Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная
Юриспруденция
Налоги и налогообложение
| Меркулова Т. А.. Налогообложение, 2005 | |
5.2. Типовые хозяйственные ситуации, связанные с расчетом НДС |
|
|
В деятельности предприятия можно выделить несколько типовых хозяйственных операций, в ходе которых возникают расчеты по НДС. Рассмотрим, как в каждом конкретном случае решается вопрос бухгалтерского учета расчетов по НДС, для отражения которых по синтетическому счету 68 Расчеты с бюджетом открывается отдельный субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость. Кроме того, для учета НДС при приобретении ТМЦ открывается счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Ситуация первая. Предприятие приобретает сырье, материалы, топливо, комплектующие, ОС, НМА и другие изделия, которые использует для нужд основной производственной деятельности. В этом случае уплаченный предприятием НДС в оценку приобретенных материальных ресурсов входить не будет и, следовательно, не будет относиться на издержки производства и обращения. В бухгалтерском учете заказчика НДС будет отражаться по дебету счета 19 и кредиту счетов 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками, 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др. Суммы НДС, подлежащие возмещению (вычету) после фактической оплаты поставщикам, списывают с кредита счета 19 в дебет счета 68. Ситуация вторая. Предприятие реализует продукцию (работы, услуги), а также принадлежащие ему основные средства и прочие активы. В этом случае, полученный в составе выручки налог, предприятие-поставщик (подрядчик) должен отразить у себя одновременно и по дебету счетов 90,91 и кредиту счета 68 . Ситуация третья. Предприятие расходует материальные запасы (сырье, материалы, комплектующие и другие изделия и т. п.) на: а) изготовление продукции (работ, услуг), которые при их реализации ос- вобождены от уплаты НДС. В этом случае на бухгалтерских счетах делается запись по списанию НДС в части, относящейся к стоимости израсходованных на изготовление этой продукции материальных запасов, с кредита счета 19 на дебет счетов учета затрат на производство (счета 20 Основное производство, 23 Вспомогательное производство и др.). Тем самым НДС включается в издержки производства; б) на непроизводственные нужды (например, использует материалы на ремонт дома отдыха). В этом случае также должна быть сделана бухгалтерская запись по списанию НДС в части, относящейся к стоимости израсходованных на ремонт дома отдыха материалов, с кредита счета 19 на дебет счетов, предназначенных для учета источников финансирования мероприятий непроизводственного характера. Тем самым НДС покрывается за счет фондов специального назначения. Ситуация четвертая. Предприятие приобретает основное средство или нематериальные активы. В этом случае уплаченный предприятием НДС вычитается из сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, равными долями в течение определенного периода (например, 6 месяцев), начиная с момента ввода в эксплуатацию ос-новных средств и принятия на учет нематериальных активов. На счетах бухгалтерского учета это будет отражаться следующим образом: а) при приобретении основных средств и нематериальных активов начисленный НДС отражается по дебету счета 19 и кредиту счетов 60, 76 и др.; б) ежемесячно одна часть НДС, уплаченного при приобретении основных средств и нематериальных активов, списывается с кредита счета 19 на дебет счета 68, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость при производственном использовании ОС, или в дебет счетов - источников покрытия затрат на непроизводственные нужды (29, 84, 94, 86) - при использовании на непроизводственные нужды. Ситуация пятая. Предприятие при выполнении строительно- монтажных работ, выполненных подрядным или хозяйственным способом при возведении ОС, учитывает сумму НДС на счете 08. Следовательно, сумма НДС включается в первоначальную стоимость ОС. В итоге отражения на счетах бухгалтерского учета всех вышеуказанных записей по хозяйственным ситуациям сумма НДС, подлежащие взносу в бюджет, будет равна разнице между суммами полученного и уплаченного налога в части, относящейся к израсходованным материальным ресурсам на производство (проводка начисления НДС 08 / 68). Перечисление НДС в бюджет отражается в учете по дебету счета 68 Расчеты с бюджетом, субсчет Расчеты по налогу на добавленную стоимость и кредиту счета 51 Расчетный счет. Ситуация шестая. Организация получила аванс под поставку продукции. Вся сумма отражается по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62 Расчеты с покупателями. Одновременно сумма НДС отражается в учете проводкой 76 (субсчет -лНДС с аванса)/68. После отгрузки продукции делается обратная запись 68/76 на сумму НДС отгрузки (сторно НДС по авансу). Это делается для того, чтобы государство от поставщика получило суммы налога раньше, чем покупатель предъявит их к зачету. (Сумма НДС с аванса помещается в книгу продаж, а сумма НДС возврата помещается в книгу покупок). |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "5.2. Типовые хозяйственные ситуации, связанные с расчетом НДС" |
|
|