Любые расходы организации, связанные с оформлением витрин (выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов), учитываются при налогообложении прибыли в полном объеме.
Так, например, организация, торгующая кухонной мебелью, выставляет в салонах-магазинах образцы мебели. При этом для представления кухонных гарнитуров в выгодном свете комната декорируется посудой, светильниками, гардинами и т.д. Все эти расходы можно учесть в целях налогообложения прибыли как расходы на рекламу (Письмо Минфина России от 8 сентября 2004 г. N 03-03-01-04/1/31).
Правомерность отнесения таких расходов была рассмотрена в Постановлении ФАС Волго- Вятского округа от 13 января 2005 г. N А43-1729/2004-32-152. В нем, в частности, он указал, что ни ст. 264 Налогового кодекса, ни иные нормы действующего законодательства не раскрывают перечень затрат, включаемых в расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, а также что именно понимается под оформлением витрин, выставок-продаж, демонстрационных залов и какие затраты относятся к используемым в этих целях расходам.
Следовательно, при классификации затрат и определении возможности отнесения их к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, целесообразно учитывать фактическое использование тех или иных предметов в указанных целях.
Руководствуясь этим подходом, суд признал правомерным включение в состав ненормируемых расходов на рекламу, связанных с оформлением витрин, выставок-продаж, следующих затрат:
на форменную одежду с логотипом организации (в ней работники организации оформляли витрины и проводили дегустацию продукции);
на подставки для выкладки образцов продукции;
на листовки для оформления витрин.
Необходимым условием признания таких затрат в учете организации является их документальное подтверждение и связь с проведением тех или иных рекламных мероприятий. При отсутствии таких документов организации трудно будет доказать обоснованность включения стоимости переданной продукции в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль (см. Постановление ФАС Уральского округа от 29 марта 2005 г. N Ф09-1034/05-АК).
|
- НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на: материальные расходы; расходы на оплату труда; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К материальным расходам, в
- 20.1. Ненормируемые расходы
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации. А также затраты на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои
- 18. РАСХОДЫ НА РЕКЛАМУ ПРОИЗВОДИМЫХ (ПРИОБРЕТЕННЫХ) И (ИЛИ) РЕАЛИЗУЕМЫХ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА, ТОВАРНОГО ЗНАКА И ЗНАКА ОБСЛУЖИВАНИЯ, ВКЛЮЧАЯ УЧАСТИЕ В ВЫСТАВКАХ И ЯРМАРКАХ(ПП. 28 П. 1 СТ. 264 НК РФ)
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Расходы
- 2. Что относится к рекламе
оформление витрин, выставок- продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании; расходы
- 2. Ненормируемые расходы
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Сразу оговоримся, что,
- БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА РЕКЛАМУ
оформления витрин, выставок-продаж, комнат образцов, демонстрационных залов, кроме стоимости экспонируемых образцов готовой продукции (товаров) на выставках, ярмарках, экспозициях. В состав расходов на рекламу также входят расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети, расходы на световую и иную наружную рекламу (включая изготовление рекламных
- 1. Проведение шоу-мероприятий
оформлении документов у компании может и не быть. Агент представит отчет и документы, которые, возможно, не удовлетворят налоговых инспекторов при проверке. На практике автор встречалась с ситуацией, когда в качестве подтверждающих документов агент представлял железнодорожные билеты и счета из ресторанов, которые предъявляли приглашенные артисты в целях компенсации своих расходов по пребыванию в
- Налог на прибыль у спонсирующей организации
оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов; расходы на изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания и (или) о самой организации; - расходы на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
- Расходы
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иныеаналогичные платежи л сборы: расходы на рацион питания экипажей морских, речных и воздушных судов в пределах норм, утверждаемых
- 1. Нормируемые расходы
оформление арендованного пространства в этом случае можно квалифицировать как расходы на оформление витрин, демонстрационных залов и т.п., которые в целях налогообложения не нормируются. Отметим, что такую позицию скорее придется отстаивать в суде. Если же оптовая организация передает рекламные конструкции розничным организациям на безвозмездной основе, то переданное оборудование исключается
|
Финансы