Российская организация приобретает консультационные услуги у представительства иностранной организации, состоящего на учете в налоговых органах. Следует ли российской организации выступать в качестве налогового агента по НДС в указанном случае?

Ответ: Российская организация, приобретающая консультационные услуги у представительства иностранной организации, состоящего на учете в налоговых органах, не будет являться налоговым агентом по НДС.

Обоснование: Согласно п. п. 1 и 2 ст. 161 Налогового кодекса РФ российская организация должна выступать в качестве налогового агента по НДС в случае приобретения товаров (работ, услуг), местом реализации которых признается территория Российской Федерации, у иностранных лиц, не состоящих в качестве налогоплательщиков в российских налоговых органах.

В соответствии со ст. 143 НК РФ организации, в том числе иностранные организации, признаются плательщиками НДС. При этом иностранные организации встают на учет в налоговых органах Российской Федерации в качестве налогоплательщиков в порядке, предусмотренном ст. 84 НК РФ.

Таким образом, иностранные организации, состоящие на учете в налоговых органах, при реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации самостоятельно исчисляют НДС, подлежащий уплате в бюджет, и представляют в налоговые органы декларации по этому налогу.

Учитывая изложенное, при оказании консультационных услуг на территории Российской Федерации иностранной организацией, состоящей на учете в налоговых органах с присвоением ей идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), такая организация самостоятельно исчисляет НДС, подлежащий уплате в бюджет. Следовательно, российской организации, приобретающей вышеуказанные услуги, выступать в качестве налогового агента не следует.

А. Н.Лозовая

Ведущий советник

отдела косвенных налогов

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Минфина России

03.05.2011