Нередко в организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, возникает ситуация, когда работник оплачивает приобретение товаров, работ, услуг для организации за счет собственных средств. В связи с этим возникает вопрос: в какой момент можно учесть такую оплату в составе расходов при расчете единого налога?
Согласно ст. 346.17 Налогового кодекса РФ расходами признаются затраты после их фактической оплаты. В то же время в Налоговом кодексе не объясняется, что следует понимать под "фактической оплатой".
Налоговые органы считают, что товары, приобретенные за счет собственных средств сотрудника, организация может учесть в составе расходов только после того, как полностью рассчитается с сотрудником. Налоговики ссылаются на то, что до момента погашения задолженности перед сотрудником фактической оплаты приобретенных товаров не произошло. Организация не потратила деньги на покупку этих товаров.
Однако позиция специалистов налоговых органов является весьма спорной. По мнению Конституционного Суда РФ, фактическая оплата означает, что организация реально понесла затраты на приобретение товаров (Постановление Конституционного Суда РФ от 20 февраля 2001 г. N 3-П). Оплатой признаются любые формы расчетов: бартерные, зачет встречных обязательств и т. п.
Работник, который фактически приобрел и оплатил товары, выступает от имени организации в качестве ее представителя. Этот факт служит основанием для того, чтобы документы на покупку товаров оформлялись на организацию, а не на работника.
Отношения представительства регулируются Гражданским кодексом РФ. При совершении представителем сделки в интересах представляемой организации права и обязанности по этой сделке возникают непосредственно у представляемого предприятия (ст. 182 Гражданского кодекса РФ).
Так как собственником приобретенных товаров становится именно организация, у нее возникает обязанность по оплате приобретенного товара. После того как работник рассчитается за приобретенные для организации товары, обязанность организации по оплате товаров считается исполненной. Это подтверждается документами об оплате, в которых указывается, что товар оплачен организацией, и ничего не говорится о собственных средствах работника.
Таким образом, с точки зрения гражданского законодательства оплата материалов работником, выступающим в качестве представителя организации, приравнивается к оплате товаров непосредственно организацией.
Дальнейшие расчеты между работником и организацией уже не связаны с приобретением и оплатой товаров.
Поэтому организация имеет право учесть расходы на приобретение товаров, которые оплачены за счет собственных средств работника, сразу после их покупки.
|
- 15.2. СОСТАВ И КЛАССИФИКАЦИЯ РАСХОДОВ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
оплату труда; отчисления на социальные нужды; суммы начисленной амортизации; прочие расходы. К материальным расходам относятся затраты: ж на приобретение сырья и материалов, запасных частей, комп-лектующих изделий, полуфабрикатов, топлива, воды и энергии всех видов; приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями; связанные с содержанием и
- 15.6. ПРИБЫЛЬ ПРЕДПРИЯТИЯ
оплату погрузочно-разгрузочных работ, расходы на тару и упаковку, амортизацию по оборудованию, которое используется для продажи, заработную плату продавцов, расходы на рекламу и др. К управленческим расходам относятся затраты на оплату труда административного персонала, на подготовку и переподготовку кадров, представительские, на оплату аудиторских, консульта-ционных и информационных услуг, на
- 2.5. Региональные предпринимательские сети: бизнес-центры, бизнес-инкубаторы
оплаты персонала, количество привлеченных квалифицированных специалистов и т. п.). Подход к оценке команды состоит в том, что оценка инициативной группы и любого из инициаторов проекта, которые желают стать участниками бизнес-инкубатора, проводится в соответствии со следующими критериями: ? профессиональные качества специалиста; ? личные психологические характеристики; ? накопленный опыт;
- 3.5. Формы интеграции компаний
оплату уставного капитала холдинговой компании при ее учреждении. Дочерняя компания (организация, предприятие) независимо от размеров пакета ее акций, принадлежащего холдинговой компании, не может владеть акциями самой холдинговой компании в любой форме, включая залог и доверительное управление собственностью (траст). Конгломераты - организационная форма интеграции, включающая под единым
- 4.3. Этика и культура в предпринимательстве
оплаты труда, характер выполняемой работы, степень загруженности работника, его продвижение по службе и т. д. Но абсолютной власти не существует, как не бывает и универсальных способов влияния на людей. Руководитель должен быть компетентным в делах компании, чувствовать настроение людей, не злоупотреблять своей властью, чтобы не вызвать негативную реакцию подчиненных. Важным фактором влияния
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЫНКА И ДЕНЕЖНОГО ОБРАЩЕНИЯ
оплату труда, предпринимательской деятельности ра ботников небюджетного сектора. Возможности и методы государ ственного реагирования денежной массы неодинаковы относитель но различных форм поступления денег в сферу обращения. Не посредственно государство может влиять на движение бюджетных средств. При разработке ежегодных федеральных бюджетов опре деляются объемы поступления денег в
- СОЦИАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА
оплаты труда. Современное состояние социального комплекса характеризу ется как критическое. Со вступлением страны в глубочайший эко номический кризис 1990-х годов для него характерны спад произ водства, инфляция, падение жизненного уровня большинства на селения. Попытка реформирования сферы финансирования жи лищно-коммунального хозяйства, расширение границ платности в образовании,
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ОТНОШЕНИЙ СОБСТВЕННОСТИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
оплаты труда в расчете на каждого члена группы. При данном варианте всем работникам предприятия (включая членов группы) продаются обыкновенные акции, состав ляющие 20% величины уставного капитала, но на сумму не более 20 установленных законодательством России минимальных разме ров месячной оплаты труда в расчете на одного работника, со скид кой 30% от их номинальной стоимости и с предоставлением
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РЫНКА ТРУДА
оплаты труда), динамикой параметров в анализируемом периоде. 1. Анализ целесообразно начинать с изучения спроса, поскольку этот элемент рынка Инициирует движение рабочей силы и таким образом его функционирование. Объем совокупного спроса на ра-бочую силу состоит из двух составляющих: а) количества новых рабочих мест (вакансий) на момент расчета: б) количества заня тых рабочих мест, должностей,
- ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАЗВИТИЯ МАТЕРИАЛЬНОГО ПРОИЗВОДСТВА
оплаты работ; способы обеспечения исполнения обязательств сторонами. Финансирование подрядных строительных работ для удовлет-ворения государственных нужд осуществляется за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ. Государственная Промышленная политика - инструмент госу- промышленная дарственной стратегии развития народного политика хозяйства, оптимизации отношений государ
|
Финансы