Содержание и сокращенная версия работы

Введение 2
1 Казначейская система исполнения бюджетов в РФ 6
1.1 Понятие и характеристика основных элементов казначейской системы 6
1.2 Функции и полномочия казначейства 12
1.3 Принципы функционирования единого счета федерального казначейства по учету средств федерального бюджета 22
2 Принципы автоматизации информационных потоков в бюджетной системе 32
2.1 Роль информационных технологий в бюджетном процессе 32
2.2 Особенности построения информационной системы управления финансами 37
2.3 Автоматизация составления и исполнения бюджета на региональном уровне 42
2.4 Обзор новых подходов к автоматизации процесса исполнения бюджета 45
3 Принципы и подходы к автоматизации работы казначейства на примере Управления федерального казначейства МФ РФ по N-ской области 56
3.1 Структура и функции Управления федерального казначейства МФ РФ по N-ской области 56
3.2 Организация работы по совершенствованию информационно-технической системы 67
3.3 Перспективы комплексной автоматизации отделения федерального казначейства МФ РФ по Староюрьевскому району N-ской области 69
Заключение 84
Список литературы 90
Приложение 1 94
Приложение 2 95
Приложение 3 96

Введение

В период существования СССР порядок кассового исполнения бюджета определялся Госбанком СССР. Бюджетные средства рассматривались как кредитный ресурс государства и финансирование бюджетных учреждений осуществлялось на вновь открываемые счета путем выделения бюджетных кредитов. При банковской системе исполнения бюджета, государство контролировало финансовую систему посредством Госбанка, отслеживало целевое и эффективное использование бюджетных ассигнований.
С распадом СССР сложилась смешанная система кассового исполнения бюджета. Государственная система бюджетных расчетов оказалась недостаточно гибкой и стабильной. В дальнейшем ситуация, сложившаяся с конца 1991. и усугубившаяся в 1992., характеризовалась тем, что деньги у очень крупных бюджетополучателей оказались в коммерческих банках, которые уже не могли дать гарантии их сохранности. Банки, в одних случаях умышленно, в других, - по объективным причинам, не доводили средства до бюджетополучателей, рассматривая их в период кризиса прежде всего, как дешевые кредитные ресурсы для поддержания собственной стабильности. В бюджетном хозяйстве страны был беспорядок.
Этот процесс был локализован, а затем и полностью изжит, когда деньги, проходя только через счета федерального казначейства, стали поступать в учреждения федеральной бюджетной сферы на соответствующей территории субъекта Федерации, района или города. Вторая задача, гораздо более важная, состояла не только в том, чтобы обеспечить контроль за прохождением средств сверху вниз, но и в налаживании и осуществлении жесточайшего предварительного и текущего контроля за выделением и расходованием государственных средств непосредственно бюджетополучателями.
Успешное развитие экономики любого государства во многом зависит от достоверности и оперативности получения информации о состоянии государственных финансовых и материальных ресурсов, а также возможности эффективного управлениями ими. Основным поставщиком этой информации для Правительства Российской Федерации выступает федеральное казначейство. Собранная казначейством информация позволяет правительству оценить работу органов государственного управления и получить более ясное представление об экономических последствиях проводимой ими бюджетной политики.
Для реализации функции эффективного управления государственными финансами, казначейство должно иметь единый счет, по которому проводятся все операции органов государственного управления и на котором консолидируются все государственные финансовые ресурсы.
Августовский кризис 1998 года наглядно показал эффективность казначейской системы. Средства на счетах бюджетных учреждений, находящихся в казначействе совершенно не пострадали, в то время, как коммерческие банки не смогли обеспечить их должную защиту.
В тоже время, ведение единого казначейского счета не означает ограничения финансовой самостоятельности распорядителей и получателей бюджетных ассигнований в вопросах использования этих средств, при условии, что они используются ими в установленном порядке и в соответствии с решениями вышестоящих распорядителей бюджетных ассигнований.
Помимо деятельности по финансовому управлению, казначейство может и должно на всех этапах процесса расходования средств осуществлять контроль за исполнением бюджетов всех уровней. Только так можно обеспечить единство государственных финансов и их эффективное использование.
Реализуемый казначейством контроль, предшествующий кассовому расходованию государственных средств, является эффективным средством обеспечения их целевого использования, так как позволяет не только выявить нарушителей финансовой дисциплины, но самое главное - предотвратить эти нарушения.
В результате институциональных изменений, произошедших в бюджетном процессе Российской Федерации в последние годы, чрезвычайно актуальной стала задача обеспечения управляемости и подконтрольности федеральных финансовых ресурсов, их централизации у одного федерального органа исполнительной власти, уполномоченного обеспечивать упорядоченный поток ресурсов из федерального бюджета и оперативно представлять информацию о состоянии государственных финансов для принятия управленческих решений.
Решение этой задачи возможно только в рамках создания компьютеризированной интегрированной казначейской системы, обеспечивающей информационно-технологическую поддержку всего процесса исполнения федерального бюджета.
Таким образом, тема дипломной работы является актуальной.
Цель дипломной работы Ц раскрыть и проанализировать существующие методы управления денежными потоками казначейства на основе современных информационных технологий.
Задачами дипломной работы являются:
− Исследование построения и функционирования казначейской системы исполнения бюджетов в РФ;
− Исследование принципов автоматизации информационных потоков в бюджетной системе;
− Изучение принципов и подходов к автоматизации работы казначейства на примере Управления федерального казначейства МФ РФ по N-ской области
Объектом исследования является казначейская система исполнения бюджета.
Предмет исследования Ц автоматизация процессов управления денежными потоками в казначействе.
Теоретической и методологической основой исследования являются статьи, публикации в прессе, экономические исследования, монографии, статистические данные.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов работы для выбора оптимального программного обеспечения для автоматизации информационных потоков в бюджетной системе.

Заключение

Бюджеты всех уровней бюджетной системы РФ исполняются на основе принципа единства кассы, который предусматривает зачисление всех поступающих доходов и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета на единый счет бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Окончательно сформировавшаяся уже к 1995-1998 году Единая централизованная система органов Федерального казначейства состоит из Главного управления Федерального казначейства Минфина России и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москва и Санкт-Петербург, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах.
Главное управление Федерального казначейства является структурным подразделением центрального аппарата Минфина России и подчиняется Министру финансов РФ.
Органы казначейства несут установленную законодательством ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них задач и подчиняются своему вышестоящему органу и руководителю казначейства - начальнику Главного управления Федерального казначейства Минфина России.
В своей деятельности федеральное казначейство руководствуется Положением О федеральном казначействе РФ, утверждённым Постановлением Правительства РФ от 27 августа 1993 года № 864 (в редакции от 28.01.97г.). Это положение определяет задачи и функции органов федерального казначейства, основными из которых являются:
− организация, осуществление контроля за исполнением республиканского бюджета Российской Федерации, управление доходами и расходами этого бюджета на счетах казначейства в банках;
− регулирование финансовых отношений между республиканским бюджетом Российской Федерации и государственными (федеральными) внебюджетными фондами;
− организация распределения в установленных размерах доходов между республиканским бюджетом и бюджетом субъекта федерации, а также передачу в местные бюджеты отчислений от поступлений по государственным налогам и доходам;
− обеспечение в соответствии с установленными размерами ассигнований целевого финансирования предприятий, учреждений и организаций за счёт средств федерального бюджета Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и целевого использования внебюджетных средств;
− обеспечение полного учета распорядителей средств республиканского бюджета Российской Федерации;
− осуществление контроля за своевременностью совершения операций со средствами федерального бюджета, а также целевое направление использования этих средств.
Процедура кассового исполнения бюджета заключается в списании бюджетных средств (например, в пользу контрагентов по договору) непосредственно со счета органа федерального казначейства в пределах установленных лимитов с отражением этой операции на лицевом счете бюджетополучателя. Таким образом, бюджетополучатель лишается возможности изменить направление финансирования определенное федеральным бюджетом и вышестоящими распорядителями бюджетных ассигнований.
Бухгалтерский учет операций со средствами федерального бюджета, является ещё одной чрезвычайно важной функцией, выполнение которой возлагается на федеральное казначейство. Бухгалтерский учет обеспечивает достоверный автоматический механизм контроля всех операций. Именно он непрерывно дает представление о достоверной картине движения государственных финансовых ресурсов.
На сегодняшний день актуальным стал вопрос эффективности использования средств федерального бюджета, ликвидации нефинансируемых государственных мандатов. В системе федерального казначейства фактически завершен процесс формирования автоматизированного единого реестра бюджетополучателей, позволяющего обеспечить адресность и эффективность государственного финансирования.
Широкий спектр функций адекватен роли казначейства в сфере бюджетно-налоговой политики, проводимой в Российской Федерации.
Эта роль может быть пассивной, - когда казначейство лишь доводит выделенные Главными распорядителями бюджетных ассигнований ресурсы бюджетным учреждениям согласно закону о федеральном бюджете, а может быть активной, - когда казначейство жестко регламентирует процесс исполнения и контролирует все расходы бюджетных учреждений, полностью ведет их бухгалтерский учет, а также управляет всеми государственными активами.
Изменение порядка зачисления налогов и сборов во все уровни бюджета и внебюджетные фонды вызвали немало вопросов у налогоплательщиков о сути и целесообразности происходящих перемен. Управление федерального казначейства МФ РФ по Краснодарскому краю предлагает вашему вниманию информацию о причинах и целях введения нового регламента зачисления доходов в уровни бюджетной системы.
Федеральной целевой программой развития органов федерального казначейства на 2000 - 2004 годы в качестве одной из важнейших стадий формирования казначейского исполнения бюджета определено внедрение Единого казначейского счета, мероприятия по реализации которого одобрены распоряжением Правительства РФ от 23 января 2000 года N 107-р в Концепции функционирования единого счета федерального казначейства (ЕКС) МФ РФ по учету доходов.
Осуществление задач по внедрению ЕКС позволит Правительству иметь полную и достоверную информацию о финансовых ресурсах РФ, в том числе, ее субъектов, необходимую для выработки точных прогнозов поступления доходов в федеральный бюджет и динамику мобилизации финансовых ресурсов на уровне субъектов РФ на прогнозируемый период.
С переходом казначейства области на работу в режиме единого счета, налогоплательщики перечисляют налоги и иные платежи на счет по учету доходов, открытый Управлению федерального казначейства МФ РФ по Краснодарскому краю, которое распределяет доходы между бюджетами разных уровней, а также осуществляет возвраты и зачеты ошибочно уплаченных или перечисленных платежей.
Основным условием работы в режиме ЕКС является введение системы электронного документооборота внутри казначейской системы и со смежными информационными системами иных государственных органов, а также учреждений ЦБ РФ, что уже сейчас позволяет сделать вывод о реальных преимуществах новой технологии исполнения бюджета.
Сократилось время поступления доходов от фактической уплаты налогов и сборов до момента их зачисления в федеральный, краевой и местные бюджеты, так как при автоматизированной обработке электронных платежных документов казначейством произошло уменьшение затрат на обработку выписки банка и на распределение поступающих доходов между бюджетами всех уровней.
Внедрение электронного информационного обмена дает возможность:
− финансовым органам области ежедневно получать информацию о суммах поступивших доходов в краевой и местные бюджеты, что создает условия для оперативного анализа исполнения бюджета по доходам и внесения изменений в его расходную часть;
− налоговым органам организовать электронную сортировку платежных документов в разрезе территориальных налоговых инспекций с последующим автоматическим внесением сведений об уплате налогов и сборов в лицевой счет налогоплательщика.
Необходимо также отметить постепенное снижение сумм невыясненных поступлений по мере поэтапного перевода отделений федерального казначейства на работу в режиме единого счета. После завершения работы по централизации учета доходов на уровне Управления, суммы невыясненных поступлений сократились в три с половиной раза.
С переходом на ЕКС возникли преимущества и для самих налогоплательщиков. Так, в настоящее время остался единственный счет по учету доходов, открытый Управлению федерального казначейства, что исключает вероятность зачисления доходов на несоответствующие счета (например, федеральные налоги на счет, предусмотренный для зачисления региональных и местных налогов и сборов), и, следовательно, применение санкций за несвоевременную уплату налогов и сборов по указанной причине.
Кроме того, единый счет создает удобства для налогоплательщиков - юридических лиц, имеющих обособленные подразделения по краю, поскольку вместо реквизитов 95 счетов по учету доходов, с января 2003 года в платежных поручениях указывается всегда один и тот же счет по учету доходов, открытый Управлению федерального казначейства.
В целях обеспечения условий реализации ЕКС, совместными актами Минфина, МНС, ГТК РФ введены правила, согласно которым налогоплательщик обязан четко соблюдать условия указания информации в полях Плательщик, Получатель и Назначение платежа расчетных документов при перечислении налогов, сборов и платежей. Несоблюдение налогоплательщиками этих правил, в частности, неправильное указание информации в полях платежных документов, ведет к значительному увеличению сумм невыясненных поступлений и сводит на нет желаемые результаты и эффект, которые можно получить при переходе на функционирование Единого казначейского счета.
Одной из основных задач автоматизации казначейского исполнения бюджета можно считать централизацию финансовой власти региона - субъекта или муниципального образования РФ. Это достигается как централизацией абсолютно всей первичной финансовой информации, так и централизацией всех средств в администрации. Система автоматизации ИСУМФ ЗАО УОвионтФ, предложенная в данной дипломной работе, безусловно соответствует всей существующей нормативной и законодательной базе РФ и включает в себя комплексную технологию и программное обеспечение для реализации указанной выше задачи как на уровне муниципального образования, так и на уровне территориально распределенного субъекта Федерации.

Список литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ // СЗ РФ от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3823.
2. Указ Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992. № 1556 О федеральном казначействе // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации, 1992, № 24, ст.2101.
3. Постановление Правительства РФ от 23 июня 1999 г. N 677 "О Федеральной целевой программе развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы" // СЗ РФ, 1999, № 27, ст.3370.
4. Распоряжение Правительства РФ от 23 января 2000 г. N 107-р О концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина РФ по учету доходов и средств федерального бюджета // СЗ РФ от 31 января 2000 г., N 5, ст. 576.
5. Положение о перечислении управлениями федерального казначейства Минфина РФ по субъектам РФ доходов федерального бюджета, поступивших на их счет по учету доходов федерального бюджета, на финансирование расходов федерального бюджета, утвержденное приказом Минфина РФ от 19 октября 2001. № 84н.
6. Постановление СМ РФ от 27 августа 1993 г. N 864 "О федеральном казначействе Российской Федерации" // Собрание актов Президента и Правительства Российской Федерации от 30 августа 1993 г., N 35, ст. 3320.
7. Постановление Правительства РФ от 11 февраля 1995 г. N 135 "О внесении изменений в Положение о федеральном казначействе Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации от 20 февраля 1995 г., N 8, ст. 681.
8. Баранова Л.., Врублевская О. В. и др., Бюджетный процесс в Российской Федерации, -М., УПерспективаФ, Инфра-М, 2004.
9. Василенко И. А., Административно-государственное управление в странах Запада: США, Великобритании, Франции, Германии, -М., УЛогосФ, 2003.
10. Витте С. Ю., Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве, -М., УФонд экономической книги УНачалаФ, 2003.
11. Воронин А.., Лапин В. А., Широков А. Н., Основы управления муниципальным хозяйством,- М., УДелоФ, 2004.
12. Галанов В. А., Басов А. И. и др., Рынок ценных бумаг, учебник под ред. Галанова В. А., М., УФинансы и статистикаФ, 2002
13. Гайдар Е. Т., Мау В. и др., Экономика переходного периода, под ред. Гайдара Е. Т., М., Институт экономических проблем переходного периода, 2004.
14. Гранкин И. В., Законодательные органы власти субъектов Российской Федерации, -М., УМанускриптФ, 2004.
15. Грищенко С.С., Основные аспекты внедрения программного обеспечения казначейского исполнения бюджетов, -М.,Оптима. 2004.
16. Дадашев А. З., Черник Д.., Финансовая система России, М., УИнфра-МФ, 1997.
17. Дмитриев М., Бюджетная политика в современной России, -М.,. Московский центр Карнеги, 1997.
18. Дмитриева В. В., Финансовая система Великобритании в 90-е годы, -М.,. МИНХ им.. В. Плеханова, 1998.
19. Дробозина Л. А., Константинова Ю. Н., Окунева Л. П. и др., Общая теория финансов, под ред. Дробозиной Л. А., -М.,. УЮНИТИФ, 2003.
20. Журавлева. П., Видяпин В. И. и др., Общая экономическая теория (политэкономия), под общей редакцией акад. Видяпина В. И., акад. Журавлевой. П., -М.,. УПромо-МедиаФ, 2004.
21. Заяц Н. Е., Фисенко М. К., Бондарь Т. Е. и др., Теория финансов, под ред. Заяц Н. Е. и Фисенко М. К., Минск, УВышэйшая школаФ, 2004.
22. Игнатов В.., Бутов В. И., Регионоведение (методология, политика, экономика, право), -Ростов-на-Дону, УМарТФ, 2004.
23. Кэйвено Д. и Килш Д., Стратегический подход к подготовке бюджета, -М.,. RTI (Рисерч Трайэнгл Инститьют) и Союз российских городов, 2002.
24. Кашин В. и др., Регионы России: финансовые аспекты развития, под ред. Кашина В., -М.,. Инфомарт, 2002.
25. Ковалева А. М. и др., Финансы, под ред. Ковалевой А. -М.,. УФинансы и статистикаФ, 2004.
26. Лавров А. -М.,. Мифы и рифы российского бюджетного федерализма, -М.,. УМагистрФ, 1997.
27. Ласточкин Ю. В., Майоров И. -М.,. Федоров А. П., Концепция реформирования бюджетных отношений разных уровней, Ярославль, Верхне-Волжский региональный центр РАЕН, 2004.
28. Леонтьев В., Экономические эссе, Теории, исследования, факты и политика, пер. с англ., -М.,. Экономика, 2000.
29. Мартинес Х., Боекс Д., Децентрализация бюджетной системы в Российской Федерации: тенденции, проблемы и рекомендации, -М., Изд. МГУ, 2004.
30. Морозов А., Реформа системы федеральных трансфертов регионам в Российской Федерации, Всемирный банк, 2004.
31. Пантелеев А. П., Юрченко Л. А., Бюджет и бюджетная система, -М.,. ВЗФЭИ, УЭкономическое образованиеФ, 2004.
32. Публичные финансы государств АТР, под ред. Козырина А. Н., -М.,. УОсь-89Ф, 2004.
33. Пушкарева В. -М.,. История финансовой мысли и политики налогов, -М.,. УИнфраФ, 2002.
34. Региональный рынок ценных бумаг: особенности, проблемы и перспективы, под ред. Бердниковой Т. Б., -М.,. УФинстатинформФ, 2002.
35. Родионова В. -М.,. Вавилов Ю. А., Гончаренко Л. И. и др., Финансы, под ред. Родионовой В. -М.,. -М.,. УФинансы и статистикаФ, 2004.
36. Романовский М. В. и др., Бюджетная система Российской Федерации, под ред. Романовского М. В., Врублевской О. В., -М.,. УЮрайтФ, 1999.
37. Сабанти Б. -М.,. Теория финансов, -М.,. УМенеджерФ, 2004.
38. Самсонов Н. Ф., Баранникова Н. П., Строкова Н. И., Финансы на макроуровне, -М.,. УВысшая школаФ, 2004.
39. Сумароков В. Н., Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования, -М.,. УФинансы и статистикаФ, 2002.
40. Сурков В.В., Казначейское исполнение бюджетов всех уровней по технологии АЦК,-М., СИТ, 2004.
41. Тарачев В. А., Ценные бумаги и привлечение инвестиций, -М.,. УРейтингФ, 1997.
42. Чиркин В. Е., Современное федеративное государство, -М.,. МНИМП, 1997.
43. Федякина Л. Н., Мировая внешняя задолженность: теория и практика урегулирования, -М.,. УДело и сервисФ, 2004.
44. Фрейнкман Л., Тризман Д., Титов С., Бюджетные процессы на региональном и муниципальном уровне в России: предупреждение возможного кризиса, под ред. Льва Фрейнкмана, Всемирный банк, 2004.
45. Шемякин И. Б., Козлова О. Л., История советских финансов, -М.,. Институт народного хозяйства им.. В. Плеханова, 1988.
46. Шохин С. О., Воронина Л. И., Бюджетно-финансовый контроль и аудит, -М.,. УФинансы и статистикаФ, 1997.
47. Якобсон Л. И., Экономика общественного сектора. Основы теории государственных финансов, -М.,. УАспект ПрессФ, 2002.

Приложение 1
Схема перечисления доходов федерального бюджета на финансирование расходов


Приложение 2
Схема перечисления средств федерального бюджета
I. В условиях финансирования бюджетополучателей через счета,
открытые в учреждениях Банка России и кредитных организациях
II. В условиях финансирования бюджетополучателей через лицевые
счета, открытые в органах федерального казначейства

Приложение 3
Схема функционирования единого счета федерального казначейства