Geum.ru

 

Банковское дело / Доходы и расходы / Лизинг / Финансовая статистика / Финансовый анализ / Финансовый менеджмент / Финансы / Финансы и кредит / Финансы предприятий / Шпаргалки Главная Финансы Доходы и расходы
Под редакцией И.А.Феоктистова. ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, 2010

5.3. Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций
Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций прямо в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не упомянуты. Однако они входят в состав материальных расходов организаций, уплачивающих налог на прибыль (пп. 6 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ). Очевидно, что перечень материальных расходов для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, должен быть точно таким же, как и у фирм, уплачивающих налог на прибыль при общем режиме налогообложения.
То есть организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть стоимость работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
К работам (услугам) производственного характера относятся выполнение отдельных операций по производству (изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг, обработке сырья (материалов), контроль над соблюдением установленных технологических процессов, техническое обслуживание основных средств и другие подобные работы.
Налоговики на местах настаивают, что для определения того, можно ли считать работы (услуги) производственными, необходимо обращаться к Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН) и ГОСТам.
В качестве примера можно привести Письмо УМНС России по г. Москве от 8 октября 2003 г. N 21-09/55998 "О затратах на приобретение работ и услуг". В указанном Письме чиновники рассматривают, что может относиться к услугам производственного характера в отношении общепита. Так, в соответствии с ОКУН к услугам общественного питания, в частности, относятся "услуги по организации музыкального обслуживания" (код 122501). Кроме того, ГОСТ Р 50762-95 "Общественное питание. Классификация предприятий" предусматривает требование наличия музыкального обслуживания (выступления вокально-инструментальных ансамблей, солистов) только в ресторанах класса "люкс" и "высший". В связи с этим столичные налоговики делают вывод, что только рестораны указанных категорий вправе включать в состав материальных расходов при расчете единого налога стоимость услуг по музыкальному обслуживанию.
Судьи нередко поддерживают налоговиков. Так, по мнению ФАС Дальневосточного округа, налогоплательщик вправе включить в состав расходов затраты на услуги производственного характера при условии их экономической обоснованности (Постановление от 1 февраля 2006 г. N Ф03-А51/05-2/4900). В комментируемом Постановлении суд пришел к выводу, что налогоплательщик оплатил консультационные услуги по управлению персоналом, такие услуги не носят производственного характера, а п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрено отнесение таких затрат к расходам, уменьшающим налоговую базу.
Конечно, этот подход неверен. Решая вопрос о том, являются ли конкретные работы или услуги, которые оказывают сторонние организации, производственными, нужно исходить из их характера. И уж никак не из требований ГОСТа, на который, конечно, можно ориентироваться, но который ни в какой мере не относится к законодательству о налогах и сборах. Более того, у компаний разных сфер бизнеса перечень производственных расходов будет, конечно, отличаться.
Ниже в таблице мы приведем перечень тех работ и услуг, выполненных сторонними организациями, которые, по мнению чиновников, относятся к материальным расходам в силу их специфики.
Ниже в таблице мы приведем перечень тех работ и услуг, выполненных сторонними организациями, которые, по мнению чиновников, к материальным расходам не относятся.
Далее мы приведем арбитражную практику. Здесь есть как положительные, так и отрицательные судебные решения по поводу того, что можно считать материальными расходами в части услуг сторонних организаций.
<< Предыдушая Следующая >>
= К содержанию =
Похожие документы: "5.3. Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций"
  1. 2.3. МЕХАНИЗМ ГОСУДАРСТВЕННОГО ВОЗДЕЙСТВИЯ НА ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ЭКОНОМИКУ СТРАНЫ
    расходы на организацию общественных работ (строительство дорог, мостов и других объектов) и на реализацию различных государственных программ, тем самым оживляя многие отрасли и фирмы. Для подъема экономики государство может воздействовать и путем сокращения своих доходов, т. е. уменьшая налоги с населения и предприятий. В этом случае у населения повысится спрос на потребительские товары, а у
  2. 10.4. ОСНОВЫ ЦЕНООБРАЗОВАНИЯ В СТРОИТЕЛЬСТВЕ
    расходов по приобретению оборудования и доставке его на стройки, а также возмещения других затрат за счет средств, предусмотренных сводным сметным расчетом. На основе сметной документации осуществляются также учет и отчетность, хозяйственный расчет и оценка деятельности строительно- монтажных (ремонтно-строительных) организаций и заказчиков. Исходя из сметной стоимости определяется в
  3. 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
    расходы, связанные с производством и реализацией продукции, включают в себя' расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и реализацией товаров, работ, услуг; расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и другого имущества, а также на поддержание их в исправном
  4. 16.2. СИСТЕМА ЦЕН И ИХ КЛАССИФИКАЦИЯ
    расходов (например, представительские расходы, расходы на рекламу, обучение, страхование и др.) включаются в пределах норм, утвержденных в установленном порядке. При обосновании цены конкретной продукции разрабатывается калькуляция себестоимости единицы изделия. Перечень статей затрат в калькуляции, а также их состав и порядок распределения по видам продукции и центрам затрат определяются
  5. 3.5. Формы интеграции компаний
    расходы на выполнение подрядных работ. Консорциумы третьего типа в процессе глубокой экономической интеграции получат широкое распространение и в российских условиях. Создание консорциумов имеет следующие преимущества: ? объединение авторитета участников консорциума, позволяющее преодолеть предквалификационный барьер; ? повышение качества и обоснованности представляемой конкурсной заявки
  6. 4.5. Организационно-управленческие инновации
    расходов; обеспечение единой научно-технической, производственной, сбытовой, кадровой политики и т. п. Недостатки централизации заключаются в том, что решения принимают лица, плохо знающие конкретные обстоятельства; затрачивается много времени на передачу информации, а она сама теряется; менеджеры низшего звена управления практически устраняются от принятия решений, подлежащих исполнению. Б.
  7. СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
    расходов на социальные нужды, высоки социальные минимальные стандарты, часто они приближены к средним пока зателям по стране. Модель социально-ориентированного рыночного хозяйства, осно-воположником которой является Людвиг Эрхард, базируется на принципах свободной конкуренции, свободного выбора предме тов потребления, свободы раскрытия и процветания личности. При безусловном приоритете
  8. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
    расходы, связан ные с информационным обслуживанием их деятельности (по до говору с соответствующим субъектом). ж Производственно-технологическая поддержка. Органы испол нительной власти и-местного самоуправления: Х разрабатывают и осуществляют комплекс мероприятий по со-действию в обеспечении субъектов малого предпринимательства современным оборудованием и технологиями, в создании сети
  9. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИЙ И СТРУКТУРНАЯ ПОЛИТИКА
    расходы на рас-ширение и обновление производства, связанные с введением но вых технологий, материалов и других орудий и предметов труда. Это совокупность затрат, направляемых и реализуемых в форме долгосрочных вложений капитала в отдельные отрасли хозяйства. При этом под капиталом в финансовом смысле понимаются акти вы (средства) фирмы, предприятия, в экономическом - он воп лощен в средствах
  10. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ТРУДА
    расходов на оплату транспортных услуг из фондов занятости, льготного кредитования приобретения жилья на новом месте ра боты, создания условий для продажи или обмена имеющейся жи лой площади в короткие сроки, упрощения правил регистрации на новом месте жительства и др. Повышение профессионально- квалификационной, отраслевой мобильности может быть обеспе чено посредством совершенствования системы