Подлежат ли налогообложению НДФЛ полученные физическим лицом на основании решения суда суммы процентов за пользование чужими денежными средствами и компенсации морального вреда?

Ответ: С учетом позиции Минфина России сумма денежной компенсации за причиненный моральный вред налогообложению НДФЛ не подлежит, а сумма процентов за пользование чужими денежными средствами подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Обоснование: Согласно положениям абз. 1 п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Указанные выплаты согласно положениям ст. 208 НК РФ являются объектом налогообложения, за исключением сумм, освобождаемых от налогообложения согласно положениям ст. 217 НК РФ.

С учетом положений п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации компенсационных выплат, связанных с перечисленными в этом пункте конкретными обстоятельствами.

Вместе с тем, по мнению Минфина России, компенсация морального вреда не облагается НДФЛ (Письма Минфина России от 21.07.2008 N 03-04-05-01/270, от 10.06.2010 N 03-04-06/10-21).

В то же время присужденная сумма процентов за пользование чужими денежными средствами является возмещением убытков и не относится к компенсационным выплатам (Письмо Минфина России от 17.04.2007 N 03-04-05-01/119).

Учитывая изложенное, сумма денежной компенсации за причиненный моральный вред налогообложению НДФЛ не подлежит, а сумма процентов за пользование чужими денежными средствами подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.

Л. А.Брандт

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

29.06.2011