Административное право / Арбитражный процесс / Земельное право / История государства и права / История политических и правовых учений / Конституции стран / Международное право / Налоги и налогообложение / Право / Прокурорский надзор / Следствие / Судопроизводство / Теория государства и права / Уголовное право / Уголовный процесс Главная Юриспруденция Налоги и налогообложение
Миляков Н.В.. Налоги и налогообложение, 2006

з 2. Механизм уплаты НДС


Поясним механизм уплаты НДС и порядок взаимоотношений плательщиков и бюджета на упрощенном примере (рис. 9.1). Сырье Детали Готовый продукт Готовый продукт Готовый продукт
Рис. 9.1. Механизм уплаты НДС и порядок взаимоотношений плательщиков и бюджета
Выделим условную технологическую цепочку, включающую про изводство сырья, деталей и комплектующих, готовой продукции, а также движение этой продукции по товаропроводящей сети, состоящей из организаций оптовой и розничной торговли и за-канчивающейся конечным потребителем.
Конечный потребитель по закону не является плательщиком НДС, но в цене товара, приобретенного им, содержится некая сумма налога на добавленную стоимость НДСкп.
Рассмотрим механизм взаимодействия произвольного нало гоплательщика НДС - участника технологической цепочки с его контрагентами - поставщиком, с одной стороны, и покупате лем - с другой:
Организация - плательщик налога выставляет своему поку пателю счет-фактуру за проданные товары (работы, услуги) с указанием начисленного на оптовую цену НДС и получает НДС от покупателя. Этот НДС называется либо лполученным, либо лвыходящим, либо лналогом, предъявляемым налогопла тельщиком покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг).
В то же время поставщик выставляет плательщику в счете- фактуре сумму НДС и плательщик уплачивает НДС своему поставщику. Этот НДС называется либо луплаченным, либо лвходящим, либо лналогом, предъявленным налогоплательщи ку продавцом (подрядчиком) товаров (работ, услуг).
В бюджет налогоплательщик перечисляет разницу (А) между по лученным и уплаченным налогами: НДС = НДС - НДС .
J J ^ бюдж ^^ получ ^^ уплач
Говорят, что суммы НДСуплач подлежат лвычетам. Вычетам под лежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и упла ченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на терри тории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Если по закону нало гоплательщик освобожден от обложения налогом на добавлен ную стоимость, это означает, что, реализуя товары (работы, услуги) и выставляя своему покупателю счет-фактуру, он ставит
в счете штамп НДС не облагается. Налогоплательщик не по лучает от покупателя в составе выручки НДСполуч.
На каждом этапе цепочки к стоимости приобретенного това ра добавляется новая стоимость, которая является объектом на логообложения, и величину А. можно рассматривать как налог на созданную на данном этапе добавленную стоимость. Так, А3 - это налог на добавленную стоимость, созданную на пред приятии, производящем готовую продукцию.
Стоящее в начале цепочки предприятие не имеет поставщи ка (или допустим, что уплаченный НДС равен нулю), а потому полностью перечисляет в бюджет полученный НДС.
Если просуммировать платежи в бюджет всех предприятий- плательщиков: НДСбюд = SA. = (НДС2 - 0) + (НДС3 - НДС2) + + (НДС4 - НДС3) + (НДС5 - НДС4) + (НДСкп - НДС5) = НДСкп, то получим, что в бюджет поступила сумма, равная НДСш, т. е. налог в рассматриваемой цепочке полностью оплачен конеч-ным потребителем, а суммы налога, перечисленные предприя тиями-плательщиками, - это только соответственным образом распределенная между ними величина НДСкп.
Итак, НДС как одна из форм косвенных налогов попадает в бюджет от граждан - физических лиц, но сами граждане его не вносят. Однако, приобретая товары, в цену которых уже вклю чен этот налог, они являются его носителями, хотя перечисля ют НДС в бюджет не они, а продавцы соответствующих товаров. НДС, как и вообще косвенные налоги, реально платят те, кто тратит свои доходы. Косвенных налогов платят больше те, кто приобретает товаров на большую сумму. Косвенные налоги - это налоги на расходы. Кто больше расходует, тот больше и платит.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "з 2. Механизм уплаты НДС"
  1. 9.3. ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ, ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ И ИНВЕСТИЦИОННУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
    механизма их влияния на инвестиционную деятельность и эффективность инвестиций является основой для разработки научно обоснованной инвестиционной политики и более эффективного управления инвестиционным процессом. Под фактором (от лат. factor - делающий, производящий) понимается причина, движущая сила какого-либо процесса, явления, определяющая его характер или отдельные его черты. Причина
  2. 9.5.2. Методы финансирования инвестиций
    механизм привлечения инвестиционных ресурсов с целью финансирования инвестици-онного процесса. В научной и учебной литературе встречается такое понятие, как лформы финансирования. Некоторые авторы это понятие отождествляют с понятием лметоды финансирования. В данной работе под формой финансирования понимаются внешние проявления сущности метода финансирования. В научной литературе выделяются
  3. 19.1. СУЩНОСТЬ БАНКРОТСТВА И АНТИКРИЗИСНОГО УПРАВЛЕНИЯ
    механизм ликвидации организаций. Кроме того, в первые же годы применения закона о банкротстве стало очевидно его несовершенство. Закон поверхностно регулировал рассмотрение дел о банкротстве и содержал нормы, не позволявшие эффективно использовать процедуры банкротства. 8 января 1998 г. был принят Федеральный закон О несостоятельности (банкротстве), который вступил в силу 1 марта 1998 г. и
  4. 3.3. Факторы, влияющие на выбор организационно-правовой формы организации
    механизм образования, функционирования, реорганизации и ликвидации АО подробно описан в ГК и в ФЗ Об акционерных обществах. На рис. 3.11 представлена схема управления производственным кооперативом. По способу принятия решений производственный кооператив относится к самоуправляющимся организациям, где решения принимаются на основе лодин человек - один голос. Согласно ГК РФ (ст. 48),
  5. 4.5. Организационно-управленческие инновации
    механизмов такого взаимодействия с целью обеспечения высокой надежности функционирования системы. Для этого необходимо наличие в системе рациональных информационных потоков. Социально-экономическая интеграция связана с созданием оптимальных форм организации производства и управления, перестройкой характера труда управленческих работников. По мере автоматизации управления творческие аспекты
  6. 5.3. Противостояние рейдерству (захватнической политике)
    механизмов защиты бизнеса будет создание системы мотивации, ориентирующей менеджмент компании на рост стоимости и эффективности бизнеса. В западном бизнес-сообществе широко распространены схемы партнерского участия топ-менеджеров и ключевых специалистов в бизнесе (опционы, механизмы отложенного дохода, лпарашюты). В современной России эти механизмы почти не применяются, а это свидетельствует
  7. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
    механизма развития производства и повышения его эффектив ности и качества продукции. Создается нормативная база образо вания и функционирования акционерных обществ и устанавлива ется государственный контроль за выполнением законодательства. По мере социально-психологической адаптации акционеров и работников предприятия к новым отношениям собственности осуществляется реальная трансформация этих
  8. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
    механизмов фор мирующейся рыночной среды (что, принимая во внимание бога тый мировой опыт циклического развития, чревато большими по терями времени и, главное, значительной части производственного потенциала страны, особенно обрабатывающего сектора экономи ки), либо, учитывая незавершенность в стране рыночных преобра зований и незрелость инвестиционно-финансовых институтов, пойти на усиление
  9. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
    механизмов в экономически и социально оправданных направле ниях (отраслевом, межотраслевом, региональном, во внешних свя зях). Она должна периодически уточняться и обновляться с уче том изменений в экономике страны, во внешнеэкономических связях и мировом хозяйстве. Как свидетельствует мировой опыт, промышленная полити ка особенно необходима в переходные периоды, например при переходе к рыночной
  10. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКИХ СВЯЗЕЙ
    механизм в сфере внешнеэкономических связей, имеющий специфику относительно отдельных их видов. Ведущую роль в составе внешнеэкономических связей по со-циально-экономической значимости, достигнутым масштабам, перспективам дальнейшего развития выполняет внешняя торговля. Высокая социально-экономическая значимость внешней торгов ли проявляется относительно обеих составляющих ее - импорта и