Организация, являющаяся плательщиком транспортного налога, представляет в налоговые органы декларацию по соответствующему налогу только один раз по окончании налогового периода. В связи с тем что п. 2 ст. 363.1 НК РФ утратил силу с 1 января 2011 г., обязанности ежеквартально представлять авансовые расчеты по транспортному налогу у организации нет. Нужно ли организации ежеквартально проводить начисление авансовых платежей по транспортному налогу в бухгалтерском учете? Имеет ли право организация уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу по итогам каждого квартала?

Ответ: С целью формирования в бухгалтерском учете достоверной информации нужно проводить начисление авансовых платежей по транспортному налогу каждый отчетный период. Организация имеет право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, уплаченных по итогам каждого квартала.

Обоснование: Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, устанавливает, что счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты. По дебету счета 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов.

Согласно ст. 1 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Кроме этого, основной задачей бухгалтерского учета является, помимо прочего, формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении.

Поэтому, несмотря на отсутствие у организаций с 1 января 2011 г. обязанности представлять расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу, с целью формирования в бухгалтерском учете достоверной информации считаем необходимым проводить начисление авансовых платежей по транспортному налогу каждый отчетный период.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе и суммы налогов, начисленные в установленном законодательством РФ порядке. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления прочих расходов для расходов в виде сумм налогов признается дата начисления налогов.

НК РФ не устанавливает зависимости между признанием в расходах начисленных налогов и обязанностью представлять декларацию по этим налогам.

Таким образом, организация имеет право уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму авансовых платежей по транспортному налогу, уплаченных по итогам каждого квартала.

М. Г.Козлякова

ООО "М-СТАЙЛ"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

07.05.2011