Содержание и сокращенная версия работы

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 2
1 Ознакомление с базой практики 3
2 Изучение учетной политики организации 7
3 Изучение организации и ведение бухгалтерского финансового учета 10
3.1 Правила применения упрощенной системы налогообложения 10
3.2 Бухгалтерский учет предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения 26
3.3 Декларация по единому налогу 36
Заключение 44
Литература 48
Приложения 50



Введение

В настоящее время государство возлагает на малый бизнес определенные надежды как на резерв, использование которого позволит поднять экономику страны, и пытается снизить налоговое бремя для субъектов малого предпринимательства, а также облегчить налоговый учет. Для исполнения указанных целей предназначена упрощенная система налогообложения, которая является специальным налоговым режимом.
Упрощенная система налогообложения предназначена для малого бизнеса. Если фирма перешла на упрощенную систему, то вместо большинства налогов она уплачивает единый налог. При этом перестает платить:
− налог с продаж;
− налог на имущество;
− ЕСН;
− налог на прибыль;
− НДС (кроме НДС при ввозе товаров в Россию).
Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные ею как налоговым агентом, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Налоговый учет при упрощенной системе ведется с помощью книги учета доходов и расходов. Таким образом, в период прохождения практики основной задачей является ознакомление с ведением бухгалтерского учета и налоговой отчетности на примере малого предприятия и получения практических навыков ведения документации. Кроме того, немаловажным является ознакомление с нормативной базой ведения бухгалтерского учета на малом предприятии.

Заключение

В настоящее время бухгалтерский и налоговый учет представляют собой две самостоятельно существующие системы, преследующие различные интересы и цели, имеющие собственную законодательную базу, отношения внутри которых регулируются различными законодательными органами.
Законодательство Российской Федерации о бухгалтерском учете состоит из Закона о бухгалтерском учете, который устанавливает единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в России, других федеральных законов, указов Президента и постановлений Правительства России (ст.3 Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", далее - Закон о бухгалтерском учете).
Согласно прежней редакции п.1 ст.4 Закона о бухгалтерском учете, действовавшей до 1 января 2003 г., его действие распространялось на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации. Исключение же было сделано только в отношении граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица - у них отсутствовала обязанность ведения бухгалтерского учета, поскольку им было разрешено вести учет доходов и расходов в порядке, установленным налоговым законодательством (п.2 ст.4 Закона о бухгалтерском учете).
Также и для организаций, применявших ранее упрощенную систему налогообложения в соответствии с Федеральным законом N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства", предоставлялось право оформления первичных документов бухгалтерской отчетности и ведение книги учета доходов и расходов по упрощенной форме, в том числе без применения способа двойной записи, плана счетов и соблюдения иных требований, предусмотренных действующим положением о ведении бухгалтерского учета и отчетности (п.4 ст.1 Закона N 222-ФЗ).
Указанный закон с 1 января 2003 года утратил силу, а главой 26.2 НК РФ аналогичных норм для субъектов упрощенной системы налогообложения не предусмотрено.
В связи с этим законодатель, понимая трудности налогоплательщиков, применяющих "новую упрощенку", Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 191-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в главы 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 191-ФЗ от 31 декабря 2002 г.) внес изменения в Закон о бухгалтерском учете. Статья 4 этого Закона дополнена пунктом 3 следующего содержания:
"3. Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете".
Исходя из изложенного организациям, освободившимся с 1 января 2003 г. от обязанности ведения бухгалтерского учета, все равно придется вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном Законом о бухгалтерском учете и Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденным приказом Минфина России от 30 марта 2001 г. N 2бн и Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000, утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. N 91н. Видимо данная позиция законодателя связана с наличием у организации ограничения в 100 млн. руб. по "бухгалтерской" остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов, не позволяющего применять упрощенную систему налогообложения.
При этом важно отметить, что, несмотря на освобождение организаций от обязанности ведения бухгалтерского учета, никто не может запретить им вести такой учет (особенно, если на этом будет настаивать собственник, например, для целей определения суммы причитающихся ему дивидендов). Тем более, что в таком случае при утере организацией права на применение упрощенной системы налогообложения, ей будет гораздо легче вернуться к общепринятой системе налогообложения и, соответствующей ей обязанности вести бухгалтерский учет.
В соответствии с п.4 ст.346.11 НК РФ у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в любом случае сохраняются иные обязанности, предусмотренные действующим законодательством, включая обязанности:
- по ведению кассовых операций. Причем в настоящее время обязанность ведения кассовых операций регламентируется Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденным Решением Совета директоров ЦБ России от 4 октября 1993 г. N 18. Этот порядок обязателен для соблюдения только организациями, а порядок ведения кассовых операций для индивидуальных предпринимателей никакими нормативными документами не предусмотрен. Из чего следует вывод, что индивидуальные предприниматели в соответствии с указанным порядком вести кассовые операции и соблюдать кассовую дисциплину не обязаны.
- по представлению статистической отчетности в соответствии с действующим порядком. При этом порядок представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, юридическими лицами, их филиалами и представительствами, гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (отчитывающимися субъектами) регламентирован Положением о порядке представления статистической информации, необходимой для проведения государственных статистических наблюдений, утвержденным Постановление Госкомстата РФ от 15 июля 2002 г. N 154;
- по использованию контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением, конкретный порядок применения которых закреплен в Федеральном законе от 18 июня 1993 г. N 5215-I "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением". А также - по оформлению первичной учетной документации при осуществлении операций, требующих применения контрольно-кассовых машин, в соответствии с постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1998 г. N 132 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций".
Таким образом, в процессе прохождения практики рассмотрен комплекс вопросов, связанных с ведением бухгалтерского учета и налоговой отчетности на примере малого предприятия ООО Строма.

Литература

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.)
2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).
3. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. N 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"
4. Приказ Минфина РФ от 30 декабря 1996 г. N 112 "О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности" (с изм. и доп. от 12 мая 1999 г.)
5. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. N 34н.
6. Бакаев А.С., Кашаев А.Н., Островский О.М., Шнайдерман Т.А. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Типовые проводки: Методическое пособие. - 2-е издание, переработанное и дополненное. - М.: ФБК-ПРЕСС, 2003.
7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. - СПб.: "Издательский дом Герда", 2002.
8. Григорьев Ю.А. Свод бухгалтерских проводок. Анализ, комментарии, практика. - М.: Книжный мир, 2000.
9. Годовой отчет Ц 2003 /Под ред. В.И. Мещерякова. - М.: "Бератор-Пресс", 2003.
10. Захарьин В.Р. 5000 проводок по новому Плану счетов. - М.: Издательство "Дело и Сервис", 2002.
11. Истратова М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ). - "Статус-Кво 97", 2002 г.
12. Кожинов В.Я. Бухгалтерская отчетность и новый План счетов. "Бухгалтерская отчетность организации" N 3, 2001.
13. Кожинов В.Я. Оценка качества управления предприятием. "Управление собственностью" N 2, 2001.
14. Кожинов В.Я. Переход к новому плану счетов финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 6000 бухгалтерских проводок в таблицах перехода к новому Плану счетов. - 2-е изд. Пер. и доп. - М.: "Экзамен XXI", 2002.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - "ИПБ-БИНФА", 2002 г.
16. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Сборник корреспонденций счетов бухгалтерского учета по новому счетному плану. - М.: Изд-во "Бухгалтерский учет", 2001.
17. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. Более 3400 проводок. - М.: "Проспект", 2002.
18. Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. - М.: Финансы и статистика, 2000.
19. Учет по новому Плану счетов: Разъяснения и рекомендации. Типовые проводки / Под редакцией И.Д. Юцковской. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
20. Шапигузов С.М., Склеймов Н.В., Табалина С.А., Бороденков О.С. Альбом типовых бухгалтерских проводок. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.