Содержание

Введение. 2

1аааааа Оценка и анализ эффективности использования основных производственных фондов. 4

1.1аааа Анализ движения (обновления) основных производственных фондова 4

1.2аааа Анализ эффективности использования основных средств. 5

2аааааа Комплексная оценка интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов предприятия. 8

3аааааа Анализ товарной продукции. 11

3.1аааа Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции. ... 11

3.2аааа Анализ влияния фактического изменения объема выпуска, структурных сдвигов и цены на выполнение производственной программы.. 12

4аааааа Анализ реализованной продукции. 15

4.1аааа Анализ выполнения плана по реализации продукции. 15

4.2аааа Анализ производства и реализации продукции. 16

5аааааа Анализ себестоимости продукции. 18

5.1аааа Факторный анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции. 18

5.2аааа Факторный анализ себестоимости реализованной продукции. 19

6аааааа Анализ прибыли реализованной продукции. 20

6.1аааа Определить точку безубыточности в натуральном и стоимостном выраженииа 21

6.2аааа Анализ влияния на прибыль цены, постоянных затрат, переменных затрат и объема производства. 24

7аааааа Анализ рентабельности работы предприятия. 25

7.1аааа Рассчитать рентабельность каждого изделия и сделать факторный анализ рентабельности одного из них. 29

7.2аааа Расчет плановой и фактической рентабельности продаж.. 29

8аааааа Анализ финансового состояния. 32

8.1аааа Оценкааа платежеспособностиаа иаа ликвидности предприятия. 32

8.2аааа Анализ показателей рентабельности. 36

Заключение. 39

Приложение 1. 42

Приложение 2. 45

Приложение 3. 47


Введение

Как известно, ни одно предприятие не может успешно выполнять стоящие перед ним задачи, если в своей повседневной деятельности его работники не пользуются экономическими расчетами. Именно экономическая сторона деятельности все время должна быть в центре внимания. При этом умение анализировать служит важнейшим условием правильного управления предприятием. Любое принятие управленческого решения должно проходить последовательно пять основных стадий:

1. Определение

2. Сбор

3. Анализ цели решения информации. деятельности.

4. Оценка результатов

5. Принятие и разработка решений решения.

Из пяти стадий две стадии, или 40% приходятся на экономический анализ. Тем самым ни одно решение не следует осуществлять до тех пор, пока не доказана его экономическая целесообразность. На сегодняшний день многие менеджеры предприятий не проводят всесторонний анализ по каждому решаемому вопросу, что ведет, соответственно, к неправильному или неверному принятию решения, а отсюда к потере прибыли и снижению финансовых результатов деятельности предприятия.

Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы в сущности всегда одни и те же. Его главный инструмент - выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно финансового здоровья фирмы[1].

Жизнь фирмы составляют постоянно меняющиеся ситуации и сложные проблемы. Для организации надежного финансового управления необходимо разбираться в реальном движении дел на предприятии, знать, чем оно занимается, владеть информацией о его рынках, клиентах, поставщиках, конкурентах, качестве продуктов его деятельности, дальнейших целях и т.д. Одним из средств координации работы предприятия и контроля за его фондами является финансовый анализ. Он позволяет ответить на многие вопросы относительно движения средств в фирме, качества управления ими и положения на рынке, которое приобретает фирма в результате своей деятельности.

Стабильность работы предприятия связана с общей его финансовой структурой, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, многие предприятия в процессе своей деятельности помимо собственного капитала привлекают значительные средства, взятые в долг. Однако если структура лсобственный капитал - заемные средства имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если сразу несколько кредиторов потребуют возврат своих денег в лнеудобное время.

Для поддержания финансовой устойчивости на лздоровом уровне и необходим постоянный финансовый анализ состояния предприятия, в чем и заключается актуальность темы настоящей курсовой работы.

Цель курсовой работы, раскрыть сущность финансового анализа, как функции управления. Для реализации этой цели в курсовой работе были поставлены следующие задачи:

Обосновать место анализа в системе хозяйственной деятельности предприятия.

Раскрыть методику анализа финансового состояния предприятия.

Провести оценку и разработать рекомендации по улучшению финансового состояния на основании данных анализа.


1 аОценка и анализ эффективности использования основных производственных фондов.

1.1 Анализ движения (обновления) основных производственных фондов

На основе баланса производственных фондов осуществим оценку процесса обновления основных средств предприятия. Результаты расчетов занесем в таблицу 1.

Источник информации пункт 01 задания.

Таблица 1

Анализ движения (обновления) основных производственных фондов

Коэффициенты

Расчетная формула

План

Факт

Отклонение.

1.Коэффициент ввода ОПФ,%

Kвв = Fнов/Fк

0,1054

0,1054

-

2.Коэффициент роста ОПФ,%

Kр = Fк/Fн

1,0501

1,0533

0,0032

3. Коэффициент интенсивности обновления ОПФ

Kин.обн= Fвыб/Fнов

0,5476

0,4954

-0,0522

4.Коэффициент масштабности обновления ОПФ,%

Kмасш = Fнов/Fн

0,1107

0,1057

-ааааааааааааааааа 0,0050

5.Срок обновления ОПФ

Тобн = 1/Kмасш =

Fн/Fнов

9,0349

9,4651

0,4302

б.Коэф-т стабильности ОПФ

Kстаб = (Fн Ц Fвыб)/Fн

0,9394

0,9477

0,0083

7.Коэффициент расширения парка машин и оборудования

Kрасш = 1 Ц Kин.обн

0,9394

0,9477

0,0083

8.Коэффнциент выбытия ОПФ

Kвыб = Fвыб/Fн

0,0606

0,0523

-ааааааааааааааааа 0,0083

9.Фактический срок службы (эксплуатации) ОПФ

Тэксп = 1/Kвыб

16,4991

19,1043

2,6051

Техническое и рабочее состояние основных фондов зависит от степени их обновления и износа. Анализ движения основных средств на конец периода демонстрируета значение коэффициента выбытия ниже коэффициента ввода. Коэффициент ввода на конец периода составляета 0,105, соответственно коэффициент выбытия - 0,05.

Диаграмма на рис. 1 показывает динамику коэффициентов в таблице 1.

Коэффициент роста ОПФ составил 1,05, что означает, что означает увеличение стоимости основных фондов на 5% за отчетный период. Этот показатель соответствовал заданию, предусмотренному планом. Коэффициент выбытия был несколько ниже планового. Ниже планового показателя был еще только коэффициент масштабности обновления ОПФ.

Данные табл. 1а показывают, что за отчетный год техническое состояние основных средств на предприятии несколько улучшилось за счет превышения ввода над выбытием.

Рис. 1. Анализ движения (обновления) основных производственных фондов

1.2 Анализ эффективности использования основных средстваааааааааааааааааааааааааааааааааааааааа

На основе пункта 02 задания и данных о реализованной продукции, рассчитаем:

а) влияние на изменение объема реализации продукции изменения стоимости и фондоотдачи основных фондов и активной части основных фондов методом абсолютны разниц;

б) сумму относительной экономии (перерасхода) от использования ОПФ и активной части ОПФ;

в) е предельный показатель фондоемкости.

Таблица 2

Эффективность использования основных производственных фондов предприятия

Показатели

План

Факт

Отклоне ния

Темп изменения

Объем реализованной продукции, тыс. руб. (N)

697280

740594,8

43 315

6,21%

Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб. (F)

203790

213979,5

10 190

5,00%

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ. тыс.руб. (FA)

112100

123310

11 210

10,00%

Фондоотдача ОПФ. руб./руб. (FO)

3,42

3,46

0,04

1,15%

Фондоотдача активной части ОПФ (FOA)

6,22

6,01

- 0,21

-3,44%

Фондоемкость активной части ОПФ (FEA)

0,16

0,17

0,01

3,57%

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1 % прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

При наращивании производственного потенциала на ресурсоемких этапах развития технологических систем возможен рост фондоемкости.

Для оценки влияния рассмотренных показателей на изменение объема выпуска продукции воспользуемся данными табл. 2.

Рост фондоотдачи обусловлен превышением темпов роста объема выпуска продукции над темпами роста среднегодовой стоимости оборудования. На каждый процент прироста основных средств прирост выпуска составляет 6,21/5,00=1.242 пункта, то есть темпы роста среднегодовой стоимости оборудования ниже темпов роста объема выпуска продукции.а Данныйаа показательа используюта для оценки технологической эффективности различных производств и выявления динамики эффективности работы предприятия за длительный период.

Прирост объема выпуска продукции определяется влиянием расширения производственного потенциала - в размере 34849.8 тыс. руб. (10 190*3.42) и повышением эффективности его использования в размере 8559.18 тыс. руб. (0.04*213979.5). Доля влияния расширения основных фондов на объем выпуска составляет 34849.8/43315= 0.804 адоля влияния фондоотдачи 8559.18/43315=0.196.

Сложившееся соотношение влияния двух факторов на объем выпуска продукции служит предпосылкой роста рентабельности производства. Снижение фондоемкости продукции свидетельствует о наличии относительной экономии средств, вложенных в основные фонды. Однако настораживает увеличение фондоемкости активной части ОПФ. Сумма перерасхода составит:

(0.17- 0.16)* 740594.8= 7405.95тыс. руб.

Главный фактор перерасхода средств, вложенных в основные фонды, Ч снижение фондоотдачи активной части ОПФ.


2 Комплексная оценка интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов предприятия.

Осуществим комплексную оценку интенсификации и эффективности использования производственных ресурсов предприятия. Источник информации пункты 02 и 03 задания, данные о реализованной продукции.

Таблица 3а

Расчет показателей интенсификации по предприятию в сравнении с планом

Показатели

П л а н

Ф а к т

Отклонение

аб-сол.

отно-сит.

1 Реализованная продукция, тыс. р.

697280

740594,8

43 314,80

106,21%

2 Производственный персонал: а) численность, чел.

100

120

20,00

120,00%

б) оплата труда с начисления-ми, тыс. р.

54170

65004

10 834,00

120,00%

3 Материальные затраты, тыс. р.

225120

236376

11 256,00

105,00%

4 Основные производственные фонды, тыс. р.

203790

213979,5

10 189,50

105,00%

5 Оборотные средства в товарно-матери-альных ценностях, тыс. р.

315020

326045,7

11 025,70

103,50%

6 Амортизация

9800

10780

980,00

110,00%

7 а) производительность труда (с. 1 : с. 2а), тыс. р.

6 972,80

6 171,62

- 801,18

88,51%

б) зарплатоотдача(с. 1 : с. 2 б), тыс. р.

12,87

11,39

- 1,48

88,51%

8 Материалоотдача(с. 1 : с. 3), тыс. р.

3,10

3,13

0,04

101,15%

10 Оборачиваемость оборотных средств (с. 1 : с. 5), количество оборотов

2,21

2,27

0,06

102,62%

11 Амортизациеотдача(с. 1 : с. 6), тыс. р.

71,15

68,70

- 2,45

96,56%

Комплексный экономический анализ предполагает изучение количественного соотношения экстенсивности и интенсивности экономического развития, которое выражается в показателях использования производственных и финансовых ресурсов.

Особенностью экстенсивного и интенсивного использования ресурсов является их взаимозаменяемость. Так, недостаток рабочей силы можно восполнить повышением производительности труда и наоборот. Совершенствование управления всеми факторами интенсификация отражается в динамике производительности труда, материалоотдачи, фондоотдачи основных фондов, оборачиваемости оборотных средств и др.

афактически по сравнению с планом производительность труда составила 88,51%, т. е. снизилась (зарплатоотдача также была ниже плановой - 88,51%, под которой понимается выпуск продукции на 1 рубль оплаты труда вместе с начислениями), материалоотдача выросла на 1,15%, фондоотдача также выросла, оборачиваемость оборотных средств также увеличилась на 2,62%.

Таблица 3

Сводный анализ показателей интенсификации использования ресурсов предприятия

Виды ресурсов

Динамика качественных показателей, коэффициент

Прирост ресурсов на 1% прироста продукции,%

Доля влияния на 100% прироста продукции

Относительная экономия ресурсов, тыс. руб.

экстенсивности

интенсивности

1. Материальные затраты

1,0115

0,8049

80,49%

19,51%

- 2 728,38

2. Оплата труда

0,8851

3,2196

321,96%

-221,96%

7 468,98

3.Амортизация

0,9656

1,6098

160,98%

-60,98%

371,23

4.Оборотные средства

1,0262

- 1,8497

56,34%

43,66%

-а 8 543,24

5.Основныеаааа производственные фонды

1,1152

- 1,8497

80,49%

19,51%

- 2 469,87

6.Комплексная оценка всесторонней интенсификации

- 5 901,28

Анализ показывает значительное влияние экстенсивных факторов на прирост продукции.

Приведенные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов повысился, кроме амортизации и оплаты труда.

Экстенсивные факторы обуславливают количественный прирост результативного показателя, т.е. за счет расширения сферы его воздействия, как во времени, так и в пространстве. Специфику показателей, на которые рассчитывается влияния факторов, определяет их набор в алгоритме расчета. Количественный характер воздействия этих факторов проявляется в необходимости их количественного увеличения, чтобы обеспечить прирост результативного показателя. Однако для повышения эффективности бизнеса, мер количественного, т.е. экстенсивного воздействия недостаточно.

Каждое предприятие стремится усилить воздействие интенсивных факторов, в которых проявляется степень усилий предприятия, напряженности труда в бизнесе. В частности, если предприятие не будет обеспечивать рост производительности труда, повышение фондоотдачи по всем используемым ресурсам, рентабельности капитала и т.д., то не сможет поддерживать расширенное воспроизводство и успех бизнеса на перспективу.


3 Анализ товарной продукции

3.1 Анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции

Сделаем анализ выполнения плана по ассортименту товарной продукции всеми возможными методами.

Результаты расчетов сведены в таблицу 4

Источник информации пункты 04 и 05 задания.

Таблица 4

Изделие

Объем выпуска продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.

Удельный вес выпуска, %

Выполне- ние плана, %

Откло-нение удельного веса,

Засчитывается в выполнение плана

план

факт

план

факт

А

115200

126720

16,7%

19,3%

110,0%

2,6%

115200

Б

230400

218880

33,4%

33,4%

95,0%

0,0%

218880

В

344400

309960

49,9%

47,3%

90,0%

-2,6%

309960

Итого

690000

655560

100,0%

100,0%

95,0%

644040

Анализ выполнения плана выпуска продукции позволяет установить причины неэффективного использования производственного потенциала.

Оценка выполнения плана по ассортименту основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам продукции, включенным в номенклатуру, что показано далее.

Оценкаа выполненияаа планааа поаа ассортиментуа может производиться:

¾ по способу наименьшего процента Ч в табл. 4 она составляет 90,0%;

¾ по способу среднего процента, который рассчитывают делением общегоа фактическогоа выпускаа продукцииа в пределах плана на общий плановый выпуск продукции.

Рассчитанный по этой методике план по ассортименту выполнен по данным табл. 4 на 644040/690000=93,34%.

¾ по удельному весу изделий, по которым план выполнен. По данным табл. 4 составляет 19,3%.

План выпуска продукции выполнен в целом на 95,0%, но степень выполнения по отдельным ассортиментным позициям значительно различается: по группе А план перевыполнен на 10,0%, по группе В недовыполнен на 5%, а по группе Б план недовыполнен на 10%. В данном случае наиболее объективную оценку выполнения плана по ассортименту можно дать с помощью третьего способа, в соответствии с которым степень выполнения плана оценивается по удельному весу группы А, равной 19,3. Возможные причины невыполнения плана: нарушение графика и объемов поставки сырья, материалов, комплектующих, недостатки в организации производства, ошибки в планировании.

3.2 Анализ влияния фактического изменения объема выпуска, структурных сдвигов и цены на выполнение производственной программы

Источник информации пункты 04 и 05 задания.

Таблица 5

Из

дел ие

Цена, руб.

Выпуск продукции, шт.

Удельный вес продукции.%

Товарная продукция, тыс. руб.

план

факт

план

факт

план

факт

план

Факт при плановой структуре и цене

Факт при фактической структуре и плановой цене

факт

А

360

396

320000

352000

17,2%

19,8%

115200

109 874

126720

139392

Б

320

352

720000

684000

38,7%

38,6%

230400

219 747

218880

240768

В

420

462

820000

738000

44,1%

41,6%

344400

328 476

309960

340956

Итого

1860000

1774000

100,0%

100,0%

690000

658 097

655560

721116

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фактическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства продукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении. Объем товарной и реализованной продукции может возрасти без увеличения количества продукции в натуральном выражении, но в результате структурных сдвигов в ассортименте, т. е. по причине увеличения удельного веса более дорогой продукции.

Для расчета влияния структурных сдвигов и устранения их влияния на экономические показатели используется несколько методов:

¾ Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске

¾ Метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана

¾ Метод средних цен

Для расчета влияния структурных сдвигов на объем товарной продукции предполагаются неизменными, т. е. на уровне плана, цена за единицу продукции и объем выпуска (в натуральном выражении).

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене составит 658097 тыс.руб

Объем товарной продукции при фактическом выпуске, фактической структуре и плановой цене составит 655560 тыс.руб.

Изменение объема товарной продукции за счет структурных сдвигов:

655560- 658097 = -2537 тыс.руб.

На основе данных табл. 5 можно определить влияние двух факторов: фактического показателя объема выпуска продукции и структурных сдвигов на объем товарной продукции.

Общее изменение объема выпуска продукции составит 721116-690000=31116 тыс. руб.

Расчет методом прямого счета по проценту выполнения плана основан на том, что при неизменной структуре выпуска объем выпуска по каждому виду изделий возрастает пропорционально итоговому объему.

В данном случае процент выполнения плана (или коэффициент выполнения плана) составляет 95, 4% (1774000/1860000=0.954), тогда

320000*360*0.954+720000*320*0.954+820000*420*0.954=658260000 руб.= 658260 тыс. руб.

Влияние структурных сдвигов на объем товарной продукции составит 721116- 658260= 62856 тыс. руб.


4 Анализ реализованной продукции

4.1 Анализ выполнения плана по реализации продукции

Сделаем анализ выполнения плана по реализации продукции, определим отклонения за счет изменения остатков незавершенного производства на конец периода, фактического выпуска товарной продукции и изменений в ценах реализации.

Источник информации: пункты 04. 06 и 07 задания.

Таблица 6

Изделие

План

Факт

Отклонение

Остат

киа на

начал

о

перио

да

Товарн

ая

продук

цияааа за

период

Остаткиаа на

конец

перио

да

Реал

изац

ия за

пери

од

-

Оста

тки

на

нача

ло

пери

ода

Товарн,

ая

продкцияааа за

период

Остат

ки на

конец

пери

ода

Реал

изац

и я за

пери

од

По

остат

кам

на

начал

о

перио

да

По

товарн

о и

продук

ции

По

остаткиаааа на

конец

перио

да

По

реализо

ванной

продукции

А

62

320

72

310

62

352

79,2

334,8

0

32

7,2

24,8

Б

76

720

42

754

76

684

46,2

713,8

0

-36

4,2

-40,2

В

342

820

342

820

342

738

307,8

772,2

0

-82

-34,2

-47,8

Итого

480

1860

456

1884

480

1774

433,2

1820,8

0

-86

-22,8

-63,2

По таблице 6 можно проследить отклонения факта от плана по остаткам товарной продукции на начало и конец года, а также объемов выпуска и реализации. Видно, что самое большое отклонение произошло из-за снижения объемов выпуска по изделиям Б и В. Из-за снижения реализации по изделиям А и Б остатки на конец года превышали норматив.

Факторныйаа анализаа измененияаа объемааа реализации проведен в таблице 7.аа Сделаемаа анализаа влиянияаа фактического изменения объема реализации, структурных сдвигов и цены на выполнение плана по реализации продукции.

Источник информации: данные о реализованной продукции в таблице 6 и пункт 05 задания.

Таблица 7

Изделне

Цена, руб.

Объем

реализации,

тыс. шт.

Удельный вес продукции, %

Реализованная продукция, тыс. руб.

план

факт

план

факт

план

факт

план

Факт при плановой структуре и цене

Факт при фактической структуре и плановой цене

факт

А

360

396

310

334,8

16,5%

18,4%

111600

107 856

120528

132580,8

Б

320

352

754

713,8

40,0%

39,2%

241280

233 186

228416

251257,6

В

420

462

820

772,2

43,5%

42,4%

344400

332 847

324324

356756,4

Итого

1884

1820,8

100,0%

100,0%

697280

673 889

673268

740594,8

Из таблицы видно, что фактическая реализация выше плановой 740594.8-697280=43314.8 тыс. руб..

Если бы план производства был равномерно выполнен по всем видам продукции и не нарушалась запланированная структура, то общий объем производства в ценах плана составил бы 673889 тыс. руб., при фактической структуре и плановой цене он меньше 673268 тыс. руб.

4.2 Анализ производства и реализации продукции

Сделаем анализ производства и реализации продукции, заполнив таблицу 8.

Анализ данных таблицы 8 позволяет проследить влияние факторов внешнего порядка на объем реализации.


Таблица 8

Показатели

План

Факт

Отклонения

тыс., р.

%

1 Объем реализации продукции в сопоставимых ценах, тыс., р.

697280

673268

-24012

-3,4%

2 Объем реализации в фактических ценах, тыс., р.

767008

740594,8

-26413,2

-3,4%

3 Объем товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс., р.

690000

655560

-34440

-5,0%

4 Объем товарной продукции в фактических ценах, тыс., р.

759000

721116

-37884

-5,0%

5 Номенклатура выпускаемой продукции, тыс., р.

А

111600

132 581

20981

18,8%

Б

241280

251 258

9978

4,1%

В

344400

356 756

12356

3,6%

Анализ объема реализации продукции в сопоставимых ценах показывает, что за счет изменения объема недополучено:

673268-697280=-24012 тыс. руб.

Анализ объема реализации продукции в фактических ценах показывает, что за счет изменения цен недополучено:

740594,8-767008=-26413.2 тыс. руб.

Анализ товарной продукции в сопоставимых ценах показывает, ачто за счет изменения объема недополучено:

655560-690000=-34440 тыс. руб.

Анализ товарной продукции в фактических ценаха показывает, что за счет изменения объема недополучено:

721116-759000=-37884 тыс. руб.


5 Анализ себестоимости продукции

5.1 Факторный анализ затрат на 1 руб. реализованной продукции.

Рассчитаем плановые и фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции и определим изменение затрат на 1 руб. реализованной продукции за счет изменения сдвигов в структуре продукции, изменения затрат на производство и изменения цен на продукцию. Результаты расчетов в таблице 9. Исходная информация: пункты 05, 08 задания, таблица 7.

Таблица 9

Изделие

Влияние факторов на уровень затрат на 1 руб. реализованной продукции

план

факт

отклонение

в том числе за счет:

Сдвигов в структуре продукции

Изменения затрат на производство

Изменения цен на продукцию

А

0,7500

0,7159

-0,0341

Б

0,7188

0,6207

-0,0980

В

0,7143

0,7143

-

Итого

0,7215

0,6828

-0,0387

0,0006

0,0289

- 0,0683

Влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным табл. 9 и по данным о выпуске товарной продукции.

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 9, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

Изменение объема производства продукции на увеличило себестоимость на 0,0006;

Изменения затрат на производство вызвало увеличение себестоимости на 0,0289;

Изменения цен на продукцию вызвало уменьшение себестоимости наа - 0,0683.

5.2 Факторный анализ себестоимости реализованной продукции

Сделаем анализ себестоимости реализованной продукции (результаты вычислений сведены в таблицу 10). аИсходная информация: пункт 08 задания, таблица 6.

таблица 10

Наименование

изделия

Себестоимость

реализованной

Фактический

объем

реализованной

продукции по

плановой себестоимости

Отклонения за счет изменения

структуры и объема

реализации

Фактическая себестоимость

фактически реализованной

Отклонения за

счет изменения

себестоимости

А

83700

90396

6696

94915,8

4519,8

Б

173420

164174

-9246

155965,3

-8208,7

В

246000

231660

-14340

254826

23166

Итого

503 120

486 230

- 16 890

505 707

19 477

Если бы фактический объем был произведен по плановой себестоимости, то снижение себестоимости составило бы 16890 тыс. руб.

При фактическом объеме и структуре снижение себестоимости составило 19 477 тыс. руб.


6 Анализ прибыли реализованной продукции.

Сделаем анализ прибыли реализованной продукции. Исходная информация: таблицыа 7, 10. Полученная схема подводита промежуточный итог проделанному анализу, сводя воедино полученные выше отклонения с точки зрения их влияния на прибыль.

Рис. 2. Факторный анализ прибыли

Анализ показал, что в общем объеме отклонений по реализованной продукции важнейшим фактором увеличения реализации послужило изменение цен, за счет которого реализация возросла на 67326,8 тыс. руб. при общем росте на 60958 тыс. руб. Следующим важным фактором стало изменение объема реализованной продукции, за счет чего реализация снизилась на 23391 тыс. руб. мало повлияла структура реализованной продукции, изменения в которой вызвали снижение реализации на Ц 621 тыс. руб.

Отклонение себестоимости РП по объему и структуре продукции вызвало снижение себестоимости на 16 890ааа тыс. руб. Отклонение за счет изменения себестоимости составило 19 477аа тыс. руб. Оба эти фактора повлияли на рост себестоимости на 2587,1 тыс. руб.

Таким образом, отклонение по прибыли складывалось из суммы факторов + 43314,8-2587,1=40727,7 тыс. руб.

6.1 Определить точку безубыточности в натуральном и стоимостном выражении

Исходная информация пункт 09 задания.

таблица 11

Изделие

Кол-во

Цена

Выручка

vc

fc

M d

M D

V C

F C Ц постоянные

Точка безубыточности

шт.

тыс. р.

А

335

396

132580,8

198,45

85,05

197,55

66139,74

66441,06

28474,74

144

57 079,21

В

714

352

251257,6

131,1

87,4

220,9

157678,42

93579,18

62386,12

282

99 411,11

С

772

462

356756,4

165

165

297

229343,4

127413

127413

429

198 198,00

Итого

1 821

740594,8

453161,56

287433,24

218273,86

856

354 688,32

Анализ данных таблицы 11 показывает, что после отклонение от точки безубыточности в абсолютном выражении составило 740594.8-354688.32=385906.48 тыс. руб. Таким образом, запас прочности по точке безубыточности высок.

Продолжая анализ, определим кромку безопасности, которая показывает, насколько может сократиться объем реализации, прежде чем организация начнет нести убытки.

Было установлено, что точка безубыточности находится на уровне 144 ашт. изделий группы А, что в денежном выражении составляет 57079 тыс. руб. Если объем реализации был в количестве 335 шт. (или 132580 тыс.а руб.), то кромка безопасности определится как 335-144 = 191 шт. (или 132580-57079=75501 тыс. руб.).

Кроме того, уровень кромки безопасности можно выразить в процентном исчислении, воспользовавшись следующей формулой:

Подставив в формулу соответствующие числовые значения, получим:

(132580-57079)/132580х 100% = 56,9%.

Рассмотренные зависимости позволяют решать и другие аналитические задачи.

Определим точку безубыточности графическим способом.

Рис. 3. Точка безубыточности изделия группы А

Рис. 4. Точка безубыточности изделия группы Б

Рис. 5. Точка безубыточности изделия группы В

6.2 Анализ влияния на прибыль цены, постоянных затрат, переменных затрат и объема производства

Таблица 12

Фактор

Влияние на

Новая величина прибыли

Прирост прибыли, %,

выручку

затраты

1 Рост цены на10 %

814 654

505 707

308 947

31,5%

2 Уменьшение переменных затрат на10 %

740 595

476 964

263 631

12,2%

3 Уменьшение постоянных затрат на10 %

740 595

483 880

256 715

9,3%

4 Рост объема на10 %

814 654

556 278

258 376

10,0%

Рост цены на 10 % приведет ка росту прибыли на 31,5%.

Уменьшение переменных затрат на 10 % приведет ка росту прибыли на 12,2%.

Уменьшение постоянных затрат на 10 % приведет ка росту прибыли на 9,3%.

Рост объема на 10 % приведет ка росту прибыли на 10,0%.

Таким образом, ясно, что наибольшая чувствительность изменения прибыли к увеличению цен.


7 Анализ рентабельности работы предприятия

факторный анализ рентабельности капитала предприятия по пятифакторной модели

Таблица 12

Показатели

Условные обозначения

Базисный год

Отчетный год

Абсолют отклонения

Относительные отклонения

Исходные данныеаа

1.Продукция

N

697280

740594,8

43314,8

6,2%

2.0плата труда. т.р.

U

54170

65004

10834

20,0%

3.Материальные затраты.

M

225120

236376

11256

5,0%

4.Фонды а) основные пр. Фонды

F

203790

213979,5

10189,5

5,0%

б) амортизация

А

9800

10780

980

10,0%

5.Оборотные средства_

Е

315020

326045,7

11025,7

3,5%

Расчетные показатели

1.Себестоимость продукции

S

289 090

312 160

23070

8,0%

2.Прибыль

PR

408 190

428 435

20245

5,0%

3.Рентабельность

R

0,7868

0,7934

0,66%

0,84%

Расчеты для пятифакторной модели

Фактора 1аа Материалоемкость продукции

M/N

0,3229

0,3192

0,0050

1,5%

Фактор 2-зарплатоемкость

U/N

0,0777

0,0878

-0,0136

-17,4%

Фактор 3-амортизациеемк.

A/N

0,0141

0,0146

- 0,0007

-4,8%

Фактор 4-фондоемкость

F/N

0,2923

0,2889

0,0035

1,2%

Фактор 5-оборачиваемость

E/N

0,4518

0,4402

0,0124

2,7%

Сначала найдем значение рентабельности для базисного и отчетного года:

для базисного года

R0=(1-(0.3229+0.0777+0.0141))/( 0.2923+0.4518)= 0.7866

для отчетного года:

R1=(1-(0.3192+0.0878+0.0146))/( 0.2889+0.4402)= 0.7933

Рассмотрим, какое влияние на эти изменения оказали пять вышеперечисленных факторов.

Исследуем влияние изменения фактора материалоемкости продукции.

Рассчитываем условную рентабельность по материалоемкости продукции при условии, что изменялась только материалоемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных:

Rм=(1-(0.3192+0.0777+0.0141))/( 0.2923+0.4518)= 0.7916

Выделяем влияние фактора материалоемкости продукции:

Rм- R0=0.7916-0.7866=0.005=0,5%

Исследуем влияние изменения фактора трудоемкости продукции. Рассчитываем условную рентабельность по трудоемкости продукции при условии, что изменялись как материалоемкость, так и трудоемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных:

Rт=(1-(0.3192+0.0878+0.0141))/( 0.2923+0.4518)= 0.7780

Выделяем влияние фактора трудоемкости продукции:

Rт- Rм=0.7780-0.7916=-0.0136

Исследуем влияние изменения фактора амортизациеемкости продукции. Рассчитываем условную рентабельность по амортизациеемкости продукции при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость и амортизациеемкость продукции, а значения всех остальных факторов остались на уровне базисных:

Rа=(1-(0.3192+0.0878+0.0146))/( 0.2923+0.4518)= 0.7773

Выделяем влияние фактора амортизациеемкости продукции:

Rа- Rт=0.7773-0.7780=-0.0007

Исследуем влияние изменения фактора скорости оборачиваемости основного капитала. Рассчитываем условную рентабельность по скорости оборачиваемости основного капитала при условии, что изменялись материалоемкость, трудоемкость, амортизациеемкость продукции и скорость оборачиваемости основного капитала, а значение скорости оборачиваемости оборотных средств осталось на уровне базисного:

Rо=(1-(0.3192+0.0878+0.0146))/( 0.2889+0.4518)= 0.7809

Выделяем влияние фактора скорости оборачиваемости основного капитала:

Rо- Rа=0.7809-0.7773=0.0036

Исследуем влияние изменения фактора скорости оборачиваемости оборотного капитала. Рассчитываем рентабельность для отчетного периода. Ее можно рассматривать как условную рентабельность при условии, что изменились значения всех пяти факторов Ч материалоемкости, трудоемкости, амортизациоемкости, скорости оборачиваемости основного капитала и скорости оборачиваемости оборотного капитала. Выделяем влияние фактора оборачиваемости оборотных средств

R1- Rо=0.7933-0.7809=0.0124

Совокупное влияние факторов:

0.005-0.0136-0.0007+0.0036+0.0124=0.0067

Проверка

0.7933-0.7866=0.0067

Рис. 6. Относительные отклонения пятифакторной модели

7.1 Рассчитать рентабельность каждого изделия и сделать факторный анализ рентабельности одного из них

Таблица 13

Изде лие

Выручка от реализации

Себестоимость

Прибыль

Рентабельность

Отклонение

плано-вая

факти-ческая

плано-вая

факти-ческая

плано-вая

факти-ческая

плано-вая

факти-ческая

%

А

111600

132580,8

83700

94915,8

27900

37665

33,3%

39,7%

6,3%

19,0%

Б

241280

251257,6

173420

155965,3

67860

95292,3

39,1%

61,1%

22,0%

56,1%

В

344400

356756,4

246000

254826

98400

101930,4

40,0%

40,0%

0,0%

0,0%

Ито го

697280

740594,8

503120

505707,1

194160

234887,7

38,6%

46,4%

7,9%

20,4%

Наибольшая фактическая рентабельность у группы Б - 61,1%. Наименьшая фактическая рентабельность Цгруппа А - 39,7%. Наибольшее отклонение от плана в сторону увеличения рентабельности имеет группа Б - 22,0%. Плановая рентабельность по факту у группы В.

Таблица 13а

Издеоие

а) изменение рентабельности за счет изменения цен

б) изменение рентабельности за счет изменения затрат:

Итого влияние факторов

А

25,07%

-18,72%

6,35%

Б

5,75%

16,21%

21,97%

В

5,02%

-5,02%

0,00%

7.2 Расчет плановой и фактической рентабельности продаж

Таблица 14

Изделие

Объем реализованной продукции, р.

Прибыль от реализации

Рентабельность изделия, %

Доля реализации изделия в общем объеме реализации

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

А

111600

132580,8

27900

37665

25,0%

28,4%

16,0%

17,9%

Б

241280

251257,6

67860

95292,3

28,1%

37,9%

34,6%

33,9%

В

344400

356756,4

98400

101930,4

28,6%

28,6%

49,4%

48,2%

Рентабельность продаж выше плановой больше всего выросла у группы Б. Немного выше плана у группы А и на плановом уровне у группы В.

Из таблицы 15 видно, что за счет роста цен рентабельность росла больше всего у изделия А. Структура продукции отрицательно влияла на все группы, но больше всего также на группу А. Себестоимость изделия увеличивало рентабельность группы Б.

Таблица 15

Наим. изд.

Влияние факторов на изменение рентабельности продаж

план

факт

отклонения

В том числе за счет изменения

Цены изделияааа N

структуры реализации

Себестоимости изделия

А

25,0%

28,4%

3,4%

18,8%

-6,9%

-8,5%

Баа

28,1%

37,9%

9,8%

4,1%

-1,3%

6,9%

В

28,6%

28,6%

0,0%

3,6%

-1,1%

-2,5%

Рис. 7. Влияние рентабельности изделий на рентабельность реализованной продукции за счет изменения факторов

К положительным сторонам деятельности организации следует отнести рост выручки и связанные с этим рост прибыли. Эти факторы повлияли также на общий рост рентабельности предприятия, которая находится на высоком уровне и имеет положительные отклонения от плана.

В тоже время можно отметить снижение фондоотдачи активной части основных фондов, рост зарплатоемкости и снижение производительности труда. Структурные сдвиги производства и реализации также не всегда вызывали положительные изменения.


8 Анализ финансового состояния

8.1 Оценкааа платежеспособностиаа иаа ликвидности предприятия

Предприятие может быть ликвидным в той или иной степени, поскольку в состав текущих активов входят самые разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легко реализуемые, так и труднореализуемые. Ликвидность активов - это способность активов трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация может быть осуществлена. Чем короче период трансформации, тем выше ликвидность активов.

В ходе анализа ликвидности решаются следующие задачи:

оценка достаточности средств, для покрытия обязательств, сроки которых истекают в соответствующие периоды;

определение суммы ликвидных средств и проверка их достаточности для выполнения срочных обязательств;

оценка ликвидности и платежеспособности предприятия на основе ряда показателей.

Ликвидность означает способность предприятия переводить активы предприятия в ликвидные средства (наличные и безналичные денежные средства), при этом процесс перевода активов в ликвидные средства может происходить как с потерей, так и без потери балансовой стоимости активов, то есть скидками с цены.


Таблица 16

Расчет и оценка динамики показателей ликвидности предприятия

Показатель

Условное обозначение

Алгоритм расчета (код строки по форме № 1)

Рекомендуенмое значение

Расчет показателя

Отклонения

на начало года

на конец года

абс, руб

относ, %

1

2

3

4

5

6

7

8

1. Краткосрочные (текущие) обязательства преднприятия, руб

Ократк

690

X

73866

102397

28531

38,63%

2. Денежные средства и краткосрочные финансонвые вложения, руб

Аден+кфв

250+260

X

29705

28813

-892

-3,00%

3. Дебиторская задолженность, тыс.руб

Адеб.зад.

230+240

X

25773

48053

22280

86,45%

4. Запасы (за вычетом расходов будущих периондов), руб

А3ап

210-216

X

13112

61838

48726

371,61%

Расчетные показатели

клик.абс.

Около 0,4

0,4

0,28

-0,12

-30,00%

5. Коэффициент абсолютной ликвидности

6. Коэффициент срочной (быстрой) ликвидности (коэффициент ликвидности)

кл.сроч.

0,7-1

0,75

0,75

0

0,00%

7.аа Коэффициента текущейа ликвидностиаа (общий

кл.тек.

>2

0,98

1,39

0,41

41,84%

коэффициент покрытия)

Динамика показателей ликвидности предприятия представлена на рис. 8.

Рис. 6. Динамика показателей ликвидности

Коэффициент абсолютной ликвидности (платежеспособности) является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия и показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно. Рекомендуемая нижняя граница показателя, приводимая в западной литературе, - 0,2. Поскольку разработка отраслевых нормативов этих коэффициентов - дело будущего, на практике желательно проводить анализ динамики данных показателей, дополняя его сравнительным анализом доступных данных по предприятиям, имеющим аналогичную ориентацию своей хозяйственной деятельности.

аЗначение показателя абсолютной ликвидности снизилось за отчетный период.

Коэффициент быстрой ликвидности ааналогичен коэффициенту текущей ликвидности; однако исчисляется по более узкому кругу текущих активов. Из расчета исключается наименее ликвидная их часть - производственные запасы. Логика такого исключения состоит не только в значительно меньшей ликвидности запасов, но, что гораздо более важно, и в том, что денежные средства, которые можно выручить в случае вынужденной реализации производственных запасов, могут быть существенно ниже затрат по их приобретению.

Коэффициент быстрой ликвидности практически не изменился и находится в пределах нормы.

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности активов, показывая, сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Логика исчисления данного показателя заключается в том, что предприятие погашает краткосрочные обязательства в основном за счет текущих активов; следовательно, если текущие активы превышают по величине текущие обязательства, предприятие может рассматриваться как успешно функционирующее (по крайней мере теоретически). Значение показателя можно варьировать по отраслям и видам деятельности, а его разумный рост в динамике обычно рассматривается как благоприятная тенденция. В западной учетно-аналитической практике приводится нижнее критическое значение показателя - 2; однако это лишь ориентировочное значение, указывающее на порядок показателя, но не на его точное нормативное значение.

Для того чтобы получить более объективную оценку величины текущих пассивов их суммы вычитаются доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей. Указанные статьи не являются обязательствами, подлежащими погашению.

Данный коэффициент повысился за отчетный период, однако его значение ниже нормы.

В целом оценка показателей ликвидности является отрицательной.


Таблица 17

Ликвидность баланса

Группы имущенства

На начанло года

На коннец года

Пассив

На начанло года

На коннец года

Платежный излиншек (недостаток)

На начанло года

На коннец года

А1

29705

28813

П1

73866

102397

-44161

73584

А2

25773

48053

П2

0

0

25773

-48053

Аз

16947

65102

П3

0

0

16947

-65102

А4

2351992

3051135

П4

2350551

3090706

1441

39571

Баланс

2424417

3193103

Баланс

2424417

3193103

Анализ таблицы 17 показывает следующую ликвидность баланса:

Имеется следующая зависимость между активами и пассивами:

На начало периода А11;аа А22;аа А33;аа А4>П4.

На конец периодааа А11;аа А22;аа А33;аа А4>П4.

аТак как баланс считается абсолютно ликвидным, если:

ааааааааа ааааааааааааааааааааааА1≥П1;аа А2≥П2;аа А3≥П3;аа А4≤П4.

То можно признать недостаточную ликвидность баланса, причем за отчетный период произошло ее ухудшение.

Основными путями улучшения ликвидности компании являются:

увеличение собственного капитала,

продажа части постоянных активов,

сокращение сверхнормативных запасов,

совершенствование работы по взысканию дебиторской задолженности,

получение долгосрочного финансирования.

8.2 Анализ показателей рентабельности

В широком смысле слова понятие рентабельности означает прибыльность, доходность. Предприятие считается рентабельным, если доходы от реализации продукции (работ, услуг) покрывают издержки производства (обращения) и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Таблица 18

Расчет и динамика показателей рентабельности (по данным на начало и конец года)

Показатели

Условное

обозначенние

Отчетный год

на начало года

на конец года

изменение за год

(+-)

1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, руб

ВРН

95362

185690

90328

2. Себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг (включая коммерческие и управленческие расходы), руб

Ср

704212

1366191

661979

3. Прибыль от реализации, руб

Пор

-608850

-1180501

-571651

4. Прибыль до налогообложения, руб

Пф

-56326

30702

87028

5. Налог на прибыль, руб

Нпр

0

30702

30702

6. Чистая прибыль, руб

Пчист

-56326

0

56326

7. Стоимость активов, руб

А

2424417

3193103

768686

8. Стоимость оборотных активов, руб

Аоб

72425

141968

69543

9. Собственный капитал, руб

Ксоб

2350551

3090706

740155

10. Долгосрочные финансовые вложения, руб

Кз.долг

0

0

0

11. Показатели рентабельности

11.1. Рентабельность активов, %

RА

-0,02

0,00

0,02

11.2. Рентабельность оборотных активов, %

RАоб

-0,78

0,00

0,78

11.3. Рентабельность собственного капитала, %

RКсоб

-0,02

0,00

0,02

11.4. Рентабельность инвестированного капитала, %

RКз долг

11.5. Рентабельность производства продукции. %

RС

-0,86

-0,86

0,00

11.6. Рентабельность продаж, %

(рентабельность реализованной продукции)

RВР

-0,59

0,00

0,59

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы прибыли с одного рубля вложенного капитала.

Анализ рентабельности (табл. 18) позволяет оценить способность предприятия приносить доход на вложенный в него (предприятие) капитал. Характеристика рентабельности предприятия базируется на расчете четырех основных показателей - рентабельности всего капитала, собственного капитала, основной деятельности и рентабельности продаж.

Динамика показателей рентабельности (по данным на начало и конец года) представлена на рис. 9.

Рис. 9. Динамика показателей рентабельности

Деятельность предприятия была нерентабельной из-за отсутствия прибыли. Однако анализ данных диаграммы на рис. 9. показывает положительную динамику показателей рентабельности в отчетном периоде.


Заключение

Предприятие, которое было исследовано на ликвидность, платежеспособность и рентабельность, по результатам анализа является неплатежеспособным и нерентабельным.

Главной причиной этого является отсутствие прибыли. Предприятие закончило два года с убытками, хотя в последний год сумма убытка несколько снизилась.

Это сказалось на динамике показателей.

Так динамика некоторых показателей ликвидности и ликвидность баланса несколько улучшились.

Это улучшение впрочем нельзя считать существенным, так как рекомендуемых значений или положения они не достигли.

По результатам анализа ясно, что существенное улучшение может быть достигнуто за счет получения прибыли или изменений в структуре активов Ц т. е. реализации внеоборотных активов или запасов.


Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 21 октября 1994 г. Часть вторая от 22 декабря 1995 г.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб.: лИздательский дом Греда, 2001.

3. Федеральный закон лО рынке ценных бумаг- от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ.

4. Андреев В, К., Степанюк Л. Н., Остроухова В. И. Правовое регулирование предпринимательскои деятельности: Учебное пособие. М.: Бухгалтерский учет, 2003.

5. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И. И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я. В. Соколов. М.: - Финансы и статистика,а 2002.

6. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с англ. / Под ред. Л. П. Белых. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

7. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001.

8. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: лБухгалтерский учет, 2003.

9. Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: лБухгалтерский учет, 2003.

10. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика,а 2003.

11. Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. М.: Финансы и статистика, 2003.

12. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

13. Ковалев В. В., Уланов В. А. Курс финансовых вычислений. М.: Финансы и статистика, 1999.

14. Ли Ч., Финнерти Дж. Финансы корпораций: теория, методы и практика: Пер. с англ. М.: Инфра-М, 2000.

15. Международные стандарты финансовой отчетности. М.: Аскери, 1999.

16. Николаева С. А. Особенности учета затрат в условиях рынка: система лдирект-костинг: Теория и практика. М.: Финансы и статистика,а 1999.

17. Основы аудита: Учебник / Под ред. проф. Я. В. Соколова. М.: Изд-во лБухгалтерский учет, 2000.

18. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. М.: Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2001.

19. Родионов Н. В., Радионова С. П. Основы финансового анализа: Математические методы. Системный подход. СПб.: лАльфа, 2003.

20. Словарь по экономике: Пер. с англ. / Под ред. П. А. Ватника. СПб.: Экономическая школа, 1998.

21. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М.: Финансы и статистика, 2002.

22. Финансовый менеджмент. Компьютерный практикум: Учебное пособие / Под ред. проф. В. В. Ковалева, проф. В. А. Ирикова. М.: Финансы и статистика, 2002.

23. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2001.


Приложение 1

Исходные данные для курсовой работы по курсу "комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности организации"

01. Основные производственные фонды предприятия (тыс. руб.)

Таблица 01.

Номер варианта

Основные производственные фонды (по плану)

На начало года (FH)

Поступили (Рнов)

Выбыло (Рвыб)

На конец Года (Тк)

2

191720

21220

11620

201320

факт

210892

22281

11039

222134

Фактическое изменение плановых показателей составило: FH - 110%, Fнов - 105%, Fвыб - 95%.

Таблица 02.

02. Среднегодовая стоимость ОПФ

Номер варианта

Показатели (план)

Среднегодовая стоимость ОПФ (тыс. руб.)

Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (т.р.)

2

203790

112100

факт

213979,5

123310

Фактическоеаа изменениеаа плановыхаа показателейаа составило:аа среднегодоваяаа стоимостьаа ОПФаа -аа 105%. среднегодовая стоимость активной части ОПФ - 110%.ааааааааааааааааааааааааааааааааа

03. Показатели деятельности предприятия:

Таблица 03.

Номер

Показатели (план)

варианта

Оплата труда с начислениями, тыс. руб. (U)

Материальные затраты, тыс. руб. (М)

Амортизация, тыс. руб. (А)

Оборотные средства в товарно-материальных ценностях, тыс. руб. (Е)

2

54170

225120

9800

315020

факт

65004

236376

10780

326045,7

Фактическое изменение плановых показателей составило: U - 120%; М - 105%; А -1 10%; Е - 103.5%

04.Производственная программа на год (товарная продукция) (тыс. штук)

Таблица 04.

Номер варианта

Наименование изделия

А

Б

В

2

320

720

820

факт

352

684

738

Фактическое выполнение плановых показателей производственной программы составляет 110% по изделию А, 95% по изделию Б и 90% по изделию В.

05. Плановая цена изделия (руб.)

Таблица 05.

Номер варианта

, Наименование изделия

А

Б

В

10

360

320

420

факт

396

352

462

Фактическая цена единицы изделия оказалась на 10% выше запланированной.

06.Остатки нереализованной продукции на начало года (тыс. штук). Плановые и фактические значения - совпадают.

Таблица 06.

Номер варианта

Наименование изделия

А

Б

В

10

62

76

342

факт

62

76

342

07. Плановые остатки нереализованной продукции на конец года (тыс. штук).

Таблица 07.

Номер варианта

Наименование изделия

А

Б

В

10

72

42

342

факт

79,2

46,2

307,8

Фактические остатки нереализованной продукцииа на конец года по изделияма А и Б наа 10% превышают плановые, по изделию В на 10% ниже планового показателя.

08.Плановая себестоимость единицы продукции (руб.)

Таблица 08.

Номер варианта

Наименование изделия

А

Б

В

10

270

230

300

факт

283,5

218,5

330

Фактическое значение себестоимостиаааа изделияаа Ааа нааа 5%аа выше запланированного, изделия Б на 5% ниже запланированного, В-на 10% выше запланированного.

09.Условно-постоянные расходы в фактической себестоимости единицы продукции А составляют 30%,аа Б -40%,аа В-50%.


Приложение 2

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2004 года

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного года

ного периода

1

2

3

4

I.а ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

1694009

1676862

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

657983

1374273

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

2351992

3051135

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

16947

65102

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

13112

61838

животные на выращивании и откорме

затраты в незавершенном производстве

готовая продукция и товары для перепродажи

товары отгруженные

расходы будущих периодов

3835

3264

прочие запасы и затраты

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

Дебиторская задолженность (платежи по которой

25773

48053

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

даты)

240

в том числе покупатели и заказчики

25083

39140

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

29705

28813

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

72425

141968

БАЛАНС

300

2424417

3193103


Пассив

Код по-

казателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

2624

2624

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

2767476

3483766

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-419549

-395684

Итого по разделу III

490

2350551

3090706

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

73866

102397

в том числе:

3541

17243

поставщики и подрядчики

задолженность перед персоналом организации

47863

56824

задолженность перед государственным и

16605

19247

внебюджетными фондами

задолженность по налогам и сборам

5857

7288

прочие кредиторы

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

73866

102397

БАЛАНС

700

2424417

3193103


Приложение 3

Отчет о прибылях и убытках за 2004 год

Показатель

За отчетный

За аналогичный

наименование

код

период

период преды-

дущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы

по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

185690

95362

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

Себестоимость проданных товаров, продукции,

1366191

704212

работ, услуг

Валовая прибыль

-1180501

-608850

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль (убыток) от продаж

-1180501

-608850

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

Проценты к уплате

Доходы от участия в других организациях

Прочие операционные доходы

2000

Прочие операционные расходы

6980

Внереализационные доходы

1336967

559434

Внереализационные расходы

127764

Прибыль (убыток) до налогообложения

30702

-56326

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

30702

Чрезвычайные доходы

Чрезвычайные расходы

Чистая прибыль (убыток)

отчетного периода

0

-56326



[1] Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001. с. 16.