. 393 НК РФ органы местного самоуправления вправе не устанавливать отчетный период, в связи с чем авансовые платежи в таких муниципальных образованиях не уплачиваются.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 398 НК РФ установлено, что налоговые декларации по земельному налогу представляются организациями-налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 397 НК РФ налогоплательщики в течение налогового периода обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

На территории г. Москвы в соответствии с гл. 31 НК РФ земельный налог установлен Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 "О земельном налоге" (ред. от 24.11.2010).

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Закона г. Москвы N 74 налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы N 74 налогоплательщики - юридические лица уплачивают авансовые платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т. е. кварталом.

Таким образом, за I квартал 2011 г. организации следует уплатить авансовый платеж по земельному налогу не позднее 30 апреля 2011 г., за II квартал 2011 г. - не позднее 31 июля 2011 г., за III квартал 2011 г. - не позднее 30 октября 2011 г., за 2011 г. - не позднее 1 февраля 2012 г.

При этом ни ст. 398 НК РФ, ни Законом г. Москвы N 74 не установлено, что организации - плательщики земельного налога в 2011 г. должны сдавать в инспекцию авансовые расчеты.

На основании п. п. 1 и 3 ст. 398 НК РФ налогоплательщики-организации представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по земельному налогу один раз по итогам года не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. за 2011 г. - не позднее 1 февраля 2012 г.

П. С.Ландо

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

27.04.2011