Должна ли российская организация в налоговой декларации по налогу на прибыль отражать сумму налога, удержанного с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу?

Ответ: Российская организация в налоговой декларации по налогу на прибыль не должна отражать сумму налога, удержанного с дивидендов, выплачиваемых физическому лицу, поскольку физические лица не являются плательщиками налога на прибыль.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 5 ст. 286 Налогового кодекса РФ российская организация, являющаяся источником дивидендов, обязана удержать налог из суммы выплачиваемых дивидендов и перечислить его в бюджет.

Форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения (далее - Порядок) утверждены Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@. Согласно Порядку расчет налога с доходов в виде дивидендов производится в листе 03 "Расчет налога на прибыль организаций, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

В соответствии с абз. 5 п. 11.2 Порядка суммы дивидендов, подлежащих распределению российским акционерам (участникам) - физическим лицам, являющимся резидентами Российской Федерации, отражаются по строке 040 декларации.

Показатель строки 040 соответствует показателю "Д" и знаменателю показателя "К" в формуле расчета налога, подлежащего удержанию налоговым агентом из доходов налогоплательщика - получателя дивидендов, приведенной в п. 2 ст. 275 НК РФ.

Суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу физических лиц - резидентов Российской Федерации, при выплате дивидендов которым исчисляется НДФЛ, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ, отражаются по строке 043 декларации.

Следовательно, в строке 100 декларации указывается только подлежащая уплате сумма налога на прибыль, исчисленная с дивидендов в пользу организаций, но не физических лиц.

В. В.Михайлов

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

29.04.2011