Организация находится на УСН с объектом налогообложения "доходы". В счет оплаты услуг заказчик передал ей товар, который она сразу реализовала. В каком порядке и в каком размере следует отражать в налоговом учете доход от этих операций? Не возникает ли здесь двойного налогообложения?

Ответ: На дату получения товара в качестве платы за услуги организация отражает доход в сумме рыночной стоимости этого товара, а на дату получения денежных средств от дальнейшей реализации полученного товара - доход от реализации товара. Двойного налогообложения не возникает.

Обоснование: В силу ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (ст. 249 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В силу п. 4 ст. 346.18 НК РФ доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам. Согласно п. 4 ст. 40 НК РФ рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Таким образом, на дату получения товара в качестве платы за услуги организация отражает доход в сумме рыночной стоимости этого товара, а на дату получения денежных средств от дальнейшей реализации полученного товара - доход от реализации товара.

Двойного налогообложения в указанной ситуации не возникает, так как в первом случае организация получает доход от реализации услуг, во втором - от реализации товара.

М. Г.Козлякова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.05.2011