Российская организация оказала услуги по обучению работников белорусской организации на территории РФ. При перечислении платы за оказанные услуги белорусская организация планирует удержать налог на доход иностранной организации, ссылаясь на законодательство Республики Беларусь. Правомерны ли действия белорусской организации?

Ответ: Доход, полученный российской организацией от реализации услуг по обучению работников белорусской организации на территории РФ, облагается налогом на прибыль в РФ.

Обоснование: Взимание налога на доходы в Республике Беларусь с выплаченных в пользу организации - резидента РФ доходов за оказанные ею услуги по обучению на территории РФ является неправомерным.

Между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь действует Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995 (далее - Соглашение).

Статьей 7 Соглашения предусмотрено, что прибыль предприятия одного Договаривающегося государства может облагаться налогом только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.

Термин "постоянное представительство" для целей применения Соглашения означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве (ст. 5 Соглашения).

Таким образом, прибыль российской организации от оказания услуг по обучению может облагаться налогом на прибыль в Республике Беларусь только в том случае, если указанная деятельность приведет к образованию постоянного представительства российской организации для целей налогообложения в Республике Беларусь.

Так как услуги по обучению оказывались на территории РФ, то прибыль российской организации (исполнителя) подлежит налогообложению налогом на прибыль в РФ.

Для применения норм Соглашения российской организации необходимо представить подтверждение своего резидентства РФ. Подтверждение статуса налогового резидента РФ осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС России по централизованной обработке данных (Информационное сообщение ФНС России от 26.02.2008 "Порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации"). Перечень необходимых документов, которые нужно представить для получения справки, также приведен в Сообщении.

Справка, подтверждающая статус организации в качестве налогового резидента Российской Федерации, выдается в одном экземпляре и действительна в течение календарного года, в котором таковая выдана.

Справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы при условии наличия всех необходимых документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждения могут быть направлены в МИ ФНС России по ЦОД, по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России.

Т. В.Бардак

ООО "ИПЦ Консультант+Аскон"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

11.07.2011