7.1. Основные формы безналичных расчетов*1*

Все безналичные расчеты, осуществляемые предприятиями (организациями), можно разделить на две группы: расчеты по обязательствам предприятия (организации) перед бюджетом, внебюджетными фондами (обязательные отчисления в Пенсионный фонд, фонд занятости и т.д.) и другие тому подобные платежи; расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Безналичные расчеты регулируются Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (письмо Центрального банка России от 9 июля 1992 г. № 14с изменениями, внесенными письмом Центрального банка России от 19 мая 1993 г. № 37).

Выбор же конкретной формы расчетов является правом хозяйствующих субъектов. В связи с этим форма и порядок расчетов являются неотъемлемым элементом любого хозяйственного договора.

Поскольку платежи в бюджет и внебюджетные фонды производятся, как правило, посредством платежных поручений и с этой точки зрения достаточно просты, рассмотрим более подробно формы безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

Классификации форм безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам.

1. Относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.д.):

* предварительная или авансовая оплата продукции (товаров, работ и услуг);

* оплата по факту свершения сделки.

2. С точки зрения условий оплаты сделки:

* акцептная форма расчетов;

* безакцептная форма расчетов;

* аккредитивная форма расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);

* плановые платежи;

* зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3. По используемым платежным средствам:

* без использования платежных средств (расчет платежными требованиями, поручениями и др.);

*1*В написании данного раздела принимал участие И.А. Емельянов.

* чековая форма расчетов;

* вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемым для финансирования сделки:

* за счет собственных средств предприятия (организации);

* за счет кредитов и других заемных средств;

* за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

Предварительная оплата и плановые платежи производятся с использованием платежных поручений.

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия (организации) банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия (организации). Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки, при этом день выписки в расчет не принимается. Платежные поручения принимаются банком к исполнению только при наличии средств на счете плательщика, если иное не оговорено между банком и владельцем счета.

Платежные поручения по договоренности сторон, участвующих в сделке, могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Платежные поручения используются в следующих случаях:

* предварительная (авансовая) оплата продукции (товаров, работ и услуг);

* оплата по факту отгрузки продукции (товаров), выполнения работ и оказания услуг;

* плановые платежи;

* оплата с отсрочкой платежа;

* перечисление денежных средств отдельным гражданам (например, заработной платы, алиментов и т.п.) через предприятия связи;

* перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Предварительная (авансовая) оплата

Если условиями договора предусмотрено, что плательщик должен произвести предварительную оплату продукции (товаров, работ, услуг), размер которой определяется договором, то он должен направить в обслуживающий его банк платежное поручение на получателя. На основании этого платежного поручения банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя.

Акцептная форма расчетов

До 1 июля 1992 г., т.е. до введения в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г., акцептная форма безналичных расчетов была наиболее распространена и ориентирована на оплату по факту свершения сделки (выполнения договора).

При использовании этой формы расчетов поставщик, отгрузив продукцию (выполнив работы, услуги), выставлял (Уна инкассоФ) в обслуживающий его банк платежное требование на плательщика и копии отгрузочных документов, т.е. поручал банку произвести оплату этого платежного требования. Банк поставщика передавал платежное требование в банк плательщика, последний - самому плательщику. Если плательщик отказывался от оплаты ( в связи с нарушениями или невыполнением отдельных условий договора), то он должен был в течение 3-х дней, не считая дня получения платежного требования, направить в банк заявление об отказе от акцепта (отказ от оплаты). Если в течение этого срока банк плательщика не получал от последнего заявления об отказе акцепта, то он по умолчанию считал, что согласие на оплату (акцепт) плательщиком дано, и перечислял соответствующую сумму поставщику, о чем плательщик извещался выпиской банка.

Схематично акцептную форму расчетов можно представить следующим образом (рис. 7.1).

Как уже указывалось, Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации с 1 июля 1992 г. акцептная форма расчетов в представленной выше схеме ее реализации была отменена и не действовала до июня 1994 г. Для расчетов, связанных с оплатой сделки по факту ее свершения, Центральным банком Российской Федерации было предложено использовать расчет платежными требованиями-поручениями.

Расчет платежными требованиями-поручениями

Платежные требования-поручения представляют собой расчетные документы, содержащие требование поставщика (продавца) к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) счетов и отгрузочных документов стоимость поставленной продукции или товара (выполненных работ, оказанных услуг) и, одновременно, поручение покупателя обслуживающему его банку произвести оплату полученной продукции или товара (работ, услуг).

Поставщик, отгрузив продукцию (выполнив работы или оказав услуги), выписывает в трех экземплярах платежное требование-поручение и вместе с копиями отгрузочных документов передает их в банк покупателя (плательщика). При согласии полностью или частично оплатить поставку (работы, услуги) покупатель заполняет должным образом платежное поручение, на основании которого соответствующая сумма перечисляется на счет поставщика. Под выставленное платежное поручение банк плательщика передает ему отгрузочные документы.

Схематично расчет платежными требованиями-поручениями можно представлен на рис. 7.2.

Безакцептная форма расчета

В настоящее время безакцептное (без согласия предприятия) списание средств с расчетного счета плательщика производится в соответствии с действующим законодательством в следующих случаях:

*штрафные санкции к предприятию (организации) со стороны налоговых органов и внебюджетных фондов;

*штрафные санкции к предприятию (организации) по решению суда;

*оплата железнодорожных тарифов, электроэнергии, водоснабжения и т.п.;

* оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание.

При расчетах между предприятиями (организациями) по хозяйственным договорам (товарным операциям) указанная форма в настоящее время не используется.

Аккредитивная форма расчетов

Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента (предприятия, организации) в пользу контрагента последнего по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия произвести такой платеж другому банку при условии предоставления ему поставщиком документов, предусмотренных аккредитивом, а также при выполнении других условий аккредитива. Отдельный аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком (контрагентом). Схематично аккредитивную форму расчетов можно представить следующим образом (рис. 7.3):

Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву определяются договором между плательщиком и поставщиком, который должен содержать следующую информацию: О наименование банка-эмитента:

* вид аккредитива и способ его исполнения;

* способ извещения поставщика о выставлении аккредитива;

* полный перечень документов, представляемых поставщиком для получения денег по аккредитиву,

Могут открываться следующие виды аккредитивов:

* покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные) аккредитивы;

* отзывные или безотзывные аккредитивы.

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет средства плательщика (собственные или заемные) в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Банк поставщика (исполняющий банк) зачисляет эти средства на специальный балансовый счет на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

При использовании непокрытого аккредитива средства остаются в банке-эмитенте. При наличии между банками корреспондентских отношений непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента.

Каждый аккредитив должен ясно указывать, является он отзывным или безотзывным. При отсутствии такого указания аккредитив считается отзывным. отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован без предварительного согласия поставщика (например, в случае несоблюдения условия договора, отказа банка-эмитента гарантировать платежи по аккредитиву и т.д.). Об изменениях условий отзывного аккредитива плательщик доводит до сведения поставщика только через банк-эмитент, который извещает банк поставщика, а последний Ч самого поставщика. При этом исполняющий банк обязан оплатить документы, соответствующие условиям аккредитива, выставленные поставщикам и принятые банком поставщика до получения последним уведомления об изменении или аннулировании аккредитива. Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика, в пользу которого он открыт. Поставщик также может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Преимущества аккредитивной формы расчетов: ускорение сроков расчетов для поставщиков;

наличие гарантий у плательщика (оплата под конкретную поставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депонированными под нее средствами).

Недостаток аккредитивной формы расчетов заключается в замедлении оборачиваемости оборотных средств для плательщиков в связи с тем, что аккредитив выставляется на довольно значительный (до одного месяца) срок,

Плановые платежи

Плановые платежи как форма безналичных расчетов применяются в следующих случаях:

контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни оплата по факту свершения сделки;

сделка реализуется в течение длительного периода и оплата ее осуществляется в течение этого периода, как правило, равными долями в независимости от ритма поставок;

объем сделки при заключении договора известен приблизительно и может уточняться в ходе ее реализации.

Осуществляются плановые платежи с использованием платежных поручений.

Зачет взаимной задолженности

Использование данной формы безналичных расчетов предполагает, что междуучастниками сделки имеется взаимная задолженность, которая погашается не путем перечисления денежных средств через банки, а посредством зачета взаимных требований, что способствует ускорению расчетов.

Например, предприятие УАФ в соответствии с договором отгрузило предприятию УВФ продукцию. По другому договору предприятие УВФ оказало предприятию УАФ услуги. Если оба предприятия придут к соглашению о зачете взаимной задолженности, т.е. предприятие УАФ засчитывает полностью или частично оказанные со стороны предприятия УВФ услуги в оплату отгруженной ему продукции, а предприятие УВФ Ч наоборот, и это соглашение будет оформлено соответствующим протоколом или актом, то данная ситуация сводится по существу к бартерной операции.

Чековая форма расчетов

При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает ничем не обусловленное письменное поручение обслуживающему его банку перечислить определенную сумму, указанную в чеке, с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Расчетный чек вручается плательщиком-чекодателем поставщику-чекодержателю для предъявления его в банк, ведущий счет чекодателя, для оплаты.

Расчеты чеками между предприятиями производятся в пределах депонированных на эти цели на специальном счете средств. Оплата чеков производится с этого специального счета. В качестве покрытия чека в банке чекодателя могут служить:

средства, депонированные чекодателем на отдельном счете; средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека.

Для обеспечения платежей по чекам вместе с заявлением на выдачу чека предприятия представляли в банк платежное поручение на соответствующую сумму для депонирования ее на отдельном счете.

До 1991 г. включительно для расчетов использовались лимитированные чековые книжки, с 1992 г. - чеки УРоссияФ. В настоящее время чеки при расчетах не используются.

7.2. Система банковских мер по обеспечению возврата выданных кредитов

Основные технические способы снижения банковского риска можно объединить в две группы:

1) Обеспечение реальных гарантий возврата кредитов за счет: получения от клиентов надежных гарантийных обязательств; получения от клиентов в залог имущества или иной собственности; страхования кредитных средств.

2) Определение надежной для банка формы расчетно-платежных операций:

оплата счетов поставщиков со специального ссудного счета; выставление за счет банковской ссуды целевого аккредитива с жесткими условиями раскрытия;

получение авансов покупателей товара на их целевые депозитные счета в банке-кредиторе. Рассмотрим эти две группы.

Гарантийное письмо является одним из наиболее распространенных видов обеспечения обязательств заемщика. Оно представляется в учреждение банка, выдающее кредит, и в банк, обслуживающий гаранта. Форма гарантийного письма установлена УПравилами кредитования материальных запасов и затратФ Госбанка СССР от 30 октября 1987. № 1.

Гарантийные обязательства (письма), включая обязательства, выдаваемые банками, выступающими в роли гарантов, подтверждаются в банке гаранта и могут выдаваться по согласованию сторон как на всю сумму предоставленной ссуды, так и на ее часть, но обязательно на срок, который не может быть меньше предельного срока пользования кредитом.

В целях проверки надежности гаранта можно использовать как прямое обращение в его банк с просьбой о квалифицированной проверке платежеспособности (с уплатой комиссионного вознаграждения в случае необходимости), так и требование предоставления гарантом баланса, отчетных данных, справки о состоянии расчетного счета (для коммерческих банков-гарантов - корреспондентского), например за последние полгода, и других документов, позволяющих сделать вывод о реальности гарантии: материалов ревизий, проверок налоговой инспекции, аудиторских служб и т.п.

Таким образом, гарантом, в том числе банком-гарантом, может выступать только юридическое лицо, имеющее достаточные для ее реальности собственные средства (уставный фонд, резервный или страховой фонды), действующее на основе хозрасчета и самоокупаемости, и должным образом оформившее свои гарантийные обязательства. Аналогичное требование распространяется и на переводные векселя, использующиеся в качестве обеспечения выданных заемщикам кредитов.

Изложенные выше требования относятся ко всем юридическим лицам, независимо от вида собственности и организационно-правовой формы.

В последнее время российские предприятия стали прибегать к различным типам гарантий и поручительств иностранных юридических и/или физических лиц. Причем это касается не только валютного кредитования, но и рублевых ссуд.

Обычно иностранное предприятие либо выдает гарантию, либо передает в качестве залога (заклада) в форме депозита иностранную валюту на счет кредитора в России или на корреспондентский счет банка-кредитора за границей с оформлением залогового договора как неотъемлемой части кредитного договора. Правда, иногда вопрос обеспечения ссуды в виде депозита вызывает сомнение с юридической точки зрения, так как условия открытия депозита не соответствуют условиям залога (заклада), В таком случае оформляется просто залоговый договор. Недостаток простого залогового договора заключается в том, что заемщик (гарант) теряет в проценте Ч процент по переданным в залог валютным средствам ниже, чем процент при депозите.

Определение срока гарантии. Определению срока банковской гарантии придается чрезвычайное значение. Если ясно и однозначно установлено, когда данное гарантийное обязательство погашается, то банк аннулирует гарантию автоматически при наступлении срока. Возврата оригинала гарантии в этом случае не требуется.

Описание срока действия гарантии, например путем оговорки Удействительна до подписания протокола приемкиФ или подобной, нельзя рассматривать как удовлетворительное, поскольку есть риск, что такой протокол будет подписан с большим опозданием или вообще не будет подписан. Вследствие этого гарантия будет оставаться в силе намного дольше первоначально .предусмотренного срока. Особенно неблагоприятны такие оговорки при обязательствах, принятых на себя банками в стране покупателя, так как они часто аннулируются только тогда, когда банк получил обратно оригинал гарантии. В таких случаях рекомендуется сделать дополнение, что срок гарантии истекает Уне позднее, чем...Ф.

Залог Ч это способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества преимущественно перед другими кредиторами, за изъятиями, предусмотренными законом.

Залог возникает в силу договора или закона. Закон, предусматривающий возникновение залога, должен содержать указание на то, в силу какого обязательства и как именно имущество должно признаваться находящимся в залоге.

Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права. Предметом залога может быть любое имущество, которое в соответствии с законодательством РФ может быть отчуждено залогодателем.

Имущество, находящееся в общей собственности, может быть передано в залог только с согласия всех собственников.

Залог может устанавливаться в отношении требований, которые возникнут в будущем, при условии, если стороны договорятся о размере обеспечения залогом таких требований.

В странах с развитой рыночной экономикой залоговое право построено на противопоставлении залога недвижимости (в первую очередь -земельная ипотека) и залога движимых вещей (заклад). Причем самым подробным образом регламентируется именно ипотека, как институт, имеющий наибольшее экономическое значение.

Виды залога. Законом или договором может быть предусмотрено, что заложенное имущество остается у залогодателя либо передается во владение залогодержателю (заклад).

Залог товаров может осуществляться путем передачи залогодержателю товарораспорядительного документа, являющегося ценной бумагой. Заложенные ценные бумаги могут быть переданы в депозит нотариальной конторы или банка.

Законом или договором на залогодержателя может возлагаться обязанность страховать переданное в залог заложенное имущество. При наступлении страхового случая залогодержатель имеет право преимущественного удовлетворения своих требований из суммы страхового возмещения.

Залог с оставлением имущества у залогодателя. Предметом залога с оставлением заложенного имущества у залогодателя могут быть предприятия, здания, сооружения, квартиры, транспортные средства, космические объекты и т.д.

При таком залоге залогодержатель, если иное не предусмотрено договором, вправе:

проверять по документам и фактически наличие, размер, состояние и условия хранения предмета залога;

требовать от залогодателя принятия мер, необходимых для сохранения предмета залога.

Если предмет залога утрачен не по вине залогодержателя и залогодатель его не восстановил или с согласия залогодержателя не заменил другим имуществом, равным по стоимости, залогодержатель вправе потребовать досрочного исполнения обеспеченного залогом обязательства.

Залогодатель, если иное не предусмотрено договором или законом, вправе:

владеть и пользоваться предметом залога в 'соответствии с его назначением;

распоряжаться предметом залога путем его отчуждения с переводом на приобретателя долга по обязательству, обеспеченному залогом, либо путем сдачи в аренду.

Обязанности залогодателя при залоге имущества с оставлением его у залогодателя:

страховать за свой счет предмет залога на полную его стоимость; принимать меры, необходимые для сохранения предмета залога, включая капитальный и текущий ремонт; уведомлять залогодержателя о сдаче предмета залога в аренду. Залог предприятия, строения, здания, сооружения и иных объектов, непосредственно связанных с землей (ипотека).

Ипотекой признается залог предприятия, строения, здания, сооружения или иного объекта, непосредственно связанного с землей, вместе с соответствующим земельным участком или правом пользования им.

Ипотека предприятия распространяется на все его имущество, включая его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности предприятия.

Предприятие-залогодатель обязано по требованию залогодержателя предоставлять ему годовой баланс.

При неисполнении обязательства, обеспеченного ипотекой предприятия, залогодержатель вправе принять меры по оздоровлению финансового положения предприятия, предусмотренные договором об ипотеке, включая назначение представителей в руководящие органы предприятия, ограничение права распоряжаться произведенной продукцией и иным имуществом предприятий.

При обращении взыскания на находящееся в ипотеке предприятие оно продается с аукциона как единый комплекс в порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Залог товаров в обороте и переработке имеет ряд особенностей. При таком залоге допускается изменение состава и натуральной формы предмета залога (товарных запасов, сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и т.п.) при условии, что их общая стоимость не становится меньше указанной в договоре о залоге.

При залоге товаров в обороте и переработке реализованные залогодателем товары перестают быть предметом залога с момента их перехода в собственность приобретателя, а приобретенные залогодателем товары, предусмотренные в договоре о залоге, становятся предметом залога с момента возникновения на них у залогодателя права собственности.

При залоге товаров в обороте и переработке залогодатель сохраняет право владеть, пользоваться и распоряжаться предметом залога. Залог с передачей заложенного имущества залогодержателю (заклад). Закладом признается договор о залоге, по условиям которого заложенное имущество передается залогодержателю во владение.

По соглашению залогодержателя с залогодателем предмет заклада может быть оставлен у залогодателя под замком и печатью залогодержателя. Обязанности залогодержателя при закладе:

застраховать предмет заклада на его полную стоимость за счет и в интересах залогодателя;

принимать меры, необходимые для сохранения предмета заклада; регулярно направлять залогодателю отчет о пользовании предметом заклада, если пользование им допускается;

немедленно возвратить предмет заклада после исполнения залогодателем обеспеченного закладом обязательства. Права залогодержателя при закладе:

залогодержатель вправе пользоваться предметом заклада в случаях, прямо предусмотренных договором о залоге;

если возникает реальная угроза утраты, недостачи или повреждения предмета заклада не по вине залогодержателя, он вправе потребовать замены предмета заклада.

Залог прав. Предметом залога могут быть принадлежащие залогодателю права владения и пользования, в том числе права арендатора и т.д. Право с определенным сроком действия может быть предметом залога только до истечения срока его действия.

Договор о залоге

В договоре о залоге должны содержаться условия, предусматривающие вид залога, существо обеспеченного залогом требования, его размер, сроки исполнения обязательства, состав и стоимость заложенного имущества, а также любые иные условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто согласие. Договор о залоге должен совершаться в письменной форме. Форма договора о залоге определяется по законодательству места его заключения. Форма договора о залоге зданий, сооружений, предприятий, земельных участков и других объектов, находящихся на территории РФ, а также подвижного состава железных дорог, гражданских воздушных, морских и речных судов, космических объектов, зарегистрированных в РФ, независимо от места заключения такого договора определяется законодательством РФ.

Права и обязанности сторон договора о залоге определяются по законодательству страны, где учреждена, имеет место жительства или основное место деятельности сторона, являющаяся залогодателем, если иное не установлено соглашением сторон.

Договор о залоге строений, гражданских воздушных, морских и речных судов, подвижного состава железных дорог и космических объектов должен быть нотариально удостоверен. Значение нотариального удостоверения сделок о залоге строения заключается прежде всего в подтверждении права собственности лица, закладывающего строение, а также в наложении УарестаФ на закладываемое имущество, т. е. удостоверении УстаршинстваФ данного залогового акта в случае возможного перезалога данного имущества.

Обязательные реквизиты договора о залоге. В договоре о залоге и в залоговом акте указываются: наименование и место нахождения должника и кредитора, описание заложенного имущества, оценка и местонахождение его, существо и размер обеспечиваемого залогом требования, срок исполнения; помимо этого, могут быть включены другие, не воспрещенные законом условия.

Суть залогового права заключается в том, что в случае невыполнения должником своего обязательства (например, при непогашении полученного кредита в срок) кредитор (в нашем случае - банк) может получить удовлетворение своего требования из стоимости имущества должника, заложенного в обеспечение данного требования, причем преимущественно перед другими кредиторами. Определение формы расчетно-платежных операций. Анализ сложившейся практики кредитования свидетельствует о необходимости обязательного сохранения принципа строго целевого характера ссуды при ее выдаче. Она должна предоставляться либо в виде оплаты платежных документов со ссудного счета, либо путем выставления за счет кредита целевого банковского аккредитива на банк поставщика.

Нежелательно допускать прямое перечисление средств банка на расчетный счет клиента или использование средств банка для предоплаты, авансовых платежей, оплаты услуг и т.п.

Таким образом, в этих сделках в основном должна применяться принципиальная схема: оплата кредитными ресурсами против товара.

Следует избегать выставления за счет ссуды банка крупных сумм в виде аккредитива на небольшие коммерческие банки, так как некоторые из них нередко идут на операции, прямо нарушающие действующие правила расчетов и кредитования, нанося тем самым вред своим партнерам.

Одним из надежных способов обеспечения реальности возврата выданных банком кредитов на высокорентабельные коммерческие операции является такая форма расчетов, при которой покупатели оплачивают товар авансом или полной предоплатой, либо перечисляют средства в виде целевого депозита на специально открываемые на их имя счета в банке, выдающем кредит основному покупателю.

В тех случаях, когда кредит выдается заемщику, имеющему расчетный счет в другом банке, в кредитном договоре следует предусмотреть (как одно из условий выдачи кредита ) размещение вышеуказанных средств именно в банке-кредиторе. Это одновременно является и гарантией погашения ссуды, и кредитным ресурсом банка на время их хранения.