< Предыдущая		Оглавление		Следующая >

3.4. Операционный анализ деятельности социальных учреждений

Операционный анализ - это анализ результатов деятельности предприятия на основе соотношения объемов производства, прибыли и затрат, позволяющий определить взаимосвязи между издержками и доходами при разных объемах производства.

Его задачей является нахождение наиболее выгодного сочетания переменных и постоянных издержек, цены и объема реализации.

Этот вид анализа считается одним из наиболее эффективных средств планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Опишем наиболее часто используемые финансовые показатели для проведения операционного анализа.

1. Коэффициент изменения валовых продаж (К_и.в.п.) характеризует изменение объема валовых продаж текущего периода по отношению к объему валовых продаж предыдущего периода.

2. Коэффициент валовой маржи (К_в.м.). Валовая маржа (сумма для покрытия постоянных затрат и формирования прибыли) определяется как разница между выручкой и переменными затратами.

Аналогичным образом рассчитываются вспомогательные коэффициенты - коэффициент производственной себестоимости реализованной продукции (К_{п.с.р.п.)} и коэффициент общих и административных издержек (К_о.а.и.):

3. Чистая прибыль и коэффициент чистой прибыли (прибыльность продаж) (К_ч.п.).

Коэффициент чистой прибыли показывает, насколько эффективно "сработала" вся менеджерская команда, включая производственных менеджеров, маркетологов, финансовых менеджеров и т. п.

4. Точка безубыточности (порог рентабельности) - это такая выручка (либо количество продукции), которая обеспечивает полное покрытие всех переменных и условно-постоянных затрат при нулевой прибыли. Любое изменение выручки в этой точке приводит к возникновению прибыли или убытка.

Порог рентабельности можно определить как графическим (рис. 13), так и аналитическим способом. При графическом методе точку безубыточности (порог рентабельности) находят следующим образом:

Рис. 13. Графическое определение точки безубыточности (порога рентабельности)

1. Находим на оси Y значение постоянных затрат и наносим на график линию постоянных затрат, для чего проводим прямую, параллельную оси X.

2. Выбираем какую-либо точку на оси X, т. е. какую-либо величину объема продаж (отличную от 0), рассчитываем для данного объема величину совокупных затрат (постоянных и переменных). Через эту точку и точку пересечения линии постоянных затрат с осью Y строим прямую.

3. Выбираем снова любую величину объема продаж на оси X и для нее находим сумму выручки от реализации. Через эту точку и точку начала координат строим прямую.

Точка безубыточности на графике - это точка пересечения прямых совокупных затрат и валовой выручки (см. рис. 13). В точке безубыточности получаемая предприятием выручка равна его совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Размер прибыли или убытков заштрихован. Если предприятие продает продукции меньше порогового объема продаж, то оно терпит убытки, если больше - получает прибыль.

Аналитическим методом точка безубыточности определяется из следующей формулы:

где I - величина прибыли, руб.;

S - выручка, руб.;

V - совокупные переменные затраты, руб.;

F - совокупные постоянные затраты, руб.;

р - цена единицы продукции, руб.;

Q - объем реализации, шт.;

v - переменные затраты на единицу продукции, руб.

При нулевой прибыли объем реализации составит:

где Q' - точка безубыточности (критический объем реализации в натуральном выражении), шт.

Критический объем производства и реализации продукции можно рассчитать не только в натуральном, но и в стоимостном выражении:

где S' - критический объем производства и реализации продукции, руб.

Экономический смысл этого показателя - выручка, при которой прибыль равна нулю. Если фактическая выручка предприятия больше критического значения, оно получает прибыль, в противном случае - убыток.

Приведенные выше формулы расчета критического объема производства и реализации в натуральном и стоимостном выражении справедливы, лишь когда выпускается только один вид продукции или когда структура выпуска фиксирована, т. е. пропорции между различными видами продукции остаются неизменными.

5. Запас финансовой прочности (ЗФП). Превышение фактической выручки над критическим объемом производства и реализации продукции (порогом рентабельности).

ЗФП = Выручка предприятия - Порог рентабельности.

6. Сила воздействия операционного рычага (СВОП). Показывает, на сколько процентов изменится прибыль при изменении выручки от реализации на один процент.

Результаты операционного анализа используются для формирования вариантов управленческих решений и получения обоснованных данных по следующим направлениям:

o разработка возможных сценариев развития учреждений и оценка конечных результатов их возможной деятельности;

o нахождение наиболее выгодного соотношения между переменными и постоянными затратами, ценой продукции и объемом производства;

o определение наиболее приоритетных направлений деятельности (оказание каких видов социальных услуг необходимо расширять, а от предоставления каких отказываться).

Анализ точки безубыточности является одним из важных способов определения ответов на многие вопросы, которые стоят перед руководством организации, поскольку при комбинированном применении с другими методами его точность вполне достаточна для обоснования управленческих решений в реальной жизни.

Результаты операционного анализа деятельности предприятия обычно являются коммерческой тайной, так как они связаны с факторами ценообразования и использованием имеющихся производственных мощностей.

< Предыдущая		Оглавление		Следующая >