Содержание

Введениеаа 2

Теоретическая частьаа 4

1.1аааааааааааааааааа Краткая характеристика предприятияа 4

1.2аааааааааааааааааа Задачи, последовательность проведения, методика и информационное обеспечение анализаа а 4

2аааааааааааааааа Аналитическая частьаа 15

2.1аааааааааааааааааа Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсамиаа 15

2.2аааааааааааааааааа Анализ эффективности использования материальных ресурсова 18

Заключениеаа 23

Список использованной литературыааа 25

Приложениеаа 26


Введение

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу лМатериальные затраты и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. Кроме того, рост объема производства при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения окружающей среды вышли за допустимые пределы. Поэтому рост потребности предприятия в материальных ресурсах должен осуществляться за счет более экономного их использования в процессе производства продукции или интенсивным путем.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа.

В строительстве материалы занимают большой удельный вес в затратах на производство изделий (отрасль материалоёмкая). Систематическое снижение материалоёмкости выполненных работ имеет большое значение, так как снижает себестоимость. Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.а

Рис. 1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами


Теоретическая часть

1.1 Краткая характеристика предприятия

ООО лЭлитДор был создан 15 апреля 1999 г. и является обществом с ограниченной ответственностью.

ООО лЭлитДор является специализированным предприятием по производству изделий из металла. В основном это стандартные металлические двери и окна. Кроме того, предприятие, как это свойственно сейчас многим российским предприятиям, занимается разноплановой деятельностью, не связанной с основной специализацией.

Основными потребителями являются предприятия строительного акомплекса, производственные предприятия и физические лица.

В настоящее время в этом секторе рынка действует большое количество предприятий, так что для того чтобы удержать свою долю рынка предприятие не может повышать цены на реализуемую продукцию. Следовательно, для получения максимальной прибыли ООО лЭлитДор необходимо снижение себестоимости выпускаемых изделий. Так как наибольшую долю в себестоимости имеют материалы, то снижение материалоемкости является актуальной задачей для этого предприятия.

Показатели работы предприятия за 2003 годы приведены в виде фрагмента годового отчета в приложении 1 и 2.

1.2 Задачи, последовательность проведения, методика и информационное обеспечение анализа

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д. В процессе потребления материальных ресурсов происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому экономное использование топлива, сырья, материалов, энергии и т.д. снижает себестоимость продукции.

В соответствии с п.6 Положения о составе затрат элемент лМатериальные затраты отражает стоимость приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются необходимым компонентом при изготовлении продукции (выполнении работ, оказании услуг). Кроме того, по этой статье отражается стоимость:

покупных материалов, используемых в процессе производства для обеспечения нормального технологического процесса, а также на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроль, содержание, ремонт и эксплуатацию оборудования, зданий, сооружений, других основных фондов и проч.), а также запасных частей для ремонта;

покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов;

работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними предприятиями;

природного сырья (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, плата за воду, забираемую предприятиями из водохозяйственных систем);

приобретаемого со стороны топлива всех видов;

покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, систем воздуха, холода и других видов);

потерь от недостачи в пределах норм естественной убыли.

По общему правилу, стоимость материальных ресурсов, отображаемая по элементу лМатериальные затраты, формируется на основе цен их приобретения (без учета НДС), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг бирж и брокеров, таможенных пошлин, платы за транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

Рациональное использование материальных ресурсов, снижая себестоимость продукции, является фактором роста рентабельности и прибыли. Но не только к повышению экономических показателей, характеризующих эффективность производства, приводит экономное использование материальных ресурсов. Рост объемов производства для удовлетворения потребностей человека при существующих технологических системах привел к тому, что темпы истощения природных ресурсов и уровень загрязнения среды обитания вышли за допустимые пределы. В связи с этим актуальной задачей является снижение объемов потребляемых ресурсов при определяющих темпах роста производительности труда над его фондовооруженностью.

Поиск вариантов экономии и рационального использования материальных ресурсов составляет основное содержание анализа. Основные этапы анализа материальных ресурсов:

1) оценка эффективности использования материальных ресурсов;

2) оценка влияния эффективности использования материальных ресурсов на величину материальных затрат;

3) анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами;

4) анализ обоснованности норм расхода материально-технических ресурсов;

5) обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах.

Источниками информации для анализа материальных ресурсов являются формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения аналитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов; а также планы материально-технического снабжения, договоры на поставку сырья и материалов.

Управление запасами Ч важный и ответственный участок работы. От оптимальности запасов зависят все конечные результаты деятельнности предприятия. Эффективное управление запасами позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на их хранение, высвободить из текущенго хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы.

Искусство управления запасами Ч это:

оптимизация общего размера и структуры запасов товарно-матенриальных ценностей (ТМЦ);

минимизация затрат по их обслуживанию;

обеспечение эффективного контроля за их движением.

Для оптимизации текущих запасов в зарубежных странах испольнзуется ряд моделей, среди которых наибольшее распространение понлучила модель экономически обоснованного заказа (модель EOQ).

Расчетный механизм этой модели основан на минимизации совокупных затрат по закупке и хранению запасов на предприятии. Эти затраты делятся на две группы:

сумма затрат по завозу товаров, включая расходы по транспортинровке и приемке товаров;

сумма затрат по хранению товаров на складе предприятия (содернжание складских помещений и оборудования, зарплата персонанла, финансовые расходы по обслуживанию капитала, вложенного в запасы, и др.).

Чем больше партия заказа и реже производится завоз материанлов, тем ниже сумма затрат по завозу материалов. Ее можно опреденлить по следующей формуле:

где ZзмЧ затраты по завозу материалов;

VППЧ годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале;

РПП - средний размер одной партии поставки;

Црзааа ~ средняя стоимость размещения одного заказа.

Из формулы видно, что при неизменном VПП и Црз с ростом РПП сумма затрат уменьшается, и наоборот. Следовательно, предприятию более выгодно завозить сырье большими партиями.

Но с другой стороны, большой размер одной партии вызывает соответствующий рост затрат по хранению товаров на складе, так как при этом увеличивается размер запаса в днях. Если, например, матенриал закупается раз в месяц, то средний период его хранения состанвит 15 дней, если раз в два месяца Ч 30 дней и т.д.

С учетом этой зависимости сумма затрат по хранению товаров (Zxp. т) на складе может быть определена следующим образом:

где Схр Ч стоимость хранения единицы товара в анализируемом пенриоде.

Отсюда видно, что при неизменной Схр сумма затрат по храненнию товаров на складе минимизируется при снижении среднего разнмера одной партии поставки.

Модель EOQ позволяет оптимизировать пропорции между двумя группами затрат таким образом, чтобы общая сумма затрат была минимальной.

Математическая модель EOQ выражается следующей формулой:

где EOQ - оптимальный средний размер партии поставки.

Отсюда оптимальный средний размер производственного запаса определяется так:

Оценка эффективности использования материальных ресурсов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

Обобщающие показатели Ч это прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоемкость, коэффициент соотноншений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, конэффициент материальных затрат.

Прибыль на рубль материальных затрат Ч наиболее обобщающий показатель эффективности использования материальных ресурсов; определяется делением суммы полученной прибыли от основной денятельности на сумму материальных затрат.

Материалоотдача определяется делением стоимости произвенденной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.).

Материалоемкость продукции, т.е. отношение суммы материальнных затрат к стоимости произведенной продукции, показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на произнводство единицы продукции.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валового производства продукции к индексу материальных затрат; он харакнтеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции Ч исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной сенбестоимости произведенной продукции; динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции.

Коэффициент материальных затрат представляет собой отношенние фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитаннной на фактический объем выпущенной продукции. Он показывает, насколько экономно используются материалы в процессе производнства, нет ли их перерасхода по сравнению с установленными нормами. Если коэффициент больше 1, то это свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство продукции, и наоборот, если меньше 1, то материальные ресурсы использовались более экономно. Частные показатели применяются для характеристики эффекнтивности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельнных изделий.

Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимонстном (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене), так и в натуральном или условно-натуральном выражении (отношение количества или массы израсходованных материальных ресурсов на производство i-ro вида продукции к количеству выпущенной продукции этого вида).

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективнности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения (рис. 2), а также влияние на объем производства продукции.

Рис. 2. Структурно-логическая модель факторного анализа материалоемкости

Общая материалоемкость зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же выпуска продукции в стоимостном выражении (ВП) может измениться за счет количества произведенной продукции (УВП), ее структуры (Уд;) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР), стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной прондукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы, отпускных цен на продукцию.

Факторную модель материалоемкости можно представить следунющим образом:

Опыт промышленно развитых стран показывает, что научно-технический прогресс сопровождается снижением материалоемкости, металлоемкости и энергоемкости создаваемых систем. С 1973 по 1985 гг. валовой национальный продукт постиндустриальных стран увеличился на 32%, а потребление энергии - на 5 %[1].

В 80-х годах в СССР на единицу конечного продукта тратилось стали больше, чем в США, в 1,75 раза, что заставляло наращивать темпы ее производства для увеличения выпуска продукции. Такая металлоемкость вызывает соответствующие расходы сырья, топлива, энергии, значительные капитальные вложения в отрасли по их производству, которые в 3,1 раза превышают создание соответствующих мощностей в металлообработке. Поэтому создание экономичных, а также принципиально новых конструкционных материалов и изделий, новых видов технологических систем и способов воздействия на предметы труда остается актуальнейшей задачей. Проиллюстрируем это на примере композитов, которые называют материалом XXI в.

К композиционным относят материалы из металлической или неметаллической основы (матрицы) с заданным распределением в ней упрочнителя, в качестве которого могут выступать всевозможные волокна и кристаллы.

Применение композиционных материалов в машинах, оборудовании, сооружениях позволяет снизить:

массу конструкций Чна 25Ч50 %;

трудоемкость изготовления Чв 1,5 Ч3,0 раза;

энергоемкость производства Чв 8Ч10 раз;

металлоемкость Чв 1,6Ч3,0 раза.

С помощью композитов можно в 1,5Ч3,0 раза увеличить ресурс техники, сократить до минимума потери от коррозии, снизить расход топлива на средствах передвижения. Несмотря на такие впечатляющие показатели эффективности использования композитов наша промышленность не готова к их применению.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции Ч показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости.

Коэффициент использования материальных ресурсов Ч это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов.

Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение КИ меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

В экономической литературе рекомендуется несколько методик анализа обобщающих показателей, основанных на разных типах факторных систем. Наиболее объективную оценку использования материальных ресурсов дает показатель материалоемкости. Материалоемкость определяет сумму материальных затрат: рост материалоемкости увеличивает сумму материальных затрат, снижение материалоемкости Ч уменьшает. Материальные затраты при калькулировании себестоимости продукции учитываются как прямым путем (в статье лСырье и материалы), так и в комплексных статьях расходов (расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховые, общезаводские расходы). В связи с этим их называют прямыми и общими.

Повышение эффективности использования материальных ресурсов обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции, снижение ее себестоимости и рост прибыли.

Анализ материалоемкости проводится по аддитивной, кратной или мультипликативной факторной системе.


2 Аналитическая часть

2.1 Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами

При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами большое значение придается выполнению плана по срокам понставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставки ведет к недовыполнению плана производства и реализации продукции. Для оценки ритмичности поставок используют коэффициент ритмичноснти, коэффициент вариации.

Пристальное внимание уделяется состоянию складских запасов сынрья и материалов.

Различают запасы текущие, сезонные и страховые. Величина текущего запаса сырья и материалов (Зсм) зависит от интернвала поставки (в днях) и среднесуточного расхода i-ro материала (Рсут):


В процессе анализа проверяется соответствие фактического разнмера запасов важнейших видов сырья и материалов нормативным. С этой целью на основании данных о фактическом наличии материалов в натуре и среднесуточном их расходе рассчитывают фактинческую обеспеченность материалами в днях и сравнивают ее с норнмативной (пример - табл. 1).

Из данных таблицы 1 видно, что на предприятии имеется избыточный запас стали угловой и электродов и недостаток стали листовой.

Проверку производят также для выявления излишних и ненужнных запасов сырья и материалов Ч их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. Если какие-либо материалы не расходуются на протяжении года и более, то их отнонсят в группу неходовых и подсчитывают общую стоимость.

Таблица 1

Анализ состояния запасов материальных ресурсов

Материал

Средненсуточный расход, кг

Фактический запас

Норма запаса, дни

Отклонение от нормы запаса

м

дни

дни

м

Сталь угловая

280

2530

9,0

7

-2,0

-570

Сталь листовая

120

620

5,2

7

1,8

220

Электроды

15

315

21

7

-14

-210

Рассчитаем оптимальный размер партии заказа для минимизации издержек для ООО лЭлитДор.

Годовая потребность в стали угловойаааааааааааааааааааааааааааа - 61600 кг.

Средняя стоимость размещения одного заказа - 500 руб. Средняя стоимость хранения единицы товарааа - 0,5 руб.

EOQ=√(2*61600*500)/0.5=11100 кг.

ПЗопт=11100/2=5650 кг.

При таких объемах средней партии поставки и среднего запаса сырья затраты предприятия по обслуживанию запаса будут минимальными.

В заключение определяется прирост (уменьшение) объема производства продукции по каждому виду за счет изменения:

а) количества закупленного сырья и материалов (КЗ);

б) переходящих остатков сырья и материалов (Ост);

в) сверхнормативных отходов из-за низкого качества сырья, занмены материалов и других факторов (Отх);

г) удельного расхода сырья на единицу продукции (УР).

При этом используется следующая модель выпуска продукции:

а

Влияние этих факторов на выпуск продукции можно опреденлить способом цепной подстановки или абсолютных разниц по данным табл. 2.

Анализ использования стали угловой

Таблица 2

Показатель

Значение показателя

Изменение

2002

2003

Количество закупленной стали угловой (КЗ), кг

58 200

61 600

3 400,0

Изменение переходящих остатков (Ост), кг

1400

1800

400,0

Отходы стали (Отх), кг

1200

1500

300,0

Расход стали угловой на выпуск продукции, кг

55 600

58 300

2 700,0

Количество выпущенной продукции (ВП), шт.

300

320

20,0

Расход стали угловой на одно изделие (УР), кг

185,3

182,2

-3,1

В том числе за счет: технологии сварки

-0,3

улучшения подгонки изделий

0,5

Таблица 3

Расчет влияния факторов на выпуск продукции способом абсолютных разниц

Фактор

Алгоритм расчета

AVBn, шт.

Количество закупленного материала

(КЗ1-К30)/УР0

18

Изменение переходящих остатков

-(Ост1 - Ост0)/УР0

-2

Сверхплановые отходы материала

-(Отх1, - Отх0)/УР0

-2

Изменение расхода материала на единицу продукции

-(УР1 Ц УР0) Х VВП1/ УР0

5

В том числе за счет: технологии сварки

1

улучшения подгонки изделий

4

Итого

20

Как видно из табл. 3, объем производства сварных изделий вырос в основном из-за увеличения количества закупнленной стали и более экономного ее использования. В результате же сверхнормативных отходов материала и более низкого его качества выпуск продукции уменьшился на 4 шт.

По этой же факторной модели можно определить и резервы роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу продукции.

Уменьшить расход сырья на производство единицы продукции можно путем упрощения конструкции изделий, совершенствования техники и технологии производства, заготовки более качественного сырья и уменьшения его потерь во время хранения и перевозки, недопущения брака, сокращения до минимума отходов, повышения квалификации работников и т.д.

2.2 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Для характеристики эффективности использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей.

Влияние данных факторов на материалоемкость можно опреденлить способом цепной подстановки, используя данные табл. 4.

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемнкости продукции, которые необходимы для определения влияния факторов на изменение ее уровня (табл. 5).

Таблица 4

Данные для анализа материалоемкости продукции

Показатель

Алгоритм расчета

Сумма, тыс. руб.

1. Затраты материалов на производство продукции: а) базового периода

∑(VBПi0 Х УР i0 Х ЦМ i0)

958

б) базового периода, пересчитанного на фактинческий выпуск продукции при сохранении базовой структуры

МЗ0 ХВП1 / ВП0

1 101

в) по базовым нормам и ценам на фактический выпуск продукции

∑(VBПi1 Х УР i0 Х ЦМ i0)

1 022

г) фактически по базовым ценам

∑(VBПi1 Х УР i1 Х ЦМ i0)

1 159

д) фактические отчетного периода

∑(VBПi0 Х УР i1 Х ЦМ i1)

899

II. Стоимость валового выпуска продукции:

∑(VBПi0 Х ЦП i0)

1 265

а) базового периода

б) фактически при базовой структуре и базовых ценах

∑(VBПi1 Х ЦП i0)∆ВПстр

1 537

в) фактически при фактической структуре по базовым ценам

∑(VBПi1 Х ЦП i0)

1 349

г) фактически

∑(VBПi1 Х ЦП i1)

1 453

Таблица 5

Факторный анализ материалоемкости продукции

Поканзатель

Условия расчета

Расчет материалонемкости

Уровень материалонемкости, коп.

Объем произнводстнва

Струкнтура прондукции

Расход материала на изделие

Цены на матенриалы

Цены на продукнцию

to

to

to

to

to

to

958:1265

75,76

Усл.1

t1

to

to

to

to

1101:1537

71,61

Усл. 2

t1

t1

to

to

to

1022 : 1349

75,76

Усл.З

t1

t1

t1

to

to

1159 : 1349

85,86

Усл. 4

t1

t1

t1

t1

to

899 : 1349

66,59

t1

t1

t1

t1

t1

t1

899: 1453

61,84

Из таблицы видно, что материалоемкость в целом снизилась на 13,93 коп., в том числе за счет изменения (табл. 6).

Таблица 6

Факторный анализ материалоемкости

Фактор

Расчет

Изменение

объема выпуска продукции

71,61 - 75,76

-4,16

структуры производства

75,76 - 71,61

4,16

удельного расхода сырья

85,86 - 75,76

10,10

цен на сырье и материалы

66,59 - 85,86

-19,28

отпускных цен на продукцию

61,84 - 66,59

-4,75

-13,93

Таким образом, можно сделать вывод о том, что на предприятии в отчетном году уменьшился удельный вес продукции с более высонким уровнем материалоемкости. Допущен перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами, в результате чего материалоемкость повысилась на 10,10 коп. Наинболее существенное влияние на снижение материалоемкости прондукции оказало снижение цен на сырье и материалы в связи с падением курса доллара. За счет этого фактора уровень материалоемкости снизился на 19,28 коп., или на 28,9%. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость снизилась.

Таблица 7

Анализ частных показателей материалоемкости

Показатель

Значение показателя

Изменение

2002

2003

Выпуск продукции, тыс. руб.

1 265

1 453

188

Материальные затраты, тыс. руб.

958

899

-60

В том числе: сырье, материалы и полуфабрикаты

690

621

-69

топливо

173

162

-11

энергия

96

116

20

Общая материалоемкость, коп.

76

62

-14

В том числе: сырьеемкость

55

43

-12

топливоемкость

14

11

-3

энергоемкость

8

8

0

Затем необходимо проанализировать показатели частной материалоемкости (сырьеемкость, топливоемкость, энергоемкость) как составные части общей материалоемкости (табл. 7).

Из таблицы 7 видно, что общее снижение материалоемкости произошло из-за уменьшения удельного расхода материалов и топлива.

Как уже говорилось, одним из показателей эффективности использования материальных ресурсов является прибыль на рубль материальных затрат. Ее повышение положительно характеризует работу предприятия. В процессе анализа необходимо изучить динамику данного показателя, выполнение плана по его уровню, провести межхонзяйственные сравнения и установить факторы изменения его величинны. Для этого можно использовать следующую факторную модель:

где П - прибыль от реализации продукции;

аВ Ч выручка от реализации продукции;

Rоб - рентабельность оборота;

Два Ч доля выручки в общем объеме выпуска товарной продукнции;

МО Ч материалоотдача.

Из табл. 8 видно, что в отчетном году прибыль на рубль материальных затрат повысилась на 4 коп., или на 57%, в том числе за счет изменения:

материалоотдачи

∆МО Х Дв0 Х Rоб0= 0,30 Х 1,0 Х 5 = -1,5 коп.;

рентабельности продаж

МО1 Х Дв1 Х ∆Rоб = 1,62 Х 1,0 Х 1 = 1,62 коп.

Таблица 8

Данные для факторного анализа прибыли на рубль материальных затрат

Показатель

Значение показателя

Изменнение

2002

2003

Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб.

67

98

31

Выручка от реализации продукции (В), тыс. руб.

1 265

1 453

188,00

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

1 265

1 453

188,00

Материальные затраты (МЗ), тыс. руб.

958

899

-59,90

Рентабельность оборота (R), %

0,05

0,07

0,01

Удельный вес выручки в общем выпуске продукции (Дв)

1,00

1,00

0,00

Материалоотдача (МО), руб.

1,32

1,62

0,30

Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб.

0,07

0,11

0,04


Заключение

Необходимым условием выполнения планов по производству продукции, снижению ее себестоимости, росту прибыли, рентабельнности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Источники информации: план материально-технического снабженния, заявки, контракты на поставку сырья и материалов, формы стантистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и форма № 5-з о затратах на производство, оперативные данные отдела материально-технического снабжения, сведения ананлитического бухгалтерского учета о поступлении, расходе и остатках материальных ресурсов и др.

Уровень обеспеченности предприятия сырьем и материалами определяется сравнением фактического количества закупленного сырья с плановой потребностью.

Проверяется также выполнение договоров поставки, качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, техническим условиям и условиям договора, и в случаях их нарушенния предъявляются претензии поставщикам. Особое внимание уденляется проверке выполнения поставок материалов, выделенных преднприятию по госзаказу, и кооперированных поставок.

Исследование, проведенное на предприятии ООО лЭлитДор показало, что материалоемкость в целом снизилась.

В отчетном году также уменьшился удельный вес продукции с более высонким уровнем материалоемкости. Допущен перерасход материалов по сравнению с утвержденными нормами. Наинболее существенное влияние на снижение материалоемкости прондукции оказало снижение цен на сырье и материалы. В связи с ростом отпускных цен материалоемкость также снизилась.

Факторный анализ материалоемкости показал, что общее снижение материалоемкости произошло из-за уменьшения удельного расхода материалов и топлива.

В отчетном году прибыль на рубль материальных затрат повысилась на 4 коп., или на 57%, в том числе за счет изменения:

Материалоотдачи на 1,5 коп.;

рентабельности 1,62 коп.

На основании результатов анализа следует выработать тактинческую и стратегическую политику в области ресурсосбережения, направленную на повышение эффективности использования матенриальных ресурсов на предприятии.


Список использованной литературы

1. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов: Пер. с англ. / Под ред. Л. П. Белых. М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1997.

2. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Б 2-х т. К.: Ника-центр, 2001.

3. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: лБухгалтерский учет, 2003.

4. Ефимова О. В. Финансовый анализ. 4-е изд. перераб. и доп. М: лБухгалтерский учет, 2003.

5. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика,а 2003.

6. Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. М.: Финансы и статистика, 2003.

7. Ковалев В. В. Финансовый анализ: методы и процедуры. М.: Финансы и статистика, 2001.

8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. ЦМ,: ИНФРА-М, 2003.

9. Финансы. Учебник / Под ред. проф. В. В. Ковалева. М.: Проспект, 2001.


Приложение

Бухгалтерский баланс ООО лЭлитДор по состоянию на 31 декабря 2003 года (тыс.руб)

Актив

Код по-

На начало

На конец отчет-

казателя

отчетного года

ного периода

1

2

3

4

I.а ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110

Основные средства

120

0

14

Незавершенное строительство

130

Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140

Отложенные налоговые активы

145

Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу I

190

0

14

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210

12

54

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211

12

45

животные на выращивании и откорме

212

затраты в незавершенном производстве

213

готовая продукция и товары для перепродажи

214

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216

0

9

прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным

ценностям

220

Дебиторская задолженность (платежи по которой

26

34

ожидаются более чем через 12 месяцев после

отчетной даты)

230

в том числе покупатели и заказчики

231

26

34

Дебиторская задолженность (платежи по которой

ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной

240

в том числе покупатели и заказчики

241

Краткосрочные финансовые вложения

250

Денежные средства

260

48

45

Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290

86

133

БАЛАНС

300

86

147

Пассив

Код по-

казателя

1

2

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

10

10

Уставный капитал

410

Собственные акции, выкупленные у акционеров

Добавочный капитал

420

Резервный капитал

430

в том числе:

резервы, образованные в соответствии

с законодательством

резервы, образованные в соответствии

с учредительными документами

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470

-8

-6

Итого по разделу III

490

2

4

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510

Отложенные налоговые обязательства

515

Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590

0

0

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610

Кредиторская задолженность

620

84

143

в том числе:

24

48

поставщики и подрядчики

621

задолженность перед персоналом организации

624

34

53

задолженность перед государственным и

7

15

внебюджетными фондами

625

задолженность по налогам и сборам

626

19

27

прочие кредиторы

628

Задолженность перед участниками (учредителями)

по выплате доходов

630

Доходы будущих периодов

640

Резервы предстоящих расходов

650

Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690

84

143

БАЛАНС

700

86

147


Отчет о прибылях и убытках ООО лЭлитДор за 2003 год (тыс.руб)

Показатель

За отчетный

За аналогичный

наименование

код

период

период преды-

дущего года

1

2

3

4

Доходы и расходы

по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ,

1453

1265

услуг (за минусом налога на добавленную стоимость,

акцизов и аналогичных обязательных платежей)

010

Себестоимость проданных товаров, продукции,

1355

1198

работ, услуг

020

Валовая прибыль

029

98

67

Коммерческие расходы

030

19

0

Управленческие расходы

040

Прибыль (убыток) от продаж

050

79

67

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

060

Проценты к уплате

070

Доходы от участия в других организациях

080

Прочие операционные доходы

090

Прочие операционные расходы

100

Внереализационные доходы

120

Внереализационные расходы

130

76

75

Прибыль (убыток) до налогообложения

140

3

-8

Отложенные налоговые активы

Отложенные налоговые обязательства

Текущий налог на прибыль

150

1

0

Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180

Чистая прибыль (убыток)

отчетного периода

190

2

-8

СПРАВОЧНО.

Постоянные налоговые обязательства (активы)

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию



[1] Анализ финансово-экономической деятельности предприятия / под ред. Любушина Н.П., -М.: ЮНИТИ, 2003. с. 224.