Geum.ru

 

Аудит / Институциональная экономика / Информационные технологии в экономике / История экономики / Логистика / Макроэкономика / Международная экономика / Микроэкономика / Мировая экономика / Операционный анализ / Оптимизация / Страхование / Управленческий учет / Экономика / Экономика и управление народным хозяйством (по отраслям) / Экономическая теория / Экономический анализ Главная Экономика Экономический анализ
Лапенков В.И., Сангадиев З.Г.. Технико- экономический анализ деятельности предприятия, 2000

12.1. Функциональная зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью

Расходы, связанные с управлением и обслуживанием промышленного производства и сбыта продукции, не зависящие от объема производства и сбыта, являются постоянными расходами. Те расходы, которые зависят от объема производства и реализации (сырье, материалы), являются переменными расходами.
Прибыль в сумме с постоянными расходами рассматривается как маржинальный доход. Такое деление расходов и доходов фирмы позволяет установить функциональную зависимость между прибылью, объемом и себе- стоимостью, которая может быть изображена графически. Наличие этой зависимости позволяет на основе простейших расчетов выявлять различные варианты уровней при-были в зависимости от устанавливаемых цен, структуры реализуемой продукции по видам. Кроме того, может быть определен наиболее приемлемый вариант формирования прибыли (см. рис. 12.1).

Рис. 12.1 Зависимость между объемом продаж, себестоимостью и при-былью.
График позволяет сразу ответить на вопросы, при каком объеме продаж предприятие получит прибыль и при каком объеме продаж ее не будет. Точка, при которой затраты на производство и сбыт продукции будут равны выручке от продаж, называется точкой критического объема продаж. Если пакет заказов на продукцию будет ниже объема в критической точке, для фирмы может быть решен вопрос о целесообразности организации выпуска продукции в объеме, определяемом пакетом заказов покупателей. График показывает, что на прибыль прямое влияние оказывает объем продаж и себестоимость, в той ее части, которая от-носится к постоянным расходам. Связь прибыли с объемом продаж зависит не только от количества проданного, но и от той доли постоянных расходов, которая будет отнесена на единицу проданной продукции. Этому фактору уделяется большое внимание. И поэтому тщательно изучают возможности снижения уровня общей суммы постоянных расходов. С этой целью выполняются предварительные расчеты. Известно, что рост объема производства и продаж неминуемо влечет за собой увеличение отдельных видов затрат, относимых к постоянным расходам. Поэтому при принятии решения о расширении производства для определенных его уровней составляются соответствующие им расчеты бюджетов постоянных расходов. Оптимальным признается бюджет, который позволяет снизить долю постоянных расходов в цене на единицу продукции.
Обычно, вместо постоянного построения графиков проводится расчет точки критического объема продаж аналитическим путем. Для вывода формул аналитического расчета используют график, приведенный на рис. 12.2. При этом в графике маржинального дохода меняют местами переменные и постоянные расходы с тем, чтобы соединить вместе на графике зону прибыли и зону постоянных расходов.
(аналитический график).
В соответствии с рис. 12.2 приняты следующие обозначения:
Т - точка критического объема продаж;
Дм - общая сумма маржинального дохода;
Ду - удельный вес маржинального дохода;
Дс - ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;
Ц - цена единицы продукции;
Н - постоянные расходы;
Рп - переменные расходы;
П - прибыль от продаж;
В - выручка от продаж;
К - количество проданного в натуральных единицах.
Итак, маржинальный доход равен
Дм=П+Н. (12.1)
В точке критического объема продаж маржинальный доход равен постоянным расходам. График позволяет также определить маржинальный доход как разность между выручкой от продаж и переменными расходами:
Дм=В-Рп. (12.2)
В приведенном примере максимальный объем выручки от продаж составляет
20 млн. руб., а сумма переменных расходов - 8 млн. руб. Следовательно, Дм=20-8=12 млн. руб. Графическое построение дает возможность записать такую пропорцию: Т:Н=В:Дм. Преобразуя эту пропорцию, можно определить формулу расчета точки критического объема продаж в денежной оценке:
Т=В*Н/Дм. (12.3)
Для данного примера 20*4:12=6,67 млн. руб. При замене денежного выражения в натуральное можно найти критический объем продаж в натуральном выражении 1000*4:12=333 натур, ед.
И для натурального выражения предыдущая формула имеет вид:
Т=К*Н/Дм. (12.4)
Ставку маржинального дохода рассчитывают путем деления общей суммы маржинального дохода на число натуральных единиц максимального объема продаж, т.е. Дс=Дм:К. В данном случае Дс=12 млн. ден.ед.:1000 нат. ед.=12000 руб. или Дм=К*Дс, тогда Т=Н:Дс.
Используя эту формулу, рассчитывают точку критического объема продаж на базе сведений о постоянных расходах и ставке маржинального дохода в цене за единицу продукции:
Т=4000 тыс. руб.: 12 тыс. руб. =333 нат. ед. Формула (12.4) может быть использована и для расчета точки критического объема продаж в % к максимальному объему продаж, который принят за 100%:
Т=Н: Дм* 100%=4:12 * 100%=3 3,3%. (12.5) Далее приведены формулы определения прибыли, базирующиеся на использовании в расчетах маржинального дохода.
П=Дм-Н. (12.6)
Так определяют прибыль от продаж, если известны общая сумма маржинального дохода и постоянные расходы: 12-4=8 млн. руб. Удельный вес маржинального дохода в выручке от продаж подсчитывается путем деления общей суммы маржинального дохода на максимальный объем выручки от продаж по формуле Ду=Дм:В=12:20=0,6, или обратный счет Дм=В*Ду. Это дает возможность преобразовать формулу (12.6) в вид:
П=В*Ду-Н. (12.7)
В данном случае П=20*0,6-4=8 млн. руб. Формула (12.7) успешно используется именно тогда, когда приходится считать общую прибыль от продаж при выпуске и продажах предприятием нескольких видов продукции. В этом случае Ду рассчитывается как средневзвешенная величина.
Так, предприятие, например, выпускает 3 вида продукции и они имеют следующие удельные веса маржи-нального дохода: 0,7 0,6 и 0,4, а выручка от продаж, равная 25 млн. руб., имеет долю 20%, 50%, 30%. Тогда средний удельный вес маржинального дохода составит:
Ду=(0,7*20+0,6*50+0,4*30)/100=0,56.
Если постоянные расходы определены в сумме 5 млн. руб., то прибыль от продаж составит П=25*0,56-5=14- 5=9 млн. ед.
В случае, если известным является количество проданного в натуральных единицах и ставках маржинального дохода в цене на единицу продукции, прибыль от продаж определяют по формуле:
П=К*Дс-Н. (12.8)
Приведенные формулы также хорошо обеспечивают сопоставление фактических результатов со стандартными или бюджетными.
Далее приводится анализ влияния на прибыль отдельных факторов, базирующихся на категории маржинального дохода.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "12.1. Функциональная зависимость между прибылью, объемом продаж и себестоимостью"
  1. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
    функциональным инструментам организационно-правового механизма ПР и ООПС относятся: нормирование, стандартиза ция, экспертиза, лицензирование, сертификация, аудирование, мониторинг, контроль. Мониторинг окружающей среды - система долгосрочных на-блюдений, оценки и прогноза состояния окружающей среды и его изменений. На основании ст. 69 Закона Об охране окружающей природ ной среды организована
  2. 12.4 Сущность оборотных средств (капитала) предприятий их состав и структура
    функциональные формы: материальную (Т), производительную (П), товарную (Т1), возвращаясь после окончания каждого производственного цикла к своей исходной денежной (Д1) форме. Кругооборот оборотного капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую. Оборотные фонды - это часть производственных фондов, которые целиком потребляются в процессе одного
  3. Глоссарий
    функциональные сферы: I - фондообразующие от расли, производящие для сельского хозяйства средства произ водства и соответствующие услуги; II - сельское хозяйство; III - совокупность отраслей и производств, обеспечивающих заго товку, хранение, переработку сельскохозяйственного сырья и реализацию конечного продукта АПК. Амортизационный фонд - фонд денежных средств, создавае мый на предприятии за
  4. СЛОВАРЬ макроэкономических категорий, понятий и терминов
    зависимость между уровнем чистых, или производных, инвестиций (валовые инвестиции минус инвестиции на замещение) и темпом изменения национального дохода. Актив - объект собственности, принадлежащий домашнему хозяйству или фирме и имеющий денежную оценку. Активы бывают трех видов: а) физические (оборудование, производственные здания, земля, потребительские товары длительного пользования); б)
  5. 3.1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
    функциональное предназначение - обеспечивать стабильность инвестиционных процессов в сфере про-изводства продукции (товаров, услуг), а также законное наращивание капитала. Фискальная функция налога на прибыль вторична. В нало говой системе он определен как федеральный, распределяемый в про порции по уровням бюджета в соответствии с законодательными ак тами о формировании бюджета страны на каждый
  6. Глава 6. Рыночная структура мирохозяйственных связей
    функциональной формы в другую, из менее рентабельных в более прибыльные секторы и отрасли производства. Тем самым кредит способствует непрерывности производственных процессов и перераспределению капиталов, выравниванию норм прибыли. Кроме того, он увеличивает размеры накопления капитала, создает условия для расширения производства и содействует централизации капитала. Выполнение международной
  7. Глава 13. Транснациональные монополии и финансово-промышленные группы в системе мирохозяйственных связей
    функциональные единицы, Головная структура осуществляет жесткий оперативный контроль над управленческими решениями, ресурсами и информацией. Менеджмент рассматривает зарубежные операции как лтрубы для поставок на унифицированный глобальный рынок. В интернациональных компаниях полномочия головной организации и филиалов более диверсифицированы. Многие активы, ресурсы, ответственности
  8. 1.4.2. Методы анализа
    функциональной, или жестко детерминированной, если каждому значению факторного признака соответствует вполне определенное, неслучайное значение результативного признака. Связь называется стохастической (вероятностной), если каждому значению факторного признака соответствует множество значений результативного признака, то есть определенное статистическое распределение. При изучении связей в
  9. Глава 2.5. Анализ основного капитала
    функциональная полезность основных средств сохраняется в течение ряда лет, поэтому расходы по их приобретению и эксплуатации распределены во времени; момент физической замены (обновления) основных средств не совпадает с моментом их стоимостного замещения, в результате чего могут возникнуть потери и убытки, занижающие финансовые результаты деятельности предприятия; эффективность использования
  10. Глава 5.3. Кредиторская задолженность 5.3.1. Подходы к оценке кредитоспособности
    функциональному признаку. Актив баланс состоит из трех разделов. В I разделе "Внеоборотные активы" отражаются здания, сооружения, машины, оборудование, т. е. основные средства; долгосрочные финансовые вложения, в т.ч. инвестиции в дочерние и иные предприятия; нематериальные активы. Раздел II актива баланса "Оборотные активы" отражает величину материальных оборотных средств: производственных