< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

8.2. Принципы организации финансов

Финансы организации функционируют на определенных принципах, отражающих сущность предпринимательской деятельности, определение которой дано в ст. 2 ГК РФ: "Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке". В ст. 1 Закона РСФСР от 25 декабря 1990 г. № 445-1 "О предприятиях и предпринимательской деятельности" указывалось также на имущественную ответственность предпринимателя "в пределах, определяемых организационно-правовой формой предприятия".

Из приведенных определений следуют основные признаки предпринимательской деятельности - это самостоятельность, риски, имущественная ответственность и получение прибыли.

Особого внимания заслуживает понимание того, что предпринимательская деятельность сопряжена с риском. Этот факт коренным образом отличает деятельность современных организаций от хозяйственной деятельности периода административно-плановой экономики, допускавшей существование заведомо убыточных предприятий, которые при низких результатах хозяйствования могли обратиться за поддержкой к государству. Это объясняет становление в нашей стране при переходе к рыночным формам хозяйствования такого рыночного института, как институт несостоятельности (банкротства).

А. Смит в своем "Исследовании о природе и причинах богатства народов" характеризовал предпринимателя как собственника капитала, берущего на себя риск хозяйствования, компенсацией которого является предпринимательская прибыль.

В экономической литературе нет единства по поводу принципов организации финансов предприятий, однако, основываясь на приведенных признаках предпринимательской деятельности, можно сформулировать следующие принципы:

o хозяйственной самостоятельности;

o самофинансирования;

o экономической заинтересованности;

o материальной ответственности;

o формирования финансовых резервов;

o контроля за финансово-экономической деятельностью.

Принцип хозяйственной самостоятельности предполагает, что

коммерческая организация самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, источники ее финансирования, направления вложения денежных средств в целях получения прибыли. При этом государство регламентирует некоторые направления деятельности, например методы начисления амортизации в целях налогообложения прибыли, налоговый механизм, минимальный размер уставного капитала в зависимости от организационно-правовой формы организации, формирование резервного фонда и пр.

Принцип самофинансирования в большинстве учебников и учебных пособий трактуется как способ осуществления финансово-хозяйственной деятельности, при котором не только текущие расходы, но и капиталовложения обеспечиваются организацией за счет собственных средств. Такая трактовка основывается на определении термина "самофинансирование", что искажает экономическое содержание понятия "принцип" организации финансов предприятий. Вернее было бы говорить об уровне самофинансирования, который характеризует финансовую устойчивость организации и позволяет ей привлекать дополнительные финансовые ресурсы через банковскую систему, фондовый рынок и пр. Уровень самофинансирования во многом определяется отраслевыми особенностями и сферой деятельности организации.

Следует также отметить, что в странах с развитыми рыночными системами к собственным средствам не только в теории, но и на практике относят долгосрочные кредиты. В России механизм долгосрочного кредитования развит слабо, поэтому в подавляющем большинстве собственные средства российских организаций формируются за счет внутренних источники финансирования - прибыли и амортизации, что, конечно, не может в полной мере обеспечивать их инвестиционные потребности. Поэтому принцип самофинансирования следует трактовать как способность организации обеспечивать такой уровень самофинансирования, который позволял бы ей в случае необходимости привлекать дополнительные источники финансирования для обеспечения текущей и инвестиционной деятельности.

Принцип экономической (материальной) заинтересованности в результатах деятельности определяется главной целью предпринимательской деятельности - систематическим получением прибыли, что определяет коммерческий характер организации, который не утрачивается даже в случае формирования отрицательного финансового результата, т.е. убытка. В положительных финансовых результатах деятельности организации заинтересованы собственники, работники, кредиторы, государство.

Прибыльная работа позволяет обеспечивать организации экономическое развитие, возможность не только выплачивать достойную заработную плату, но и материально поощрять своих работников, предоставлять им социальные пакеты. Рост фонда оплаты труда приводит к росту социальных взносов в государственные внебюджетные фонды, расширение объемов хозяйственной деятельности - к росту налоговых отчислений в бюджетную систему, увеличению доходов деловых партнеров.

Успешная реализация принципа материальной заинтересованности зависит как от самой организации в части экономически обоснованных пропорций распределения прибыли на потребление и капитализацию, так и от государства в части проведения налоговой политики, направленной на стимулирование эффективной работы организаций.

Принцип материальной ответственности проявляется в системе ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Материальная ответственность может носить индивидуальный и коллективный характер, поэтому финансовые методы, применяемые при реализации этого принципы, различны для организации в целом, его руководства или отдельного работника.

Нарушение налогового законодательства, расчетной дисциплины, договорных обязательств перед деловыми партнерами приводит к уплате штрафов, пени, неустоек, что негативно отражается на формировании финансовых результатов деятельности организации, его финансовом состоянии. Несоблюдение принципа материальной ответственности может привести к банкротству организации.

Принцип формирования финансовых резервов означает объективную необходимость формирования целевых денежных фондов для повышения финансовой устойчивости организации, поддержки ее стабильного финансового состояния, минимизации многочисленных рисков, сопровождающих предпринимательскую деятельность.

Резервные фонды могут формироваться как в соответствии с законодательством Российской Федерации, так и в соответствии с учредительными документами организации, что отражается в ее учетной политике. Например, в обязательном порядке в акционерных обществах формируется резервный капитал за счет чистой прибыли. Его размер должен составлять не менее 5% уставного капитала. Этот фонд предназначен для покрытия убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств и не может быть использован для других целей. Уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.

Финансовые резервы формируются при наличии сомнительной дебиторской задолженности. Риск потери дохода компенсируется за счет создания фонда "Резерв по сомнительным долгам".

Специальный фонд создастся также под обесценение вложений в ценные бумаги. Целью его создания является, с одной стороны, формирование балансовой стоимости финансовых вложений в ценные бумаги на базе их учетной стоимости, а с другой - обеспечение покрытия возможного убытка от операций с ценными бумагами на фондовом рынке. Резерв создастся по каждому виду ценных бумаг и по каждому эмитенту в том случае, когда по состоянию на отчетную дату рыночная стоимость ценных бумаг ниже их учетной стоимости.

Финансовое состояние организации зависит от качества планирования своих расходов и источников их финансирования. Поэтому формируются финансовые резервы на ремонт основных фондов, предстоящих расходов, оплату отпусков работников и пр.

Принцип осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью, так же как и предыдущие принципы, основывается на признаках предпринимательской деятельности, а также на функциях финансов организаций. Контроль за финансовым состоянием организации и ответственность за достоверность информации в первую очередь осуществляют ее внутренние финансовые и бухгалтерские службы. Объектом контроля выступают финансовые ресурсы (денежные фонды): источники формирования, направления и пропорции распределения, эффективность и целесообразность использования, соответствие плановым показателям, состояние кредиторской и дебиторской задолженности и пр.

Функции контрольных органов выполняют также налоговые органы, кредитные организации, аудиторские компании.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >