Организация приобрела туристическую путевку в Турцию для своего работника. Нужно ли начислять НДФЛ, страховые взносы и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на стоимость путевки?

Ответ: Туристическая путевка, приобретенная для работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. На ее стоимость необходимо начислить страховые взносы и взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Обоснование: В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база по НДФЛ исчисляется исходя из всех доходов налогоплательщика как в денежной, так и в натуральной формах.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ полная или частичная оплата товаров, работ, услуг, произведенная организацией за налогоплательщика и в его интересах (в том числе отдыха), признается доходом в натуральной форме и подлежит налогообложению НДФЛ.

Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме определяется как стоимость оплаченных товаров, работ, услуг, исчисленная в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ (п. 1 ст. 211 НК РФ). При этом в сумму дохода включается сумма НДС и акцизов.

Датой получения указанного дохода в данном случае является дата выдачи путевки на руки работнику (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Кроме того, п. 9 ст. 217 НК РФ установлено, что не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения.

Следовательно, стоимость туристической путевки, приобретенной для работника, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются страхователями и плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в ФСС РФ, на обязательное медицинское страхование - в ФФОМС и ТФОМС (ч. 1 ст. 1, пп. "а" п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ)).

Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование являются выплаты и вознаграждения работникам, произведенные в том числе в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Следовательно, если оплата путевок производится в рамках трудовых отношений, на их стоимость необходимо начислить страховые взносы.

Далее следует отметить, что с 1 января 2011 г. вступили в силу поправки, внесенные в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ) Федеральным законом от 08.12.2010 N 348-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". В частности, Закон N 125-ФЗ дополнен ст. ст. 20.1 и 20.2.

Объектом обложения страховыми взносами на случай травматизма признаются выплаты и иные вознаграждения, произведенные в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Выплаты и вознаграждения, не облагаемые подобными взносами, указаны в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Стоимость туристической путевки, приобретенной для работника, в указанной статье не поименована.

Следовательно, на стоимость туристической путевки для работника следует начислять взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Т. Н.Гребенщикова

ЗАО Агентство правовой информации

"Воробьевы горы"

Региональный информационный

центр Сети КонсультантПлюс

07.05.2011