Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная
Юриспруденция
Налоги и налогообложение
| Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. Налоги и налогообложение, 2007 | |
8.1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ |
|
|
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков ре гулируется положениями части первой НК РФ. Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с законо дательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Права налогоплательщиков установлены в ст. 21 НК РФ. Пла тельщик налогов и сборов имеет право: получать по месту своего учета от налоговых органов бесплат ную информацию (в том числе в письменной форме) по всем вопро сам, касающимся действующего законодательства о налогах и сборах, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о по рядке их заполнения; получать от Министерства финансов РФ письменные разъясне ния по вопросам применения федерального законодательства о налогах и сборах, от финансовых органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законода тельству субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; использовать налоговые льготы при наличии оснований; получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвести ционный налоговый кредит; имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излиш не уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя; присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах и налоговой тайны; не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц; требовать в установленном порядке возмещения в полном объ еме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых орга нов; иные права, предусмотренные положениями НК РФ. Обеспечение интересов налогоплательщиков, а также админист ративная и судебная защита их прав гарантируются положениями НК РФ и иными федеральными законами. Неисполнение или ненад лежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогопла тельщиков должностными лицами налоговых органов влечет ответ ственность, предусмотренную федеральными законами. Перечень обязанностей налогоплательщиков содержится в ст. 23 НК РФ. Согласно ему плательщик налогов и сборов обязан: уплачивать законно установленные налоги; своевременно встать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет доходов, расходов и объек тов налогообложения; предоставлять в налоговые органы по месту учета в установ ленном порядке налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, а также в предусмотренных законом случаях документы и информа цию, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налоговых органов об устра нении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бух галтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Кроме этого, налогоплательщики - организации и индивидуаль ные предприниматели обязаны письменно сообщать в налоговый орган по своему местонахождению следующие сведения: об открытии или закрытии счетов (в десятидневный срок); обо всех случаях участия в российских и иностранных органи зациях (в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия); обо всех обособленных подразделениях, созданных на терри тории Российской Федерации (в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации); о реорганизации (в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения). Привлечение к ответственности за нарушение налогового зако-нодательства осуществляется только на основаниях и в порядке, кото рые предусмотрены НК РФ. Лицо не может быть привлечено повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законода тельством установлены обстоятельства, которые полностью исключа ют привлечение налогоплательщика к ответственности. К ним отно сятся (ст. 109 НК РФ): отсутствие события налогового правонарушения; ш отсутствие вины лица в совершении налогового правонаруше ния; физическое лицо на момент совершения налогового правона рушения не достигло 16-летнего возраста; истек срок давности привлечения к ответственности (3 года). Исключают вину лица в совершении налогового правонаруше ния следующие обстоятельства (ст. 111 НК РФ): нарушение совершено вследствие стихийного бедствия или чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств; нарушение совершено в состоянии, при котором лицо не мог ло отдавать себе отчета в своих действиях вследствие болезненного состояния; выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений по вопросам применения налогового законодательства, данных налого вым органом в пределах его компетенции. В статье 112 НК РФ установлены обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонару-шения, которые учитываются при принятии решения о привлечении к ответственности. Таковыми являются следующие обстоятельства: со вершение нарушения вследствие тяжелых личных или семейных об стоятельств, под влиянием угрозы или принуждения либо в силу ма териальной, служебной или иной зависимости и иные обстоятельства, которые судом могут быть признаны смягчающими ответственность. Отягчающим обстоятельством является повторное привлечение к от ветственности за аналогичное правонарушение. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность об-стоятельства размер штрафа уменьшается в два раза, а отягчающего - увеличивается на 100%. Суммы задолженности по налогам и пени перечисляются налого плательщиком самостоятельно или моуг быть взысканы налоговым ор- ганом; налоговые санкции (штрафы) взыскиваются только в судебном порядке. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки уп латы налога в процентах от неуплаченной суммы (процентная ставка равна Узоо действующей в это время ставки рефинансирования Банка России). Законодательством предусмотрена следующая система налоговых штрафов: за подачу заявления о постановке на учет в налоговом органе в срок позже 10 дней взыскивается штраф 5000 руб., а позже 90 дней - 10 000 руб.; ведение деятельности без постановки на учет влечет взыска ние штрафа в размере 10% полученных доходов, но не менее 20 000 руб., а те же действия, осуществляемые в период более 90 дней - 20% дохода; непредставление в установленный срок декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, а за период свыше 180 дней дополнительно - 30% суммы налога и 10% суммы налога, подлежащий уплате на основе декларации за каждый полный или неполный месяц; грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения в течение одного налогового периода влечет взыс кание штрафа в размере 5000 руб., в течение нескольких периодов - 15 000 руб. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 10% суммы неуплаченного нало га, но не менее 10 000 руб. Под грубым нарушением понимается отсут ствие первичных документов, счетов-фактур или регистров бухгалтер ского учета, неправильное отражение хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета и отчетности; неуплата или неполная уплата налога влечет взыскание штра фа в размере 20% неуплаченных сумм налога, а то же деяние, совер шенное умышленно - 40% неуплаченных сумм налога; непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы необходимых документов влечет взыскание штра фа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ. Кроме вышеизложенного, по выявленным налоговыми органами нарушениям физические или должностные лица налогоплательщиков- организаций привлекаются к административной ответственности в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административ ных правонарушениях. Главной задачей налоговых органов является контроль за соблю дением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты налогов и других платежей, установленных законодательством Рос сийской Федерации и республик в ее составе, органами государствен ной власти краев, областей, автономных образований. В соответствии с частью первой НК РФ, налоговые органы наде лены следующими правами: требовать от налогоплательщика документы, служащие осно ванием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и доку менты, подтверждающие правильность и своевременность их исчис ления и уплаты; проводить налоговые проверки; проводить выемку документов при проведении налоговых про верок, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, когда есть основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков; осматривать любые помещения, используемые для извлечения дохода; определять суммы налогов расчетным путем, в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке; привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; иные права в соответствии со ст. 31 НК РФ. Обязанности налоговых органов: соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением; вести в установленном порядке учет налогоплательщиков; проводить разъяснительную работу по применению законода тельства о налогах и сборах; осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взыс канных сумм налогов, пеней и штрафов, предусмотренных НК РФ; соблюдать налоговую тайну; направлять налогоплательщику копии акта налоговой провер ки и решения налогового органа; другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причинен ные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федераль ного бюджета. |
|
| << Предыдушая | Следующая >> |
| = К содержанию = | |
Похожие документы: "8.1. ПРАВА, ОБЯЗАННОСТИ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ И НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ" |
|
|