< Предыдущая   Оглавление   Следующая >

1.4. Базовые понятия, применяемые в НК РФ

При определении объекта обложения НДС важное значение имеет определение понятий "реализация", "имущество", "товар", "работа", "услуга".

Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Товаром признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое Таможенным кодексом РФ.

Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. К услугам также относятся передача и предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских и иных прав.

1.5. Объект налогообложения. Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Обязанность исчислить и уплатить налог в бюджет возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, то нет и оснований для его уплаты.

Перечень операций, являющихся объектами налогообложения по НДС, приведен в п.1 ст. 146 НК РФ. К таким операциям относятся:

o реализация товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации;

o о предоставлении отступного или новации;

o реализация предметов залога;

o передача имущественных прав;

o передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;

o выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

o ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

o передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе другим организациям, физическим лицам, в том числе своим работникам;

o обмен товаров на другие товары (товарообменные операции);

o передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениям реализация предприятия в целом как имущественного комплекса.

1.5.1. Операции, не признаваемые объектом налогообложения

Налоговым законодательством предусмотрены определенные условия, при соблюдении которых операции по реализации товаров, работ, услуг не признаются объектами налогообложения.

Для правильного определения налогового обязательства необходимо учитывать, что п. 2 ст. 146 НК РФ предусмотрены операции, не признаваемые объектами налогообложения, а именно;

o операции, указанные в п. 3 ст. 39 НК РФ;

o передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления;

o операции по реализации земельных участков и долей в них;

o передача имущественных прав организации ее правопреемнику;

o передача имущества, имущественных прав и денежных средств некоммерческим организациям на формирование целевого капитала, которое осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций";

o передача имущества в целях инвестиции-вклады в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, паевые взносы в паевые фонды, вклады по договору простого товарищества и др.

< Предыдущая   Оглавление   Следующая >