Методика

анализа имущественного положения предприятия


Содержание

1. Общие положения.

2. Оценка имущественного положения и структуры капитала

2.1. Анализ структуры баланса

2.2. Анализ структуры и динамики основных средств

  1. Общие положения

Настоящая методика разработана в целях обеспечения единого методологического подхода к анализу финансового состояния и имущественного положения предприятия. Результатом такого анализа является оценка экономического потенциала предприятия, позволяющая сформировать представление о деятельности предприятия, выявить изменения в составе его имущества и источниках, установить взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяется соотношение отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге баланса, рассчитываются суммы отклонений в структуре основных статей баланса и дается оценка выявленным изменениям на момент проведения анализа.

В целях проведения анализа основных средств, осуществляется изучение структуры и движения имущества предприятия.

Используются стандартные приемы финансового анализа: горизонтальный и вертикальный анализ, коэффициентный анализ.

Горизонтальный анализ проводится для получения общего представления о развитии предприятия, он позволяет оценить и проследить динамику относительного изменения различных групп активов и пассивов по сравнению с предшествующим периодом: произошло ли изменение удельного веса какого-либо из разделов баланса или группы статей.

Цель вертикального анализа заключается в расчете долей и выявлении тех строк баланса, которые имеют наибольший удельный вес валюте баланса.

Оценка имущества и источников его финансирования производится с помощью сравнительного аналитического баланса-нетто, который составляется путем уплотнения отдельных статей и объединения их по составу в отдельные экономические разделы.

Исходными данными для проведения данного анализа являются:

бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД);

приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).


2. Оценка имущественного положения и структуры капитала

2.1.Анализ баланса

Для оценки имущественного потенциала используются данные актива баланса. Особое внимание уделяется изменению структуры оборотных средств: произошел ли рост дебиторской задолженности или нет, является ли уровень запасов сырья достаточным для работы предприятия, не произошло ли затоваривание складов готовой продукцией.

В ходе анализа пассивной части баланса обращается внимание на структуру капитала, определяется доля собственного капитала в общем объеме источников средств, изменение структуры капитала, соотношение капитала с другими статьями активов и пассивов по сравнению с предыдущими отчетными датами.

К отрицательным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об ухудшении финансового состояния предприятия в будущем, относятся следующие моменты:

уменьшение валюты баланса;

увеличение доли краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

увеличение доли просроченной кредиторской задолженности в валюте баланса на протяжении всех анализируемых отчетных периодов;

увеличение доли просроченной дебиторской (кредиторской) задолженности в общей сумме дебиторской (кредиторской) задолженности более 15%.

К положительным тенденциям, выявление которых может свидетельствовать об улучшении финансового состояния предприятия в будущем, следует отнести следующие:

непрерывное увеличение валюты баланса;

темпы роста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

темпы роста собственного капитала выше темпов роста заемного капитала;

темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Анализ структуры и динамики имущества производится с помощью горизонтального и вертикального анализа агрегированного баланса. Горизонтальный анализ представлен абсолютной разницей между показателями на конец и начало периода, а также темпом их изменения за период. Вертикальный анализ предполагает процентное отношение показателей к итогу баланса. Расчет среднегодовых значений дает возможность получить усредненное представление о состоянии средств предприятия в течение анализируемого периода.


Таблица: Анализ агрегированного баланса-нетто

Наименование показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

Сред-нее значе-ние

Горизонтальный анализ

Вертикальный анализ

абсолют., тыс.руб.

темп роста, %

На начало периода

На конец периода

1

2

3

4

5

6

7

8

1.Имущество

100,00%

100,00%

1.1.Иммобилизован-ные активы

1.2.Мобильные (оборотные) активы

1.2.1.Запасы

1.2.2.Дебиторская задолженность

1.2.3.Денежные средства

1.2.4.Прочие оборотные активы

2.Источники

100,00%

100,00%

2.1.Собственный капитал

2.2.Заемный капитал

2.2.1.Долгосрочные пассивы

2.2.2.Краткосрочные пассивы

2.2.3.Кредиторская задолженность

2.2. Анализ структуры и динамики основных средств

В целях проведения анализа эффективности использования основных средств, осуществляется изучение структуры и движения имущества предприятия.

Качественная характеристика основных средств характеризуется следующими показателями, представленными в таблице лПоказатели движения и состояния основных средств.


Таблица: Показатели движения и состояния основных средств предприятия

Наименование показателя

Содержание показателя

Пояснение

1

2

3

4

1.

Коэффициент поступления

К поступления =

Стоимость поступивших ОС /

Стоимость ОС на конец периода

- показатель дает обобщенную стоимостную оценку прироста основных фондов за определенный период и показывает долю новых основных средств в имеющихся на конец отчетного периода основных средствах. Рост данного показателя свидетельствует о наращивании имущественного потенциала предприятия.

2.

Коэффициент выбытия

К выбытия = Стоимость выбывших ОС / Стоимость ОС на начало периода

Показывает, какая часть основных средств, имеющихся на начало года у предприятия, выбыла из эксплуатации за отчетный период

3.

Коэффициент замены

К замены = Стоимость выбывших ОС/ Стоимость поступивших ОС

4.

Коэффициент расширения парка машин

К расширения парка машин = 1 Ц К замены

5.

Коэффициент годности ОС

К годности = Остаточная стоимость ОС/ Первоначальная стоимость ОС

6.

Коэффициент износа основных средств

К износа = Сумма накопленной амортизации / Первоначальная стоимость ОС

Данный показатель характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты предприятия в предыдущих периодах