Содержание и сокращенная версия работы

ВВЕДЕНИЕ 3
1 РАЗВИТИЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ 5
1.1 Виды и формы предпринимательской деятельности 5
1.2 Анализ развития малого и среднего предпринимательства и его ключевые проблемы 12
2 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ПРОБЛЕМА СТИМУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО БИЗНЕСА 28
2.1 Характеристика налоговой системы Российской Федерации и основные направления ее реформирования 28
2.2 Налоговая политика как фактор устойчивого и гармоничного развития предпринимательских структур 38
3 ФОРМЫ ФИНАНСОВО-КРЕДИТНОЙ ПОДДЕРЖКИ МАЛОГО БИЗНЕСА И ИХ ЭФФЕКТИВНОСТЬ 55
3.1 Налогообложение малого бизнеса как важнейшая форма стимулирования 55
3.2 Виды финансовой поддержки малого предпринимательства 63
3.3 Совершенствование государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации 68
Заключение 72
Список использованной литературы 77

ВВЕДЕНИЕ

Государственные расходы и налоги активно используются властями для воздействия на экономическую ситуацию. Манипулируя ими, государство может повлиять на совокупный спрос и ВВП. Таким образом, государство увеличивает или сокращает и совокупный спрос на товары и услуги, и предложение на рынке произведенных в течение года конечных товаров и услуг (ВВП). В современной экономике неуклонно повышается удельный вес государственных финансов в общем объеме ВВП (включая госбюджет с его основными компонентами - государственными бюджетными расходами и налогами).
Манипулирование государственными расходами и налогами связано с конкретной деловой активностью - либо в периоды спадов, либо - подъемов. С его помощью властям удается поставить в зависимость от изменений величины государственных расходов и налогов динамику совокупного спроса и ВВП, способствуя их стабилизации. В связи с выполнением этих функций некоторые госрасходы и налоги в экономической теории называют "встроенными стабилизаторами" рыночной экономики.
Налоги помогают решать важные экономические, социальные и экологические задачи. Значение и роль налогов в современной жизни каждой страны трудно переоценить. Они выполняют взаимосвязанные функции - экономическую и бюджетно-финансовую.
Наглядным примером воздействия неэффективности может служить налоговая система России 1990-х годов, когда налоги забирали чуть ли не всю прибыль, а уклонение от уплаты налогов стало обычным явлением. Наоборот, от чрезмерного занижения налоговых ставок страдают бюджетные доходы и вся финансовая система государства в целом.
Одно из главных требований к налогам - их стабильность в течение продолжительного периода времени. Частые поправки в налоговом законодательстве, инструктивных документах усложняют труд счетных работников, налоговой инспекции, приводят к недопоступлению крупных финансовых ресурсов в доходы бюджета. Налоговая система в своей основе должна быть устойчивой в течение примерно пяти лет. Только в этих условиях предприниматель имеет возможность прогнозировать доходы и расходы на перспективу, с учетом этого инвестировать прибыль в развитие производства и социальной инфраструктуры. Стабильность налоговой системы позволит также планировать и прогнозировать доходы и расходы бюджета. Однако последние годы в России отмечены частыми изменениями в налоговом законодательстве. Это негативно отражается на предпринимательском климате.
В настоящее время налоговая система России вступает в заключительную стадию реформирования, таким образом, тема курсовой работы является актуальной.
Цель курсовой работы состоит в исследовании налогового законодательства и его влияния на развитие малого и среднего бизнеса.
Задачами курсовой работы в связи с поставленной целью являются:
− Изучение развития предпринимательства в России.
− Исследование и обобщение проблемы стимулирования малого и среднего бизнеса.
− Изучение форм финансово-кредитной поддержки малого бизнеса и их эффективности.
Объектом исследования является малый и средний бизнес.
Предмет исследования Ц изучение теории и практики налогового регулирования малого и среднего бизнеса.
Методы исследования Ц анализ монографий, периодической печати, статистических данных.
Теоретико-прикладное значение работы заключается в возможности применения исследования при разработке управленческих решений в сфере управления и в процессе преподавания.

Заключение

В странах мировой "семерки" на долю малого и среднего бизнеса приходится от 50 до 62 процентов внутреннего валового продукта. На всех уровнях власти, начиная от правительства и заканчивая местными чиновниками, в развитых странах уделяется огромное внимание развитию и всяческому поощрению предпринимательской деятельности. Вступив на путь экономических преобразований, Россия также заявила о поощрении предпринимательства, но, увы, за семнадцать лет "перестраивания" и реформирования дальше номинальных заявлений российский бизнес продвинулся незначительно.
Именно малый и средний бизнес способен оптимально справляться с важными задачами экономики государства. Огромные рынки услуг как населению, так и более крупному бизнесу, торговле, малому производству - все эти ниши ждут своих бизнесменов, причем чаще всего ждут безрезультатно.
По основным показателям развития малого и среднего предпринимательства, большинство российских регионов находится на крайне низком уровне. Так, почти во всех регионах на тысячу жителей приходится не более 9 малых предприятий. Только в Северо-западном районе этот показатель выше - 16 МП на тысячу жителей, что также недостаточно для создания полноценной конкурентной среды (если исходить из опыта стран Центральной и Восточной Европы). Лишь две российские столицы, Москва и Санкт-Петербург, по плотности распространения МП приближаются к уровню стран, членов ЕС и лидеров рыночной трансформации: Польши, Чехии, Венгрии, где на тысячу жителей приходится от 30 до 50 МП. Понятия же среднего бизнеса в правовой практике не существует.
Малый бизнес является важным элементом рыночной экономики. Вопросы развития малого предпринимательства постоянно находятся в центре внимания и обсуждаются на самых различных уровнях власти. 14 июня 1995 г. был принят Федеральный закон N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации". Также были разработаны две федеральные программы: "Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 1996-1997 гг." (утв. постановлением Правительства РФ от 18 декабря 1995 г. N 1256) и "Федеральная программа государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации на 2000-2001 гг." (одобрена постановлением Правительства РФ от 14 февраля 2000 г. N 121. Президентом Российской Федерации был подписан Указ от 4 апреля 1996 г. N 491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации". На уровне субъектов Российской Федерации также принимаются меры по созданию условий для развития малого бизнеса.
В указанных документах провозглашается необходимость всесторонней поддержки субъектов малого предпринимательства со стороны государства. Одним из важнейших направлений в обеспечении развития и нормального функционирования бизнеса в России является создание приемлемой системы налогообложения. Такая система должна быть наиболее упрощенной, обеспечивающей предпринимателям возможность самостоятельно, без помощи профессиональных юристов и экономистов, вести учет собственных доходов и расходов, своевременно исполнять возложенные обязанности по уплате налогов и сборов. Государство также должно гарантировать неизменность такой системы налогообложения в течение достаточно длительного периода в целях поддержания благоприятных условий развития субъектов малого предпринимательства.
Однако, рассмотренная в курсовой работе практика налогового регулирования последних лет говорит об обратном. Между тем, налогообложение бизнеса является мощным регулятором его развития. Для создания благоприятных условий развития производственного предпринимательства, необходимо усилить стимулимрующее воздействие налоговой системы на материальное производство путем изменения общей структуры налогов в направлении снижения в ней доли косвенных налогов. Необходимо также и далее снизить ставку по налогу на добавленную стоимость с возможной отменой большинства льгот.
Учитывая значимость прибыли как источника накопления капитала, следует принципиально изменить методику расчета налога на прибыль. При этом возможно использовать практиковавшийся в прошлом принцип, когда предприятия освобождались от выплаты налогов на ту часть прибымли, которая образует уровень рентабельности производства менее 25% (именно этот уровень рентабельности позволяет предприятию осуществмлять нормальную производственную деятельность). То есть облагаться намлогом должна только та часть прибыли, которая обеспечивает уровень рентабельности свыше 20-25%.
Для стимулирования инвестиционной активности предприниматемлей, особенно в высокотехнологичных и наукоемких отраслях следует отмказаться от обложения созданной на производстве прибыли без учёта намправлений её использования. Прибыль, инвестируемая в развитие произмводства, должна освобождаться от налогов.
Учитывая, что налоговая система призвана стимулировать те виды деятельности, которые являются приоритетными для общества и государмства, и что на данном этапе таковой является деятельность в сфере материмального производства, ставки налога на прибыль здесь должны быть ниже, чем в торговле, посредничество и т.п.
С целью смягчения последствий региональной неравномерности предпринимательской активности в сфере материального производства необходимо дифференцировать налогообложение производства в зависимомсти и от уровня социально-экономического развития регионов. Так, если для регионов с достаточно высоким уровнем социально-экономического развития дифференцировать налоги целесообразно исходя из приоритетномсти конкретного вида производства, то для депрессивных районов возможмны максимально льготные налоги, вплоть до их полной отмены на опредемленный период.
Представляется, что одним из шагов в улучшении налоговой полимтики и придании ей стимулирующей направленности необходимо осущемствить переориентацию на предоставление налоговых льгот малым предприятиям, занимающимся, прежде всего, производственной, в том числе инновационной, деятельностью, и полную отмену льгот структурам, деймствующим в сфере обращения, посредничестве и торговле. К тому же предоставление льгот надо сделать по-настоящему действенным. За короткое время не все предприятия могут наладить производство, и стимулирующее влияние льгот не срабатывает. В связи с этим имело бы смысл эти льготы устанавливать со времени начала производства, а еще лучше с момента намчала реализации продукции.
Чтобы снизить отрицательные последствия нестабильности налогомвого законодательства следует установить, что существовавший на период регистрации предприятия порядок налогообложения не может быть измемнен в течение определенного периода, если вновь вводимый порядок ухудшает прежние условия производственной деятельности.
Исходя из зарубежного опыта стимулирования производства, имеет смысл установить в России категорию "пионерных" предприятий с предоставлением им "налоговых каникул" сроком до 5 лет. Статус "пионерных" следует предоставить предприятиям, выпускающим продукцию, ранее не производившуюся в стране, высоко конкурентную или остро дефицитную. Для действенности "налоговых каникул" таким предприятиям следует премдоставлять другие (неналоговые) льготы: освобождение от уплаты иммпортных пошлин на сырье и оборудование, отсутствующее на местном рынке, предоставление возможности ускоренной амортизации основных фондов и т.п.
Реализация предлагаемых мер сделает налоговую систему более сомвершенной, придаст ей стимулирующий характер. Понятно, что государстмво, идя на это, стоит перед угрозой снижения поступлений в бюджет. Одмнако этого не произойдет, если использовать прогрессивное налогообломжение особо высоких спекулятивных доходов. Кроме того, снижение наломговых ставок и предоставление налоговых льгот приведет к расширению налоговой базы и повышению собираемости налогов.
Одновременно следует идти по пути упрощения налогового процесмса: регулирование спорных вопросов в порядке согласования позиций до представления налоговой отчетности; выпуск рекомендательных инструкмций по решению наиболее часто встречающихся спорных вопросов; разрамботка программ по уменьшению спорных ситуаций в отдельных отраслях; применение ускоренных и упрощенных процедур решения споров и т.д.
Целесообразно также внести упрощения в систему межбюджетных отношений, которые сейчас по налоговой линии основываются на "дроблении" налогов между бюджетами различного уровня. Более эффективной мерой было бы закрепление налогов "целиком", без их деления по уровням бюджетной системы на основе общепризнанных критериев.
Наконец, для создания благоприятных условий для развития предмпринимательства крайне важным является введение практики утверждения (законодательных актов в области налоговой политики одновременно с механизмом их реализации, включающим программно-информационное [обеспечение, что позволит снизить многочисленные бухгалтерские ошибки по определению налогооблагаемой базы и расчету налогов. Это, в свою (очередь, позволит сократить многочисленные, в большинстве своем неэфмфективные, проверки налогоплательщиков. В результате сократятся затраты времени, усилий и средств как на проведение этих проверок, так и на судебные разбирательства.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации, -М., ДиС, 2004.
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ Ц М., Юристъ, 2003.
4. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья), -М., Норма, 2003.
5. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. - Бератор-Пресс, 2002 г.
6. Аттестация и повышение квалификации профессиональных бухгалтеров. - Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 г.
7. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налог на добавленную стоимость - Налоги и финансовое право, 2003 г.
8. Виговский Е.В. Главному бухгалтеру об Учетной политике предприятия. ЦМ., СПС ГАРАНТ, 2003 г.
9. Воробьева В.Н. Правовые вопросы применения налогового законодательства, Аудиторские ведомости, N 6, июнь 2002 г.
10. Истратова М.В. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации для малых предприятий (с учетом изменений, внесенных Федеральными законами от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 24.07.2002 N 110-ФЗ, от 24.07.2002 N 104-ФЗ). - Статус-Кво 97, 2003 г.
11. Климова М.А. Льготы для юридических лиц при налогообложении. - Бератор, 2003 г.
12. Кожинов В.Я. Основы бухгалтерского учета. - СПС Гарант, 2003.
13. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002 г.
14. Комментарий (постатейный) к главам 21 и 22 Налогового кодекса Российской Федерации Налог на добавленную стоимость, Акцизы (в редакции Федеральных законов от 29.05.2002 N 57-ФЗ и от 24.07.2002 N 11-ФЗ) (под ред. Старикова А.Н.) - Статус-Кво 97, 2003 г.
15. Лабынцев Н.Т., Хмельницкая Н.В. Реализация принципов Основ мирового налогового кодекса в России //"Финансовые и бухгалтерские консультации", 2000, N 1.
16. Малое предпринимательство и проблемы финансового и имущественного обеспечения. -М.: ИИФ Спрос КонфОП, 2003.
17. Налоговая политика не должна быть оторвана от практики, "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2002 г.
18. Налоговое право России. Общая часть / Отв. ред. Шевелева Н.А. - М.: Юристъ, 2001.
19. Налоговый учет в 2003 году: Учетная политика для целей налогообложения (под ред. С.А. Николаевой). - "АН-Пресс", 2003 г.
20. Наумова Н.Н., Реформа налоговой системы. Налоговый кодекс: часть вторая, Бухгалтерский учет, N 18, сентябрь 2000 г.
21. Основы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева - М.: Норма, 1995.
22. Пархачева М.А. Малый бизнес: новая система налогообложения в 2003 г. - СПС "ГАРАНТ", 2003 г.
23. Педченко И.В. Изменения в налоговом законодательстве, "Российский налоговый курьер", N 3, февраль 2002 г.
24. Практическая налоговая энциклопедия. Том 1. Налоговая оптимизация по состоянию на январь 2004 г / Под ред. Брызгалина А.В. ЦМ., СПС ГАРАНТ, 2003 г.
25. Разгулин С.В. О применении некоторых положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации. - СПС "Гарант", 2002.
26. Разгулин С.В. О развитии российского налогового законодательства в современных условиях. ЦМ., СПС ГАРАНТ, 2003 г.
27. Ресурсный Центр МП / Russian SME Resource Centre 1997 - 2004
28. Судебная практика по налоговым спорам. Основные судебные прецеденты современного российского налогового права (под редакцией Брызгалина А.В.) - "Налоги и финансовое право", 2002 г.
29. Трубников А. Налоговое планирование: сущность, этапы, инструменты, "Финансовая газета", NN 15, 18, 19, апрель, май 2002.
30. Финансовые Известия, 2004.
31. Черник Д.Г. Налоговая реформа в посткризисный период // Налоговый вестник, 2003, №7.
32. Экономика России. Тенденции и перспективы, - М., ИЭПП, 2004.
33. Экономика и жизнь, 2004.
34. Электронная версия бератора Практическая бухгалтерия - Бератор-Пресс, 2002 - 2003 г.