Агентство Reuters (иностранное лицо) оказывает российской организации информационные услуги. Облагаются ли данные услуги НДС?

Ответ: При приобретении информационных услуг у агентства Reuters российская организация обязана исчислить и уплатить НДС в бюджет в качестве налогового агента.

Обоснование: В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения.

Поэтому, прежде чем определить, облагается ли реализация информационных услуг на территории РФ, необходимо определить место их реализации.

При оказании услуг за пределами РФ порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения НДС установлен ст. 148 НК РФ.

В отношении информационных услуг применяется положение пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, в соответствии с которым местом реализации таких услуг признается место осуществления деятельности их покупателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/16478).

Как следует из вопроса, иностранное агентство Reuters оказывает информационные услуги российской организации, действующей на территории Российской Федерации на основе государственной регистрации. В связи с этим местом реализации данных услуг является Российская Федерация и, следовательно, они облагаются НДС.

В силу п. 3 ст. 166 НК РФ общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

На основании п. 2 ст. 161 НК РФ налоговая база, указанная в п. 1 этой статьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентами признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц, указанных в п. 1 ст. 161 НК РФ.

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС вне зависимости от того, исполняют ли они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой НДС, и иные обязанности, установленные гл. 21 НК РФ.

В п. 4 ст. 174 НК РФ определено, что в случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата НДС производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Таким образом, при оказании информационных услуг агентством Reuters (иностранным лицом), местом реализации которых признается территория РФ, у российской организации (покупателя) данных услуг возникают обязанности налогового агента по исчислению и уплате НДС в бюджет.

Е. А.Емельяненко

ЗАО "Сплайн-Центр"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

09.07.2011