Организация применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Вправе ли она учесть в целях исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, расходы на изготовление визитных карточек для работников (включая расходы на разработку макета визитной карточки и расходы на изготовление самих карточек)?

Ответ: Расходы организации на изготовление визитных карточек для своих работников (включая расходы на разработку макета визитной карточки и на изготовление самих карточек) при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться при налогообложении не должны. Однако, если на визитках, изготовленных для работников, есть сведения об организации и реализуемых ею товарах (оказываемых услугах), затраты на изготовление таких визиток могут быть признаны в судебном порядке рекламными расходами, которые при упрощенной системе уменьшают налоговую базу.

Обоснование: Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, приведен в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и носит закрытый характер.

Согласно пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания учитываются при применении УСН.

В названном пункте ст. 346.16 НК РФ расходы на изготовление визитных карточек для работников (включая расходы на разработку макета визитной карточки и расходы на изготовление самих карточек) не указаны.

В связи с этим налогоплательщики, применяющие УСН, уменьшать полученные доходы на указанные расходы не вправе.

Данная позиция представлена также в Постановлении апелляционной инстанции Арбитражного суда Свердловской области от 26.01.2005, 24.01.2005 по делу N А60-20492/04-С5.

Вместе с тем отметим, что, по нашему мнению, если на визитках, изготовленных для работников, есть сведения об организации и реализуемых ею товарах (оказываемых услугах), затраты на изготовление таких визиток будут уже рекламными расходами, которые при упрощенной системе уменьшают налоговую базу.

Ю. В.Подпорин

Советник государственной

гражданской службы РФ

1 класса

25.06.2011