| Скорая помощь студенту. Шпаргалка по аудиту. - Москва : Окей-книга,2007. - 32 с., 2007 |
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА КАЧЕСТВО ПРОВЕДЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ |
Если же аудиторская фирма представила заведомо ложное заключение, то за это ст. XI Закона Об аудиторской деятельности предусматривает ответственность. В этом случае у индивидуального аудитора или аудиторской организации аннулируется лицензия, а у лица, подписавшего такое заключение, - квалификационный аттестат аудитора с последующим привлечением последнего к уголовной ответственности.
Ответственность аудитора определяется прежде всего его обязанностями по отношению к проверяемым экономическимсубъектам, их собственникам, ло отношению к государству и лицензирующим органам. Поэтому рассмотрение данного вопроса целесообразно начать с обязанностей аудитора.
В соответствии с определением, данным во Временных правилах аудиторской деятельности в РФ (утв. Указом Президента РФ от 22.12.1993 г. № 2263), аудит представляет собой предпринимательскую деятельность часто- практикующих аудиторов или аудиторских фирм по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию иных аудиторских услуг. Основной целью аудиторской деятельности является установление
Разработкой стандартов аудита занимается ряд междунродн ых организаций и национальных ассоциаций аудиторов: Международная федерация бухгалтеров: органы ООН: экономический и социальный совет; Комиссия по ТНК; Межправительственная рабочая группа экспертов по международным стандартам учета и отчетности ООН, Организация по экономическому сотрудничеству и развитию; Международный банк реконсгрукщв и развития; Европейский союз; Комиссия по ценным бума-гам и биржам; Американский институт присяжных бухгалтеров, национальные союзы профессиональных организаций других стран.
Большая чвсть российских Правил (стандартов) по принципам и содержанию близка к МСА.
МСА состоят из Международных стандартов проведения аудита и стандартов по оказанию сопутствующих услуг.
Первая часть МСА включает в себя 29 стандартов, в которых изложены основы аудиторских процедур.
Основная проблема проведения в России аудита согласно МСА заключается не в отсутствии соответствующих национальных аудиторских стандартов или неудовлетворительном их содержании, а в необходимости создания надежного механизма, который обеспечил бы выпол-нение этих стандартов теми российскими аудиторскими организациями, которые выдают экономическим субъектам аудиторское заключение по результатам обязательного ежегодного аудита.
достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в РФ.
Аудиторская проверка является документальной и охватывает только те операции эконо-мического субъекта, которые нашли свое отражение а представленных для проверки документах. До момента признания арбитражным судом сделки недействительной она рассматривается аудиторами в качестве действительной, если оформлена документально надлежащим образом и не находапся в явном противоречии с законодательством и учреди-тельными документами проверяемого экономического субъекта. Хозяйственные операции, не оформленные документально, являются сферой деятельности налоговой полиции, а также других правоохранительных органов, осуществляющих оперативно-разыскную деятельность.
Аудиторы не обязаны и нв вправе подменять собой налоговые и другие контролирующие органы и присваивать себе их права по проверке правильности и своевременности расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Аудиторы, помимо общегражданской ответственности. несут и профессиональную ответствен-ность. Подобная ответственность характерна дря профессий врача, адвоката, бухгалтера, аудитора.
Частным случаем профессиональной ответственности аудитора является ответственность за неквалифицированное проведение проверки.
нии дополнительных работ, которые не были оговорены заранее.
В случае невозможности проведения аудиторской проверки по вине заказчика последний обязан заплатить стоимость проверки в полном объеме, если иное не предусмотре-но договором.
Если же невозможность исполнения возникла по обстоятельствам, за которые ни одна из сторон не отвечает (форсмажорным обстоятельствам), обязанность по оплате проверки возникать не должна. Заказчик в этом случае по общему правилу возмещает аудитору фактически понесенные им расходы до момента наступления невозможности проведения проверки.
Следует подчеркнуть, что указанные основания и возможные случаи оплаты деятельности аудиторов нельзя смешивать с порядком распределения расходов при одностороннем отказе от исполнения договора.
Аудиторская организация (индивидуальный аудитор) вправе требовать уплаты аванса либо задатка только в случаях и в размере, указанных в договоре.
Если это условия не определены в договоре, по общему правилу заказчик обязан уплатить аудитору обусловленную цену после представления аудиторского заключения в согласованный срок либо с согласия заказчика досрочно.
В Законе об аудиторской деятельности специально подчеркнуто, что аудируемо* лицо обязано своевременно оплачивать услуги в соответствии с договором на проведение аудита.
исполнителя и сотрудниками, по крайней мере не уступающими в знаниях, умениях и навыках тем, кого они проверяют. При проверке результатов оледует основное внимание уделять следующим вопросам:
выполнялась/ы работав соответствии с прог-раммой аудита;
документировались ли надлежащим образом проделанная работа и каковы ее результаты;
асе ли существенные замечания, возникшие по ходу проверки, были прояснены и нашли отражение в выводах аудитора;
достигнут ли цели соответствующих аудиторских процедур.
Сотрудники, осуществляющие проверку результатов работ, обязаны поставить на проверяемых рабочих документах свою подпись либо свое легко идентифицируемое условное обозначение, В хода аудита сотрудники, отвечающие за проверку результатов работы, обязаны регулярно выполнять следующие действия:
следить за ходом выполнения общего плана аудита и программы аудита;
производить оценку внутрихозяйственного риска, риска средств контроля, в том числе по итогам тестирования средств контроля, риска необнаружения и при необходимости вносить в пределах своей компетенции корректировки в общий план аудита и программу аудита;
следоть за надлежащим документированием аудиторских доказательств, полученных в результате аудиторских процедур по существу, и проверять правильность выводов, сделанных по ходу работы.
|
| << Предыдушая |
Следующая >> |
| = К содержанию = |
Похожие документы: "ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРА ЗА КАЧЕСТВО ПРОВЕДЕННОЙ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ" |
- ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИАУДИТОРОВ
аудитору документах- Операции, не оформленные документами, не являются предметом анализа аудитора. Последний не обязан сообщать ни налоговой полиции, ни другим контролирующим органам о своих подозрениях и предположениях о возможных правонарушениях, признаки которых аудитору стали известны в ходе проверки. Должностные лица контролирующих органов не вправе допрашивать или иным образом
- ЛИЦЕНЗИРОВАНИЕАУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
аудиторской деятельности составляет 5 лет. По заявлению лицензия может продлеваться на 5 лет неограниченное количество раз. Чтобы получить лицензию, необходимы: наличие у аудитора соответствующих профилю квалификационных аттестатов аудитора; наличие в штага аудиторской организации не менее пят аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты аудитора; осуществление предпринимательской деятельности
- ОПЛАТА УСЛУГ АУДИТОРА
ответственности аудитора. Аудитор не имеет права получать плату за профессиональные услуги наличными деньгами сверх общеустановленных норм расчетов. Аудитор обязан заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить условия и порядок оплаты своих профессиональных услуг. Важным в договоре об оказании услуг является условие оцене. ' Ценой является денежная сумма, которую заказчик обязуется уплатить
- КАЧЕСТВО АУДИТА
аудиторской организации должна включать: соблюдение профессиональными сотрудниками аудиторской организации требований независимости, честности, объективности, конфиденциальности и профессиональной этики; укомплектование аудиторской организации Фофеосиональными сотрудниками, обладающими знаниями, умениями и навыками, необходимыми для надлежащего выполнения ими своих обязанностей: поручение
- АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ И НОРМЫ
аудиторов регламентируется стандартами и нормами. Под стандартами аудита в теории и практике аудита понимают основные правила или основополагающие принципы аудиторских процедур. Эти правила помогают аудитору определить масштаб ревизионных мероприятий и методику их проведения, являются критерием оценки результатов проверки. Стандарты должны выполняться независимо от условий, в которых проводится
- АУДИТ ВНЕШНИЙ
аудиторами. Имеет целью вынесение независимого профессионального суждения о достоверности публикуемой клиентом отчетности. Результат работы внешних аудиторов - аудиторский отчет, предъявляемый заказчику и являющийся документом ограниченного доступа. Один из разделов отчета - аудиторское заключение - содержит в краткой формулировке мнение аудиторов в отношении достоверности публичной отчетности
- АУДИТ ВНЕШНИЙ
аудиторами. Имеет целью вынесение независимого профессионального суждения о достоверности публикуемой клиентом отчетности. Результат работы внешних аудиторов - аудиторский отчет, предъявляемый заказчику и являющийся документом ограниченного доступа. Один из разделов отчета - аудиторское заключение - содержит в краткой формулировке мнение аудиторов в отношении достоверности публичной отчетности
- 4.1. Основные этапы процесса аудиторской проверки
аудиторской проверки (или контрольно-аудиторский процесс) можно определить как совокупность организационных, методических и технических приемов, осуществляемых с помощью определенных процедур [5, с. 206]. Любой динамический процесс состоит из организационной, технологической и завершающей стадий. Для аудита такими ста- 9 днями являются: организационная; исследовательская; обобщения и
- УСЛОВИЯ АУДИТОРСКИХ ЗАДАНИЙ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВ)
ответственности). Так, в стандарте говорится: В интересах как клиента, так и аудитора необходимо, чтобы аудитор выслал письмо-обязательство клиенту до начала работы и избежал тем самым неправильного понимания взятых аудитором обязательств. Письмо-обязательство документирует и подтверждает согласие аудитора на назначение, цель и область аудита, степень его ответственности перед клиентом и форму
- 3.1. Основное содержание письма- обязательства аудитора перед клиентом
ответственность руководства компании за подготовку финансовой отчетности; объем аудита, включая ссылку на действующее законодательство, стандарты, нормативы, официальные заявления профессиональных объединений; описание форм всех отчетов или другой информации о результатах проведенной аудитором работы по выполнению взятого обязательства (результат работы); указание на то, что существует риск
- 14.2. Ответственность аудиторов по отношению к клиентам
ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, предусмотренных условиями заключенного договора. Так и аудитор несет гражданско-правовую ответственность перед клиентом за проведение неквалифицированной (точнее - некачественной) проверки, в результате которой клиент понес убытки. Практика привлечения аудиторов к ответственности на западе обширна [3]. Действительно, при
- Т.Г.Шешукова М.А.Горолилов. АУДИТ: ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ, 2005
аудиторской деятельности, их соотношением с национальными нормативными документами. Сформулированы проблемы, с которыми сталкиваются аудиторы в ходе организации и проведения проверок, а также оценено влияние аудита на достоверность и надежность информационного обеспечения субъектов хозяйствования в рыночной экономике. Обсуждены некоторые аспекты экономики аудиторских организаций, предложены
- 3.1.2. Особенности составления письма- обязательства в случаях повторного аудита
аудитор должен сделать для себя вывод о необходимости: пересмотреть условия предыдущего письма-обязательства; ограничиться повторением условий предыдущего обязательства. # Аудитор может не посылать новое письмо-обязательство при повторном аудите. Тем не менее существуют ситуации, когда это необходимо сделать: очевидность того, что клиент неправильно понимает цель и объем аудита; пересмотр и
- ОСНОВНЫЕ ЭТАПЫ,СУЩНОСТЬ ТЕХНИКИ И ТЕХНОЛОГИИ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИХ ПРОВЕРОК
аудиторская проверка ограничена во времени, аудитору всегда важно четко определить ее цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Выделяются следующие этапы аудиторской проверки: подготовка и планирование аудита. На этом
- АУДИТОР
аудитора (ст. 3 Федерального закона Об аудиторской деятельности), В некоторых странах (прежде всего имеются в виду страны, исповедующие англо-американскую модель бухгалтерского учета) квалификация аудитора выдается соответствующим негосударственным профессиональным институтом; кроме того, возможно обособление внешних и внутренних аудиторов, каждый из которых является членом соответствующего
- АУДИТОР
аудитора (ст. 3 Федерального закона Об аудиторской деятельности). В некоторых странах (прежде всего имеются в виду страны, применяющие англо-американскую модель бухгалтерского учета) квалификация аудитора выдается соответствующим негосударственным профессиональным институтом, кроме того, возможно обособление внешних и внутренних аудиторов, каждый из которых является членом соответствующего
- АУДИТС ПРИМЕНЕНИЕМ КОМПЬЮТЕРАРОЛЬ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
аудитором системы учета экономического субъекта и сопутствующих ему средств внутреннего контроля. Экономический субъект обязан предоставить аудиторской организации необходимый доступ к системе КОД. Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математшеском и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае
- 4.1.3. Стадия обобщения и реализации результатов проверки
аудиторском заключении. Реализация результатов контроля и завершение договорных отношений включают следующие стадии: ознакомление руководства аудируемого лица (заказчика) с ре-зультатами аудиторской проверки; разработку предложений (рекомендаций) по устранению недостатков в бухгалтерском учете и совершенствованию системы внутреннего контроля; составление аудиторского заключения и передачу его
- ДОГОВОР ОБ ОКАЗАНИИ АУДИТОРСКИХ УСЛУГ .
ответственность сторон. Условия договора и содержание поручения не должны противоречить Указу Президента РФ Об аудиторской деятельности в РФ, к договору прилагается протокол соглашения о договорной цене на проведение аудиторской про(1ерки. В соответствии с п. 3 Правил (стандарта) По-рядок заключений договоров на оказание аудиторских услуг в тексте договора целесообразно раскрыть следующие
- АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
аудитора о достоверности отчетности аудированного им клиента. Оформляется документально как часть аудиторского отчета. Аудиторское заключение в виде самостоятельного документа дополняет публичную отчетность как профессиональное независимое суждение о достоверности публикуемых
|
Экономика