Российская организация оказала консультационные услуги иностранной организации - нерезиденту, которая не имеет постоянного представительства на территории РФ. Является ли российская организация плательщиком НДС?

Ответ: Реализация консультационных услуг иностранной организации, не имеющей постоянного представительства на территории РФ, не признается объектом налогообложения по НДС для российской организации.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Местом осуществления деятельности покупателя считается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организации, места нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянного представительства (если работы (услуги) оказаны через это постоянное представительство), места жительства физического лица.

Положение указанного подпункта применяется, в частности, при оказании консультационных услуг.

Таким образом, поскольку покупатель консультационных услуг осуществляет деятельность за пределами территории Российской Федерации, реализация этих услуг не признается объектом налогообложения по НДС.

И. Е.Иванова

Консалтинговая группа "Аюдар"

11.05.2011