ВВЕДЕНИЕ 2
1 ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА 5
1.1 Система налогового учета 5
1.2 Методы определения доходов и расходов 10
1.3 Особенности учета издержек предприятий общественного питания 15
2 ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 17
2.1 Доходы, признаваемые для целей налогообложения 17
2.2 Отражение суммовых разниц в бухгалтерском и налоговом учете 19
2.3 Расходы, признаваемые для целей налогообложения 21
2.4 Материальные расходы 24
2.5 Расходы на оплату труда 25
2.6 Амортизация амортизируемого имущества 28
2.7 Внереализационные расходы 33
2.8 Убытки 36
2.9 Убытки обслуживающих производств и хозяйств 39
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 43
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 45
ВВЕДЕНИЕ
Коммерческое предприятие предназначено для удовлетворения потребностей граждан страны в товарах, работах и услугах. Целью его создания является получение прибыли, необходимой для дальнейшего развития коммерческого предприятия, повышения благосостояния его работников и его собственников - учредителей.
Коммерческие предприятия составляют главный экономический потенциал страны. Благодаря прибыльной работе, они постоянно приумножают свои богатства. Вместе с тем, в государстве действует немалое количество некоммерческих организаций, которые в силу своей специфики не могут приносить прибыль, и являются принципиально некоммерческими. Они представляют такие важные государственные сферы, как оборона, здравоохранение, образование, культура и т.п. Их функционирование обеспечивается за счет обоснованного изъятия у коммерческих организаций определенной части заработанных ими средств.
Осуществляя свою деятельность, коммерческое предприятие потребляет разного рода ресурсы и часто оказывает при этом неблагоприятное воздействие на окружающую среду: природу и общество. Это воздействие должно быть определенным образом компенсировано. Кроме того, успешно работающее предприятие имеет дополнительные обязательства перед государством и его гражданами в сфере социального страхования и обеспечения. Поэтому все коммерческие предприятия обязаны делать отчисления в государственный бюджет и бюджеты местных органов власти. Они должны осуществлять платежи также в некоторые внебюджетные фонды. Такие отчисления служат финансовыми рычагами экономической и социальной политики государства и называются налогами, сборами, пошлинами.
Деятельность коммерческих предприятий может происходить в следующих четырех направлениях, специфика которых накладывает отпечаток на вид и характер предпринимательства, а также на форму и методы бухгалтерского учета:
1) добыча полезных ископаемых и сырья;
2) переработка сырья и полезных ископаемых;
3) купля-продажа товаров;
4) производство и реализация работ и услуг.
Первые три направления относятся к сфере материального производства, а четвертое - к сфере обслуживания.
Бухгалтерский учет на коммерческом предприятии - существенное звено формирования экономической политики, инструмент бизнеса, один из главных механизмов управления производством и сбытом продукции. Он способствует совершенствованию организации производства, оперативного и долгосрочного планирования, прогнозирования и анализа хозяйственной деятельности.
Одной из главных задач бухгалтерского учета на коммерческом предприятии является своевременное и в полном объеме выполнение предприятием своих обязательств по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Основной (ключевой) фактор, способствующий развитию финансового результата Ц своевременное начисление и перечисление налоговых платежей. Нормативных документов, регламентирующих этот процесс, достаточно много. В последнее время по инициативе различных министерств и ведомств усиливается тенденция выделения в самостоятельные направления различных видов учета, в частности бухгалтерского, налогового и управленческого. Это противоречит интересам коммерческих предприятий, а также экономике страны в целом. Одной из самой острых и мучительных проблем, препятствующих успешной деятельности коммерческих предприятий является чрезмерно жесткая и запутанная система налогообложения. Если исполнять все предъявляемые ею требования, то можно в кратчайшие сроки разорить любую, даже крепкую компанию. Многолетняя чехарда в принятии и отмене законов и инструкций, написании и переписывании статей Налогового кодекса приносят экономические дивиденды только их авторам. В таких условиях тема курсовой работы является весьма актуальной.
Целью курсовой работы является исследование организации налогового учета обслуживающих производств и хозяйств.
Задачами курсовой работы в соответствии с поставленной целью являются:
Изучение организации налогового учета налогов в свете существующего законодательства;
Изучение системы доходов и расходов предприятия;СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.)
2. Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изм. и доп. от 16 июля, 22 декабря 1992 г., 21 мая 1993 г., 1 июля 1994 г., 21 июля 1997 г., 31 июля, 22 октября, 18 ноября, 29 декабря 1998 г., 10 февраля, 17 июня, 8 июля 1999 г., 5 августа 2000 г., 24 марта, 6, 8 августа, 27 ноября, 29, 31 декабря 2001 г., 24 июля, 27, 31 декабря 2002 г., 6 июня, 7 июля, 11 ноября 2003 г.)
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 декабря 2001 г., 29 мая, 10, 24 июля, 24 декабря 2002 г., 7 июля, 11 ноября, 8, 23 декабря 2003 г.). Статья 189
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 20 февраля, 12 августа 1996 г., 24 октября 1997 г., 8 июля, 17 декабря 1999 г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001 г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002 г., 10 января, 26 марта, 11 ноября, 23 декабря 2003 г.)
5. Алборов Р.А., Концевая С.М. Бухгалтерский учет в крестьянских (фермерских) хозяйствах и сельхозкооперативах. - М.: АО "ДИС", 2002.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких. - 4-е изд. перераб. и доп. - М.: Бухгалтерский учет, 2003.
7. Взаимоувязка показателей отчетности, - М., Бератор "Практическая бухгалтерия", 2004.
8. Волков Н.Г. Бухгалтерский учет создания, движения и содержания основных средств. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2003.
9. Волков Н.Г. Упрощенная форма бухгалтерского учета для предприятий малого и среднего бизнеса. - М.: Бизнес-карта, 2003.
10. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии. - Новосибирск: ЭКОР, 2004.
11. Гоголев А.К. Бухгалтерский учет на компьютере. Практическое пособие по организации учета с использованием компьютера. - М.: ИНФРА-М, 2003.
12. Захарьин В.Р. 5000 проводок по новому Плану счетов. - М.: Дело и Сервис, 2002.
13. Каланов А.Н. Налог на прибыль организаций: Комментарий к главе 25 НК РФ. Разъяснения и рекомендации по применению. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002.
14. Калачева С.А. Операции с недвижимостью. - М.: ПРИОР, 2003.
15. Касьянова Г.Ю., Котко Е.А., Топольская Е.Б. Документооборот в бухгалтерском и налоговом учете. Т.2. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИКК "Статус-Кво 97", 2002.
16. Кожинов В.Я. Бухгалтерский и налоговый учет амортизации основных средств. ЦМ.: Современный бухучет, 2002.
17. Кожинов В.Я. Бухгалтерский учет. Пособие для начинающих. Издание третье, переработанное и дополненное. - М.: Экзамен, 2001.
18. Кожинов В.Я. План и корреспонденция счетов бухгалтерского учета. 6000 типовых проводок. - М.: Экзамен, 2001.
19. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2002.
20. Лисович Г.М., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский управленческий учет в сельском хозяйстве и на перерабатывающих предприятиях АПК. - Ростов н/Д: ИЦ "МарТ", 2000.
21. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2002.
22. Напшева М.М., Хоружий Л.И., Хубиев Н.В. Особенности бухгалтерского учета на предприятиях сельского хозяйства. - М.: Главбух, 2002.
23. Стоянова Е.С. Финансовый менеджмент. Российская практика. - М.: Перспектива, 2001.
24. Суйц В.П., Смирнов Н.Б. Основы российского аудита. - М.: Анкил-ДИС, 2003.
25. Ткач В.И., Бреславцева Н.А., Каращенко В.В., Крохачева Г.Е., Агеев И.М., Теуважукова Ф.Т. Бухгалтерский учет (с элементами налогообложения). - М.: ПРИОР, 2002.
26. Финансы: Учебное пособие/Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2004.
27. Экономика предприятия: Учебник для вузов / В.Я. Горфинкель, Е.М. Купряков, В.П. Прасолова и др.; Под ред. В.Я. Горфинкеля и Е.М. Купрякова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003.