< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

Введение

Процесс изучения изложенного материала направлен на формирование компетенций:

o способности к обобщению, анализу, восприятию информации, постановке цели и выбору путей ее достижения;

o готовности применять экономические законы и теории, определять экономические показатели;

o способности к организации налогового менеджмента, применяемого в бюджетно-налоговой сфере для расчета налогов в различных сегментах рыночной экономики;

o способности к работе в налоговых органах по организации администрирования бюджетных доходов, источников финансирования дефицита бюджетной системы;

o профессиональности подготовки к контролю за правильностью и полнотой исчисления налоговых выплат; к работе по финансовому контролю, осуществляемому подразделениями внутреннего финансового аудита хозяйствующих субъектов.

Изучив пособие, студенты будут:

знать

o основные теоретические положения о налогах и сборах, направления современной налоговой политики российского государства в области налогообложения юридических лиц;

o принципы и концепции налогообложения организаций на федеральном уровне;

o основные федеральные налоги и элементы этих налогов;

o основные виды налоговой ответственности за налоговые правонарушения;

уметь

o рассчитывать платежи по федеральным налогам и сборам, уплачиваемым организациями;

o рассчитать налоговую нагрузку организаций, формируемую федеральными налогами и сборами;

o самостоятельно производить налоговые расчеты и составлять налоговые декларации;

o анализировать конкретные ситуации в области налогообложения юридических лиц и правильно применять на практике полученные знания;

владеть методикой

o расчетов по исчислению налоговых обязательств и сборов юридических лиц перед бюджетом всех уровней;

o расчета сумм налоговых платежей и заполнения налоговых декларации;

o работы с законодательными актами и нормативно-справочными материалами.

После изучения учебно-практического пособия обучающиеся смогут адаптироваться к современной экономической ситуации, а каждый работник практической сферы деятельности найдет ответ на возникшие вопросы и неоднозначные трактовки налогового законодательства Российской Федерации. К сожалению, Налоговый кодекс РФ составлен таким образом, что без рекомендательных писем Минфина РФ или решений ВАС РФ по той или иной ситуации разобраться достаточно проблематично. Автором освещены проблематичные вопросы в части налогообложения доходов и расходов налогоплательщиков.

Характеристика Российской системы налогообложения

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена является налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства. Однако государство может реально использовать налоги через фискальную и стимулирующую функции только в том случае, когда в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании существования налоговой системы и правил взимания налогов.

Начало создания современной налоговой системы Российской Федерации было положено в декабре 1991 г., с принятием пакета законопроектов о налоговой системе, устанавливающего перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, и определяющего права и обязанности плательщиков налогов и налоговых органов. Налоговым законодательством применена классификация налогов по принципу административного устройства: федеральные налоги и сборы, налоги и сборы субъектов Российской Федерации (региональные налоги и сборы) и местные налоги и сборы. В период с 1992 г. по настоящее время состав налогов и сборов претерпевает постоянные изменения, и на практике используется "промежуточный" вариант перечня федеральных, региональных и местных налогов, который включает в себя элементы ранее действовавших принципов и новых положений, устанавливаемых Налоговым кодексом России. Это является отражением новых тенденций экономического развития и реформ государственного управления. На рисунке представлена структура налоговой системы по видам налогов и сборов. Налоги и сборы установлены Налоговым кодексом России (НК РФ) и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации (ст. 12 НК РФ).

Структура налоговой системы по видам налогов и сборов

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации. При установлении региональных налогов законодательными органами субъектов Российской Федерации определяются налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и иные самостоятельные решения в соответствии с установленными общими принципами налогообложения.

Местные налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Представительные органы местного самоуправления в пределах своих полномочий имеют право устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера необлагаемой суммы для отдельных категорий налогоплательщиков. Таким образом, один и тот же вид налога может иметь разные ставки, категории налогоплательщиков и порядок уплаты в зависимости от места его взимания. Порядок исчисления налогов и сборов Налоговым кодексом РФ установлен с учетом особенностей ведения предпринимательской деятельности по отдельным секторам экономики.

Неотъемлемой частью налоговой системы России являются налоги, установленные специальными налоговыми режимами. Это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется в случаях, установленных Налоговым кодексом РФ.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >