Содержание и сокращенная версия работы

Введение 2
1 Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц 4
1.1 Обжие вопросы налогообложения доходов физических лиц 4
1.2 Исчисление и уплата налога налоговыми агентами 6
1.3 Исчисление и уплата налога индивидуальными предпринимателями 13
2 Отчетность по налогу на доходы физических лиц 20
2.1 Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма N 1-НДФЛ) 20
2.2 Справка о доходах физического лица (форма N 2-НДФЛ) 27
2.3 Учет и налоговая отчетность по налогу на доходы физических лиц в ООО лN-химпромстрой 35
Заключение 40
Список использованной литературы 43
Приложения 45

Введение
С 1 января 2001 г. налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" части второй НК РФ.
Согласно ранее действовавшему законодательству налоговые вычеты и льготы предоставлялись в большой степени по месту основной работы. Кроме того, физическое лицо было вправе получить все причитающиеся налоговые вычеты и льготы при подаче декларации о совокупном годовом доходе в налоговую инспекцию.
В новом законодательстве по налогообложению физических лиц введено такое понятие, как социальные налоговые вычеты. Предоставление физическим лицам социальных налоговых вычетов производится только в налоговых инспекциях при подаче налоговой декларации налогоплательщиком по окончании налогового периода. В частности, налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по оплате своего обучения и обучения своих детей в общеобразовательных учреждениях.
Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц - это предусмотренная законодательством о налогах и сборах процедура учета и представления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органам или налогоплательщикам. В свете постоянно изменяющегося налогового законодательства бухгалтеру организации необходимо постоянно следить за изменениями форм налоговой отчетности. Ошибки в заполнении документов могут привести к дополнительным расходам рабочего времени и даже к штрафным санкцичям. Поэтому тема работы является особенно актуальной.
Цель курсовой работы Ц изучение налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц.
Задачами курсовой работы являются:
Х Исследование порядка исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
Х Изучение форм отчетности по налогу на доходы физических лиц;
Х Изучение учет и налоговой отчетность по налогу на доходы физических лиц в ООО лN-химпромстрой.
Объектом исследования является налога на доходы физических лиц.
Предмет исследования Ц отчетность по налогу на доходы физических лиц;.
Теоретической и методологической основой исследования являются нормативные акты, статьи, публикации в прессе, монографии, статистические данные, бухгалтерская отчетность предприятия.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в возможности использования результатов работы для составления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц;.

Заключение

С 2001 года налог на доходы физических лиц рассчитывается на основании главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ. Согласно этой главе базу по налогу на доходы физических лиц можно уменьшить на четыре вида вычетов: стандартный, социальный, имущественный и профессиональный. Социальные и имущественные вычеты налогоплательщик должен получить сам, подав заявление вместе с декларацией в налоговую инспекцию. А стандартные и некоторые профессиональные вычеты работникам предоставляет работодатель. Поэтому бухгалтер каждого предприятия должен знать, как, когда и на каком основании он может уменьшать облагаемую базу по налогу на доходы физлиц.
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или сумма дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.
Если доход выплачивается в натуральной форме или получен сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.
Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет. Если общая сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.
Начисление налога на доходы физических лиц отражается в бухгалтерском учете при помощи проводки (в зависимости от ситуации):
− Дебет 70 (75, 76)
− Кредит 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"
удержан налог на доходы с сумм, выплаченных работникам (с сумм дивидендов, выплаченных учредителям (участникам), если они не являются работниками фирмы; с сумм, выплаченных физическим лицам, если они не являются работниками фирмы).
Перечисление налога в бюджет отражается так:
Дебет 68 субсчет "Налог на доходы физических лиц"
Кредит 51
перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
Если удержать налог с доходов работника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то сумма налога, начисленная к уплате в бюджет, должна быть сторнирована. Эта операция отражается записью:
Дебет 70
Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
сторнирована сумма налога на доходы физических лиц при невозможности удержать налог из дохода сотрудника.
Налоговый учет по налогу с доходов физических лиц - это предусмотренная законодательством о налогах и сборах процедура учета и представления сведений о доходах и удержанных суммах налогов налоговыми агентами налоговым органам или налогоплательщикам.
В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ, установленной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц".
Сведения о доходах и суммах налогов налоговые агенты обязаны представлять не только налоговым органам, но и налогоплательщикам. Так, согласно п.3 вышеназванной статьи НК РФ налоговые агенты выдают физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной МНС России.
Согласно НК РФ сведения о доходах физических лиц за налоговый период и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов представляются в налоговый орган по месту учета налогового агента ежегодно не позднее 1 апреля (по подоходному налогу - 1 марта) года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной приказом МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583.
Поскольку форма отчетности, по которой налоговый агент обязан сообщать о сумме задолженности налоговому органу, законодательно не утверждена, налоговый агент вправе применять либо произвольную форму, в которой должен быть указан источник выплаты дохода, причины невозможности удержания и сумма неудержанного налога, либо справку по форме N 2-НДФЛ.
При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп.)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г., 5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля, 18, 20, 22 августа 2004 г.). // СЗ РФ от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
4. Приказ МНС РФ от 14 июля 2004 г. N САЭ-3-13/423@ "О внесении дополнений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде" // Финансовая газета, 2004, N 41
5. Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год" // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 16 февраля 2004 г. N 7.
6. Агафонова М.Н. Налог на доходы физических лиц (2 издание). Ц М., Бератор-Пресс, 2004.
7. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. Ц М., Бератор-Пресс, 2004.
8. Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров. ЦМ., ИПБ-БИНФА, 2004.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Судебная практика по налоговым и финансовым спорам: 2003 год. - "Налоги и финансовое право", 2004 г.
10. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Бухгалтер и договор. Свод хозяйственных договоров и документооборота предприятий с юридическим, арбитражным и налоговым комментарием. Сборник 1. Ц М., Налоги и финансовое право, 2004.
11. Годовой отчет Ц 2003 / Под общей редакцией А.Н. Селиванова- М.: ЗАО "Редакция журнала "Главбух", 2003.
12. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении. - -М., Бератор, 2004.
13. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. Ц М., Норма, 2003 г.
14. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. Ц М., Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2002.
15. Комментарий (постатейный) к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц" (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 104-ФЗ) Ц М., Статус-Кво 97, 2004.
16. Луговой А. В. Расчеты по оплате труда. Ц М., Бухгалтерский учет, 2004.
17. Соколова Г.Н. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации: по учету труда; по оплате труда. Ц М., Главбух, 2002.
18. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права / Под редакцией Брызгалина А.В.) Ц М., Налоги и финансовое право, 2004.