Правомерно ли предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ физическому лицу в связи с тем, что последний купил квартиру у своего дяди? Соответственно, является ли физическое лицо взаимозависимым лицом по отношению к дяде?

Ответ: По нашему мнению, физическое лицо, которое приобрело квартиру у своего дяди, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом по НДФЛ и взаимозависимым лицом по отношению к дяде не является. Однако по этому вопросу не исключена иная позиция.

Обоснование: При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации квартиры (пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ).

При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.

Согласно абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ.

На основании пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ взаимозависимыми признаются лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

Согласно п. 2 ст. 3 Семейного кодекса РФ семейное законодательство состоит из СК РФ и принимаемых в соответствии с ним других федеральных законов, а также законов субъектов Российской Федерации.

При этом СК РФ регулирует отношения между супругами, родителями и детьми, усыновителями и усыновленными, а также попечителями и опекаемыми (ст. 2 СК РФ), при этом определяет круг близких родственников (ст. 14 СК РФ).

Таким образом, исходя из норм семейного законодательства Российской Федерации племянник и дядя не относятся к взаимозависимым лицам в целях применения пп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ. Также согласно Письму УФНС России по г. Москве от 27.08.2010 N 20-14/4/090487@ налогоплательщик, приобретший долю в квартире, принадлежавшую его племяннику, вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, установленным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, поскольку племянник не является близким родственником дяди.

Вместе с тем, по мнению Минфина России, взаимозависимыми могут быть признаны лица, даже не состоящие в родстве между собой (Письма от 08.09.2010 N 03-04-05/5-527, от 07.05.2010 N 03-04-05/7-256, от 24.03.2010 N 03-04-05/9-126).

А. Р.Мкртумян

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

30.06.2011