1. Нормативная база для проведения финансового анализа предприятия
банкрота
2. Источники данных анализа финансового состояния предприятия-банкрота
3. Цели финансового анализа предприятия-банкрота
4. Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
4.1. Анализ состава и структуры актива баланса
4.2. Анализ состава и структуры пассива баланса
4.3. Анализ финансового результата
4.4. Финансовые показатели
4.5. Основные выводы
5. Аналитические процедуры, предусмотренные законодательством
для предприятий-банкротов
5.1. Анализ возможности фиктивного банкротства
5.2. Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности
должника
5.3. Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры
банкротства
5.4. Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
1. Нормативная база для проведения финансового анализа предприятия банкрота
Анализ финансового состояния предприятия-банкрота проводится в соответствии со следующими нормативными актами:
- Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 г. №367)
- Постановление Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 лО некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий (с изменениями от 27.07.1998 г., 27.08.1999г., 27.11.2000 г., 07.06.2001 г., 24.08.2002 г.) и Письмо Федерального управления по делам о банкротстве от 13.05.1997 г. №ВК-03/724 лПорядок расчетов системы критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций
- Методические рекомендации по проведению экспертизы о наличии (отсутствии) признаков фиктивного или преднамеренного банкротства (утв. Распоряжением ФСДН РФ от 08.10.1999 г.)
- ФЗ лО несостоятельности и банкротства
2. Источники данных анализа финансового состояния предприятия-банкрота
В соответствии с правилами проведения арбитражным управляющим финансового анализа (утв. постановлением Правительства РФ от 25 июня 2003 г. N 367) финансовый анализ предприятия-банкрота проводится на основании:
а) статистической отчетности, бухгалтерской и налоговой отчетности,
регистров бухгалтерского и налогового учета, а также (при наличии) материалов
аудиторской проверки и отчетов оценщиков;
б) учредительных документов, протоколов общих собраний участников
организации, заседаний совета директоров, реестра акционеров, договоров, планов,
смет, калькуляций;
в) положения об учетной политике, в том числе учетной политике
для целей налогообложения, рабочего плана счетов бухгалтерского учета, схем
документооборота и организационной и производственной структур;
г) отчетности филиалов, дочерних и зависимых хозяйственных
обществ, структурных подразделений;
д) материалов налоговых проверок и судебных процессов;
е) нормативных правовых актов, регламентирующих деятельность
должника.
3. Цели финансового анализа предприятия-банкрота
В соответствии с законодательством, финансовый анализ состояния должника проводится с целью:
- расчета коэффициентов финансово-хозяйственной деятельности должника;
- нахождения причины утраты платежеспособности;
- анализа активов и пассивов должника;
- выявления признаков фиктивного и преднамеренного банкротства;
- формирования вывода о возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника;
- формирования вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства;
- формирования вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов.
4. Анализ финансового состояния предприятия-банкрота
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности
и надежности предприятия. Оно определяется имеющимся в распоряжении предприятия
имуществом и источниками его финансирования.
Анализ финансового состояния проводится на основании бухгалтерского баланса
и отчета о прибыли и убытках, данные которых могут быть скорректированы в соответствии
с дополнительно полученной информацией (Отчеты оценщиков, информация приложений
к бухгалтерскому балансу и др.)
4.1. Анализ состава и структуры актива баланса
Анализ валюты баланса. Структура и динамика основных его составляющих в активах.
4.2. Анализ состава и структуры пассива баланса
Анализ структуры источников финансирования деятельности компании. В структуре и динамики
4.3. Анализ финансового результата
Источником информации здесь служит отчет о прибыли и убытках. В данном разделе анализируются такие показатели как чистая выручка, операционная прибыль, доход от разных видов деятельности и т.д.
4.4. Финансовые показатели
Анализируются показатели ликвидности, структуры капитала, рентабельности, деловой активности.
4.5. Основные выводы
В разделе обобщаются наиболее весомые результаты проведенного анализа.
5. Прочие аналитические процедуры, предусмотренные законодательством для предприятий-банкротов
5.1. Анализ возможности фиктивного банкротства
Признаком фиктивного банкротства является возможность предприятия на момент подачи заявления в Арбитражный суд отвечать по своим обязательствам. Признаком преднамеренного банкротства является наличие на предприятии тенденции снижение чистых активов и снижение соотношения между активами и обязательствами за ряд периодов.
5.2. Анализ возможности (невозможности) восстановления платежеспособности должника
Здесь рассчитывается коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности. И оценивается риск предприятия-банкрота восстановить в ближайшее время платежеспособность или её потерять.
5.3. Вывод о целесообразности введения соответствующей процедуры банкротства
На основе экспертных оценок и с использованием полученных в процессе анализа данных делается вывод о необходимости введения на предприятии той или иной процедуры банкротства.
5.4. Вывод о возможности (невозможности) покрытия судебных расходов
На основе полученных в процессе анализа финансового состояния предприятия-банкрота данных делается вывод о том, сможет ли предприятие покрыть судебные издержки связанные с проведением процедуры банкротства.
Генеральный директор аудиторской компании лАС-АУДИТ
Сергей Долгалев
www.as-audit.ru
www.hot-tours.ru