Geum.ru
Темы диссертаций по экономике » Экономические науки

Влияние налоговой политики на микро- и макроэкономические процессы тема диссертации по экономике, полный текст автореферата



Автореферат



Ученая степень кандидат экономических наук
Автор Чугунов, Егop Яковлевич
Место защиты Харьков
Год 1997
Шифр ВАК РФ 08.00.00

Автореферат диссертации по теме "Влияние налоговой политики на микро- и макроэкономические процессы"

^ ^ Харетвсъкий державний ушверситет

На правах рукопису

Чугунов Irop Якович

УДК 330.101.54:338.23:336

Вплив податково!' поггики на мжро- та макроеконо1шчт процеси

Спещальшсть 08. 01.01 - економйчна теорщ

АВТОРЕФЕРАТ дисертацн на здобуття наукового ступени кандидата еконошчних наук

Харюв - 1997

Дисертащею е рукопис

Дисертащя виконана у Харювському державному ушверситет1

Науковий кер!вник - доктор сконохпчних наук, професор Гриценко Андрщ Андршович Харивський державний ушверситет, зав. кафедрою економ1чно1 теорп та еконоличних методш управшня

Офщшш опоненги - доктор економ!чних наук, професор Глущенко Вжтор Володимирович Харывський державний ушверситет, зав. кафедрою фшанмв 1 кредиту

- кандидат еконо.\пчних наук, доцент Сеидов Сергш Петрович -Хармвська державна академия мicькoгo господарства, доцент кафедри менеджменту та маркетингу

Проввдна оргашзащя - Нацшнальний ушверситет ш. Тараса Шевченка

Захист вщбудеться 19 грудня 1997 року о 1годиш на заилит и сгтещал! зовало'/ вчгног рад Д64.051.01 у Харквському державному yнiвepcитeтi за адресою: 310077, м.Хармв, майдан Свободи,4, ауд. V - 67

3 дисертащею можна ознакомитесь у центральнш науковш бiблioтeцi ХДУ, м.Харюв, майдан Свободи, 4.

Автореферат розкланий ^листопада 1997 р.

Вчений секретар сиецциизовано! вчено! ради

В.М.Соболев

Загальна характеристика дисертацшноТ роботи

Актуальжсть проблеми

Одним з основних нструментщ державного регулювання е податкова пестика, яка суттево впливае на соц1ально-економ|'чьм процеси суспшьстэа.

Податкова пол^ика з одного боку повинна забезпечити формування доходно'! частини бюджете усЫ ртнт для виконання державою вщповщних функц1й, з ншого боку - стимулювати активнють суб'егпв пщприемницькоТ' дшльностК Оптим1зац1я виршення цихзавдань на р1зних нтервалах часу е основною метою держави при проведенн! податковоТ пол тики.

При визначенм стратеги податковоТ пол!тики повинн! враховуватися як динамка соц1ально-економнних процеав, так! зм!ни зовншмх факторе, вливаючих на економжу. Багато розвинутих краТн використовують при регулюванн'| економ!чних процеЫв податков'1 методи впливу.

Податкова пол1тика здженюе влив на мжро- та макроеконом!чж процеси через систему оподаткування. Визначення ефективноТ структури податюв, податковик ставок, податеових птьг на конкретному нтервал! часу е достатньо складним завданням державного регулювання.

Незважаючи на те, що питания оподаткування досщжуються вченими з час1в ДревньоТ Грецп, у тепершжй час не снуе ц^сноТ концепцм по оттЬацп податковоТ политики в умовах динамш м1'кро- та макроекономмних процеав. При директивно-планово економщ'| система оподаткування не виконувала функцго регулювання, тому законоифно, що проблема державного регулювання через податкову потку досщжена украУнськши вченими на недостатньому р1вн1".

Але, сщ зазначити, що вщ того, насктьки в1рно державою визначен1 основж положения податковоТ' политики, залежить динамжа соц1ально-еконоп/ичного розвитку сусптьства.

Для УкраТни зазначена проблема досить актуальна. 3 одного боку, необхщно наповнювати доходну частину бюджетов ус'к ртнт за умовою зменшення реального Валового внутршнього продукту, з ншого - необхщно знизити податковий тиск на товаровиробника. Виршення Ц1ет проблеми повинно спиратися на науков'/ основи, розробка яких суттево В!дстае вщ потреб практики державного регулювання економки.

Реформування системи оподаткування почалось у держав!, на жаль, без достатнього теоретичного фундаменту, поглибленого анализу доевщу кра/н, як з розвинутою ринковою, так) з перехщною еконошкою по використанню податковоТ пол1тики як регулятора економжи.

Таким чином, у тепершжй час снуе необхщжсть ретельного досщ-ження та анал1зу питань, пов'язаних з впливом податковоТ пол тики на шкро-та макроекономнн/ процеси та розробки вщповщних георетичних моделей.

Серед найбтьш вагомих робпг з питань теорГТ та практики оподаткування можна назвати прац1 А.Смгга, Д.Р1кардо, Дж.Ст1ГЛ(ца,

Р.Барро, У.В1кр|', А.Лаффера, В.Танз1, В.Лебедева, Д.Львова, I.Озерова, .Тарасова, О.Залеського, А.Сторгонського, В.Князева, Д.Чержка.

Значний внесок у розробку теоретичных основ економ1чноТ, у тому чиш податковоТ лоп"ики внесли вггчизнян!' вчеН1.Луюнов, В.Федосов, О.Василик, В.Гпущенко, А.Гриценко, С.есипов, М.Кучерявенко, О.Соколовська, В.СутормЫа та (нш(.

Мета роботи \ завдання досщження.

Враховуючи вищенаведене, метою дисертац'|йнсго досщження було встановлено розкриття основних напрямш впливу податковоТ пол1тики на м1кро- та макроеконом1чж процеси, визначення и впливу на функцюнування первинних ланок економти, атакож на формування доходно!" частини Консощованого бюджету держави.

Досягнення ухвалено'Т мети передбачае виршення наступних завдань:

- визначення структури та основних елементщ системи оподаткування;

- проведения аналйу податкових систем, досвщу регулювання економки податковими методами у кражах з розвинутою ринковою та лерехщною економжою;

- досщження впливу податковоТ пол тики на функцюнування первинних ланок економш;

- досщження впливу податковоТ поломки на основн! податков! надходження;

- досщження впливу податковоТ поггики на формування доходно! частини Консощованого бюджету держави.

Предмет I об'ект досщження

Предметом дисертацмного досщження е напрямки впливу податковоТ пол1тики на мжро- та макроеконом'нж процеси.

Об'ектом досщження е податкова полынка та П вплив на соц1ально-економ1ЧИ1 процеси.

Теоретична та методолопчна основа досщження

Теоретичну та методолопчну основу досщження склали сучасн! економ1чн| теорЛ', фундаментальм досщження, стосовно державного регулювання економки, через лодаткову полынку.

При визначенж впливу податковоТ пол1тики на м1кро- та макроеконо-м1чн1 процеси використовувалися методи системного та факторного аналйу математико-статистичж методи, економжо-математичне моделювання.

1нформац1йна база досщження

1нформац1йну базу досщження склали законодавч1 акти УкраТни стосовно оподаткування, ф1нансово-економнн1 бюлетж та поточж зв1ти МУстерства ф!нанав УкраТни, Державно!' податковоТ адмУстрацм УкраТни, МУстерства економш УкраТни, Мастерства статистики УкраТни.

Наукова новизна досщження

Наукова новизна результата дисертацмноТ роботи полягае у наступному:

- зроблеж узагальнююч1 висновки про структуру та змЫи у податкових системах на основ1 вивчення досвщу краТн з розвинутою ринковою та перехщною економжою по використанню податково!' попши при державному регулюваннп соцюльно-економ'мних процейв;

- визначен! основа напрямки та розроблена структурно-функцюнальна модель впливу податково! поломки на гжро- та макрсекономпчж

.процеси;

- розкрит! особливосл впливу прямого та непрямого оподаткування на функцюнування первинних ланок економки;

- запропоновано теоретичну модель, яка включае ктьюсну та граф!чну .нтерпритац'ио взаемозв'язку ставок податюв та податкових надход-жень у доходну частину Консощованого бюджету держави, яка враховуе еднють та вщмшгсть прямого та непрямого оподаткування;

- введен'| у науковий обг економмнГ поняття: реальн( податков1 надход-ження, податкова щтьнють реальних надходжень, запропоновано метод розрахунку цих показниюв на рвних нтервалах часу;

- встановлен!' тенденци динам(ш щомюячних, щоквартальних фактичних та реальних надходжень податку на додану вартють, податку на прибуток (дохщ) пщприемств та сукупних надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни за 1992-1996 роки;

- розкрито взаемозв'язок мпж податковою пол1тикою та реальними надходженнями у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни, питомою вагою надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни у Валовому внутршньому продукт/, податковою щтьнютю реальних надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни за 1992-1996 роки;

- визначено кореляц1йно-регреайний взаемозв'язок мЬк питомою вагою надходжень податку на додану вартсть, податку на прмбуток (дохщ) пщприемств \ сукупних надходжень у Валовому внутршньому продукт! та податковою щшьнютю реальних надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни за 1992-1996 роки. Теоретичне значения роботи

Основа положения ! висновки дисертац1йноТ роботи розкривають основн! напрямки впливу податково! пол1тики на м'1кро- та макроеконом1чш процеси, дають можливють поширити розуминня процесу державного регулювання економки через податкову погнтику.

Практична цжшсть роботи

Основн1 результата дисертацшноТ роботи можуть бути використаж МУстерством економжи УкраТни, Мастерством фианст УкраТни, Державною податковою адшн!страцюю УкраТни у npoueci прогнозування та формування доходно! частини Консогадованого бюджету УкраТни, а також при визначенн! впливу податковоТ полаики на д1яльнють суб'еетчв шдприемницькоТ д!яльносл.

Апро5ац!я результат! в роботи

Основн1 положения i результати дисертацшного досщження апробовано на кафедр1 економнноТ' теорп та економ1чних методт управжня економ1чного факультету Харю'вського державного ужверситету, докладено на науково-практичнм конференцн "Проблеми формування й розвитку репональних мехажзм1в господарювання" (Харюв, 1994р.), науково-практичжй конференци "Система и/и'сцевого самоуправшня в мютах УкраТни: органзац>йн'|, фжансов1 та npaBOBi основи" (Харюв, 1995р.), науков1й конференци, присвячешй пам'ял О.П.Мамалуя "Розвиток економ|'чноТ reopii" за умов трансформацжноТ кризи" (Харш, 1996р.), використано в анаЫ податково-бюджетних процеЫв в Укра'1'Hi у MiHicTepcTBi фЫанс!в УкраТни, Адмжютрацм Президента УкраТни (КиТв, 1995-1997 pp.)

Пубжаци

Основн! положения та результати досщження викладено у 13 (тринадцяти) опубл'жованих працях загальним обсягом 3,4 д.а. Структура та обсяг роботи

Дисертац1Я складаеться з вступу, трьох глав, висновку, списку використаноТ пвратури. Роботу викладено на 166 сторЫках основного тексту та тюстровано 39 таблицями, 148 граф^ами, 12 малюнками. Список л1тератури мстить 238 джерел. Дисертац1я мастаку структуру: Вступ

Глава 1. TecpeTMMHi основи регулювання соц!ально-економ1чних npoqeciB через податкову полошу.

1.1 Податков! системи i податкова пол^ика у краТнах з розвинутою ринковою та перехщною економ'|кою.

1.2 Податкова поломка у систем! регулювання мжро- та макроекономмних процеа'в.

Глава 2. Вплив податковоТ пол1тики на функцганування первинних ланок економки.

2.1 Вплив прямого оподаткування на функцюнування суб'ект1В пщприемницькоТ дтльностг

2.2 Вплив непрямого оподаткування на функцюнування суб'екпв пщприемницькоТ д1яльност'1.

Глава 3. Вплив податково! политики на формування доходноТ частини Консощованого бюджету держави.

3.1 Теоретична модель взаемозв"язку ставки податюв та податкових надходжень у доходну частину Консощованого бюджету держави.

3.2 Вплив податковоТ политики на фактичж та реальж надходження податку на прибуток (дохщ) пщприемств I податку на додану варт!сть у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни за 1992-1996 роки.

3.3 Вплив податковоТ полиции на фактичну та реальну доходну частину Консощованого бюджету Укра'/ни за 1992-1996 роки.

Висновок Список ггератури Додаток

Стислий змют дисертацн

У в ступ! обгрунтована актуальнють теми дисертацмно'Т роботи, визначеж мета, завдання досщження, викладена наукова новизна результат досщження, охарактеризовано теоретичне значения \ практичну цжжсть роботи, наведем вщомосгп про апробац'1ю результате досщження, публ1кацГ( та структуру дисертацмноТ роботи.

У першм глав! розглянуто та узагальнено досвщ краТн з розвинутою ринковою та перехщною економкою по використанню податковоТ поп-ики при державному регулюванж соц1ально-економ1чних процеав.

Визначено основж напрями та розроблена структурно-функцюнальна модель впливу податковоТ пол1тики на микро- та макроекономмж роцеси.

Для багатьох краТн характерним с державне регулювання соц)ально-економмних процеав. Вщммнгсть полягае лише у ступеж цього регулювання. Одним з основних нструментт державного регулювання экономии с податкова политика, яка може суттево впливати як на мжро-так 1 макроеконом1чн! роцеси.

Вщ того, як використовуеться цей инструмент, залежить стан 1 динамка ссцшльно-економмних процеав.

Податкова пол тика являе собою мехажзм економнного впливу на сусптьне виробництво, йога струюуру 1 динам1ку, науково-техжчний прогрес. Податками можливо стимулювати, або навпаки, стримувати розвиток тих, або нших галузей народного господарства, регулювати динамжу експортночмпортних в'щносин. Використовуючи податкову потку можна створити вщповщж умови для зменшення со&вартосп виробництва, зб/льшення конкурентоспроможнасп впчизняноТ продукцГТ на св1'товому ринку.

Податкова потка краТн з розвинутою ринковою економ1кою розрахована, як правило, на залучення при ватного кагиталу, стимулювання нвестицм у певж репони, яю мають прше еконоиичне становище. Так, у Нмеччиж значж податков1 шльги отримують пщприемства, яю нвестують кап тал у схщн! земл|' держави.

У середин 80-х роюв у багатьох краТнах почали використовуватися податков1 птыи, податков1 кредити, яю стимулюють створення нових високотехнологмних виробництв.

Через податкову поЩку у краТнах з розвинутою ринковою економ!кою виршуються I еколопчн! проблеми. Так у США використовуються ще з 70-х роив диференц!йован1 податки на власниш транспортних засобт, яю враховують еколопчну чистоту двигуна.

У друпй половин! 80-х - початку 90-х роюв ряд розвинутих держав провели податков!' реформи, яга були спрямован! на прискорення процесу накопичення капралу та стимулювання виробничоТ активности У зв"язку з цим були зменшеж ставки податку на прибуток пщприемств. Так, у США ставка цього податку була знижена з 46 до 34%, Японп - з 42 до 37,5%, Великобританн - з 45 до 35%, Францн - з 50 до 34%. Також у зазначених краТнах був зменшений верхнм ртень оподаткування особистих доходт, збтьшена величина неолодаткованого доходу.

Податков!' системи у краТнах з розвинутою ринковою економжою досить численж, як правило, вони складаються з загальнодержавних податюв, податюв рег'юню (земель, департамента, графств та н.) та и/исцевих податюв,

Загальнодержавж податки розпод1ляються законодавчо у певному стввщношенн1 м1ж бюджетами уах р|вн1в.

В европейських державах мюцев1 податки при вах Тх р1зноманностях вщ1грають менш вагому роль, шж у державах СхщноТ Америки.

Податков!' системи у краТнах з перехщною економжою знаходяться на стад 11 становления. Податки у цих краТнах до початку економнних перетворювань не були ефективним нструментом регулювання економ1чних процеав, так як вони були складовою частиною директивно-планового мехажзму управЫня народким гсслодарством.

3 другоТ половини 80-х рош по тепер!шн1й час у цих краТнах лоступово вщбуваються податков1 реформи, в яких використовуеться досвщ у проведена податковоТ пол'ггики краТ'н з розвинутою ринковою економжою.

Так, основна ставка податку на додану вартють мае однаков! меж1 як у краТнах з розвинутою ринковою, так \ перехщною економкою: в<д 17,5% у Великобританн до 25% у Дан та вщ 17% у Кита'Т до 25% в Угорщиж, Чехи.

Однако, сщ зазначити, що ставки соц|'альних податюв у краТнах з перехщною економкою суттево перевищують вщповщн1 ставки у краТнах з розвинутою ринковою економкою. Так, значения сумарних ставок цих податюв у краТнах з перехщною економтою знаходяться у межах вщ 30% у Литв1 до 59,8% у Беларуа, у краТнах з розвинутою ринковою економжою -вщ 3% у ДанГТ до 22,2% у ШвецП. Також, необхщнс пщкреслити, що у краТнах з розвинутою ринковою економкою зазначеж податки сплачують як работодавець, так \ робпник.

Значения питомоТ ваги податкових надходжень у Валовому внутршньому продукт у краТнах з розвинутою ринковою економкою

знаходиться у межах вщ 30% у США до 57% у Швецн, у краТнах з перехщною економжою - В1'д 31,2% у Литв!" до 48,4% у Чехи.

Досвщ використання податковоТ' поггики при державному управЫи економжою, анал!з динам'ти податково-бюджетних процесс у кражах як з розвинутога ринковою, так 1 перехщною економжою е достатньо важливим для оптим1зац1Т проведения податковоТ политики в УкраТим.

Податкова политика впливае на цтт ряд соц'шльно-економмних параметра:

ршень та структуру сукупного попиту; р!вень та структуру сукупноТ' пропозицн; р1вень оплати прац1; доходи пщприемств; сЫввщношення мЬк витратами виробництва та ц(ною продукцГТ; економ1чну поведжку суб"ект1з пщпривмницькоТ д!Яльност1 та латниюв податк/в вц'тому; р'тень економ1'чного росту; р1вень безробгггя та ниш.

У зв"язку з тим, що джерелом всякого доходу е економнна д1яльнють первинних ланок економки, як! сплачують податки у бюджет держави, то \ основними напрямками впливу податковоТ пол1тики на мкро- та макроеконо!Шчн1 процеси буде влив, з одного боку, на суб"екти пщприемницькоТ д1яльност!, з ншого - на формування доходно'! частини бюджете ус!х р1вн!в.

Забезпечення виконання державою соц1ально-еконо1дачних завдань, яю стоять перед сусп'|Льством можливо ттьки за угиовою проведения державою оптимально!' податковоТ' поггики, яка враховуе ва основн1 показники стану економ1чноТ системи.

На мал.1 показана структурно-функцюнальна модель впливу податковоТ пол|'тики на мкро- та макроеконом1чш процеси.

Первинж ланки економжи (ПЛЕ)

Мехаызм нтеграцп м'жро- та макро-економмних процеав (М1П)_

С опод истема аткування (СО)

/ 1 \'пг(

Податкова политика (ПП) ^

Зовжшне середовище

Мал. 1.1

Упп - вплив податковоТ пол тики на систему оподаткування; усое - вплив системи оподаткування на первини ланки економ/ки; Усов - вплив системи оподаткування на Консощований бюджет держави;

узс- вплив зовншнього середовища на первинн1 ланки економжи; сое - нформа^я про функцюнування первинних ланок економжи; юБ - нформац!я про бюджета процеси держави; юзе - нформац!я про зовжшне середовище; ЮМ1П1 - нформац1я про вплив м1кроеконом!чних процеав на макроеконом1чж;

сом1П2 - нформац1я про вплив макроекономмних процеав на м!кроекономмнк

Податкова пол^ика через систему оподаткування впливае на первинж ланки економжи доходну частину Консощованого бюджету УкраТ'ни, а через них на динамку м1кро-та макроеконом1чних процеав.

При визначенж податковоТ' пот'тики на конкретному нтервал! часу необхщно обов"язково враховувати не тшьки динамжу реального Валового внутр'шнього продукту та бюджетных процеав, але також нформац!ю щодо впливу зовжшнього середовища на економжу держави.

Податкову поливку на нтервал! часу № можно визначити, як податкову пол')тику на нтервал'| часу I з урахуванням регулюючого коефщ^енту К(+1

Упш+1=Упт(1+ Км),

де Упга+1 - вплив податковоТ' потаки на систему оподаткування на нтервал! часу 1+1. Величина коефУенту К,+1 залежить вщ певних факторш, таких як макроеконои/нчж та бюджета показники держави; прогнозу цих показниюв на наступних нтервалах часу; фактичноТ та прогнозно!' величини впливу зовншнього середовища на економжу держави на нтервалах часу 1+1; ефективносп впливу податковоТ поп-ики на реальний Валовий внутр1шн!й продукт та бюджет^ процеси держави на нтервал! часу 1.

Динамжа значения коефМенту К1+1 повинна бути максимально адекватна динамМ мжро- та макроекономмних процеав. Зазначений коеф!-ц!ент е нтегруючим, В1н складаетьсяз певноТ' юлькосл коефМент'щ, яю змь нюють вплив податковоТ пол'1тики на деяи елементи системи оподаткування

К(+1 =Е К(|+1;п, 1

де п - шыасть коефМентт, як'| змжюють вплив податковоТ пол|'тики на деяю елементи системи оподаткування.

Оптимальне визначення сполучення цих регулюючих коеф"щ1ент!в, а разом з ним \ нтегруючого коефщ!енту Км е одним з основних завдань при проведены державою податковоТ пол1тики.

У друпй глав! розкриБ особливосл впливу прямого та непрямого оподаткування на функцюнування первинних ланок економжи.

Вппив прямого оподаткування на суб"екти пщприемницько'Г д1яльносл можна проанал'1зувати на приклад! податку на прибуток пщприемств. Величину прибутку, яка залишаеться пюля оплати податку можна визначити по формук

П 3 = П о (1 - -)

t0 to 100 де Пз to - величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства ш'сля сплати податку на нтервал1 часу t0;

ГЪ 1о - величина прибутку пщприемства, яка оподатковуеться на нтервал1 часу t0;

0ПИ - ставка податку на прибуток пщприемства на нтервал1 часу t0. Якщо на нтервал! часу ti ставка податку на прибуток пщприемства змшиться i буде доршнювати CHt-i, то величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства пюля сплати податку, також змжиться i буде дор1внювати Пз Д.

Позначимо Чs-=Kcntr ~L=Knti , СП,0 Пз ,Д

де Кепи - коефщюнт змми ставки податку на прибуток на нтервал! часу

ti ВЩНОСНО to

Кп(1 - коеф^ент змии величини прибутку, який залишаеться у розпорядженж пщприемства теля сплати податку на нтервал1 часу ^

ВЩНОСНО to

Змжи величини прибутку, який залишаеться у розпорядженж пщприемства теля сплати податку на прибуток на нтервал1 часу ti вщносно to при 3MiHi ставки податку на прибуток можна визначити по формук

Knti= Кпо(1 (С-аКспц), де Кпоц - коеф'щ!ент змши величини прибутку пщприемства, який пщлягае оподаткуванню на нтервал1 часу ti вщносно t0

Кло(1 = ^ ХЬ 10

100 . а= спи

100-СП,о

Величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства пюля сплати податку на прибуток на нтервал! часу ^ при змУ ставки податку на прибуток будуть перевищувати вщповщж надходження на нтервал! часу ^ при умов|':

КПО Д > Ч-- .

Коефщ!ент зиши надходжень податку на прибуток пщприемств у доходну частину бюджету на нтервал1 часу ^ вщносно ^ при зм)н< ставки податку на прибуток можна визначити по формук

КПНц = Кспц Кпоп,

де Кпнц - коефМент змии надходжень податку на прибуток у доходну частину бюджету на нтервал1 часу ^ вщносно 10.

Надходження податку на прибуток у доходну частину бюджету на нтервал! часу 1, при зм!н1 ставки податку на прибуток будуть перевищувати вщповщж надходження на нтервал1 часу ^ при умовк

Для визначення впливу змти ставки податку на прибуток на нтервал1 часу вщносно 10 на змши надходжень цього податку у доходну частину бюджету, а також на змжи величини прибутку, яка залишаеться у розпорядженш пщприемства теля сплати податку на прибуток на нтервал1 часу вщносно 10 необхщно поеднати графжи

КпоД, Ч '--

та КпсД

С-ог.Ксп.

Пюля розв"язання р1вняння 1 1

можна зробити висновок, що зазначен1 графжи

. Кс п,

С-л.Ксп,

перехрещуються у точц| Ксп(1 = Кпош=1 При СПш=30% Кпо1г1= 1 423_ 0,428Ксп и КпОщ

Область I, II на даному граф'жу визначае значения Кпо1п, при яких величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства шсля сплати податку на прибуток збльшуеться при 3MiHi ставки податку на прибуток.

Область II, 111 на даному граф1ку визначае значения Кпо,п при яких величина надходжень податку на прибуток у доходну частину бюджету збшьшуеться при змУ ставки податку на прибуток.

3 вищенаведеного випливае, що область II на даному графку визначае значения Кпо(Д, при яких збтьшуеться як величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства теля сплати податку на прибуток, так 1 надходженя податку на прибуток у доходну частину бюджету, область IV на даному граф1ку визначае значения Кло^ при яких зменшуеться як величина прибутку, яка залишаеться у розпорядженн! пщприемства теля сплати податку на прибуток, так \ надходженя податку на прибуток у доходну частину бюджету.

Таким чином визначено область найб'шьш ефективних значень змти ставки податку на прибуток пщприемств та зм|'ни величини прибутку пщприемств, який оподатковуеться, при яких вщбуваетьсязбтьшення, як величини прибутку, яка залишаеться у розпорядженж пщприемства пюля сплати податку на прибуток, так \ величини надходжень податку на прибуток пщприемств у доходну частину Консощованого бюджету держави.

Вплив непрямого оподаткування на суб"екти пщприемницькоТ д!яль-ност1 зд!йснюеться, перш за все, через податок на додану вартють. Податок на додану вартють суттево впливае на процеси цжоутворення продукцм. ЦЫу продукци на нтервал! часу ^ можна визначити по формул']:

Ц, =МЗ, +ДВ . + ,

10 " Т0 \ 100

де Ц,с - цжа продукци на нтервал! часу ^ мз,л - матер!альш витрати на нтервал! часу ^ ДВ ,о - додана вартють продукцп на нтервал!' часу ^ сп,о - ставка податку на додану вартють на нтервал! часу Додану вартють продукцГГ на нтервал!' часу ^ можна визначити по формук

дв1о = зпи+п,о , де ЗП ,л - заробнна плата з нарахуваннями на нтервал! часу ^ П1о - прибуток вщ виробництва продукцм на нтервал! часу ^ Псибуток вщ виробництва продукцГг на нтервал'1 часу ^ можна визначити по формул'!:

П, + ЗП . ) ,

' юо

Заробпгну плату з нарахуваннями на нтервал1 часу ^ можна виразити через -матер1'альж витрати на нтервал! часу (0

зп,4 = ц1омз(1 , де ц,о -коеф!ц!ент, який визначае епшвщношення мЬк зароб!тною платою та матер!альними витратами на нтервал! часу

Виходячи з вищенаведеного ц^ну продукци на нтервал! часу ^ можна визначити по формула

Припустимо, що на нтервал1 часу 11 ставка податку на додану вартють зммилась I стала дортнювати СП(|

спи = а(испш ,

де а(>- коефМенг зм1ни ставки податку на додану вартють на нтервал'| часу 1| вщносно ^

Зрозумто, що на нтервал1 часу ^ ц'1на продукцГ! дор'1внюе ц() При МЗи=МЗД;цю=ц11;Яи1=Ри

Таким чином, коефщюнт змши щни продукцм на нтервал1 часу ^ вщносно ^ КЦ(1 дор|'внюе

Використовуючи зазначену формулу, можна досщжувати змЫу цжи продукци на нтервал'| часу ^ вщносно 10 при змУ ставки податку на додану вартють продукцГ) на вщповщних нтервалах часу за умовою

Коефщюнт Кцц буде мати р!зне значения виходячи з величин Наприклад, при

р(о=0,7; Rto=30%; СН1о=20%; а,,=1,2 коеф'щ'юнт Кц11 дор'шнюе 1,0197; тобто при збтьшеж ставки податку на додану вартють на нтервал1 часу на 20% вщносно Ь при зазначених величинах /ю;Кю;СП10ц1на продукцм на нтервал! часу збтьшуеться на 1,97% вщносно

При збтьшены ставки податку на додану вартють продукцм п'щприемство з метою зменшення цжи на продукцто за умовою неможливост! зменшення соб1вартост1 продукци мае можливють зменшити величину рентабельносп продукци'.

Якщо припустити, що величину рентабельност'1 продукци Яю необидно зминити в |3 раз при змм ставки податку на додану вартють в а раз, для того, щоб цша продукци не змЫилась, то можна записати наступив р1вняння При М3,0 = ШД;ц,0 = =

МЗю=М311;..10 = и.1:Як

= М3Д(1 + и* + + /..(1+

Пюля перетворення:

с/7 Д спД

р а, сп,.

7м'( и",И1+ашо) При р|'зних значениях ць \ Яь залежнють м1ж коефМентами аир мае також рганий вигляд.

Утрепи глав1 розкрито вплив податковсн поггики на реальи надходження у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни за 19921996 роки. Запропоновано теоретичну модель взаемозв'язку ставок податюв та податкових надходжень, яка враховуе еднють та вщмжнють прямого та непрямого оподаткування.

Для вибору державою як можна б!льш оптимально'! податковоТ политики необхщно визначити взаемозв"язки м'|ж ставками податюв та податковими надходженями у доходну частину Консощованого бюджету держави. Необхщно, як можна краще, уявляти податково-бюджетж процеси, а саме як змшюеться величина податкових надходжень при левый зм1'ж податковоУ ставки.

На початку 80-х рош американський економют Артур Лаффер висунув ппотезу про те, що на певних нтервалах часу зменшення ставки податку може не ттьки не зменшити величину податкових надходжень, але й збтьшити П.

Взаемозв"язок м1ж величиною ставки податку та величиною податкових надходжень харакгеризуе крива А.Лаффера, яка була ним побудована у 1981 роцГ Зазначена криза показуе, що при зб1льшенж ставки податку, податков! надходження напочатку будуть збтьшуватися, але при перевищены податковою ставкою певного значения, податков'| надходження почнуть зменшуватися.

Податков! надходження

ПНДД ПНла

м А /

О ПС) ПСг ПСз

Крива А.Лаффера

Податкова ставка, %

Виходячи з криво! А.Лаффера видно, що величина податкових надходжень у точц! А та В однакова (ПНА=ПНВ), незважаючи на те, що ставки податку у зазначених точках р1зн1 (ПС3>ПС1).

Сл'щ зазначити, що крива А.Лаффера мае яюсний характер. Знайти точку М, в яш податков! надходження максимально не уявляеться можливим. Саме цей факт знижуе практичну цЫнють зазначено! криво!. Подальше теоретичне досщження взаемозв"язку податкових ставок I податкових надходжень мае достатню практмчну значимклъ. Перш за все необхщна розробка модел1 взаемозв"язку податкових ставок 1 податкових надходжень, яка враховуе динамку макроеконом'мних процес'ш.

Макроеконом1чний стан держави суттево впливае на величину ставки податку, яка вщповщае точц1 максимально податкових надходжень на кривм А.Лаффера.

При попршенн! макроеконоличного стану держави максимум, ^е/ криво! буде змщуватися л1воруч, при покращенн!' - праворуч.

Податкова ставка ПС( е оптимальною для макроеконом'иного стану, якому вщповщае крива 1, податкова ставка ПС2 е оптимальною для макроекономнного стану, якому вщповщае крива 2, податкова ставка ПС3 е оптимальною для макроеконом1чного стану, якому вщповщае крива 3.

Для того, щоб держава мала можливють оптимально здшенювати податкову пол1тику необхщно визначити вид криво!, яка визначае залежжеть м1ж податковою ставкою \ податковими надходженнями.

Математична модель ц1е! криво! розроблена у дисертаци |' мае вид:

у=ха(1-х)р,

де у - податков1 надходження

х - податкова ставка (100% вщповщае у формул! одиниц'О

а;|3 - коефщ!енти, яю визначають вид криво!

1з зазначеного рюняння можна знайти значения податково! ставки, при яш величина податкових надходжень буде максимальна.

4^ = 0 Чх"(1-хК = 0 Ьх dx

ха"1(1-х)р"1[а(1-х)-хр]=0 Х1=0; х2=1; хД =

При значены/ подагковоГ ставки, яка дор|'внюе нулю та 100% (х,=0; х2=1) , податков1 надходження дор'1внюють нулю (у=0), при значенж податковоТ

ставки, яка дор1внюе ЧЧ (х. =ЧЧ) податков1 надходження максимальж

а + р а + Р

Таким чином, р|'зний вид кривоТ' у=х

Звщсисщуе х0

Так, якщо ставка податку дортнюе 30%, то К =ЧЧ = Ч= 0,429

"1 Хд Л Ч 0,3

При К=0,01 х0=1,0%; К=0,1 х0=9,1%; К=1 х0=50,0%; К=10 х0=90,9%. При економ1чному зростанн1 коефщюнтдинам1чного стану екоиомши К зб!льшуеться у зв"язку з тим, що максимальш податков! надходження можуть досягатися при бтьших ставках податку.

Значения коефщента К повинно визначатися виходячи з поглибленого анал1зу динамжи макроеконом1чних процейв держави.

Численн! крив: при Осог^ мають однакову ставку податку х0, при яюй досягаеться максимальне значения податкових надходжень утах. Але при рЬних значениях коефМенту а крив1 будуть мати р!зну еластичн'ють. Так, при значены коефщенту динам!чного стану економжи К=0,5 та при а=0,5 у,=ха5(1-х), при а=5 у2=х5(1-х)10

Зазначеьп крив! будуть досягати максимального значения податкових надходжень утах при однаковому значенн'| ставки податку х0.

х. =-= Ч-Ч = 0,333, що вщповщае податковм ставш 33,3%.

К + 1 0,5 + 1

Однак вид цих кривих буде вщр(знятися еластичнютю.

(одиниш вщповщае 100%)

Це означае, що при однаковш ставц1 податку (кр1м 33,33%) крив1 та Уг будуть мати р1зний ршень податкових надходжень. Так, при ставц! по-датку 20% (х=0,2), р1вень податкових надходжень криво! У1 буде складати 92,96% вщносно максимального значения, ршень податкових надходжень криво! у2 -лише 48,17% вщносно максимального значения. Необхщно пщ-креслити, що р!вняння у= ха(1-х)р, яке визначае залежнють м1ж податковою ставкою та податковими надходженнями с В(рним тльки у випадку прямого оподаткування, так як при непрямому оподаткуванж величина податкових надходжень не обов"язково доршнюе нулю при ставц1 податку 100%.

Податков1 надходження при непрямому оподаткуванж можуть дор1вню-вати нулю, як при ставц|' податку мениш, так I при ставц1 податку бтышй 100%, взалежносп в!д конкурентноспроможносл конкретно! продукци.

П одатков1 надходження

податкова ставка

а-1\а2- величина ставки непрямого податку при яш податков1 надходження доршнюють нулю.

Математична модель криво!, яка визначае залежнють податкових надходжень вщ ставки податку при непрямому оподаткуваннн мае вид:

у= ха(а-х)р

Сл'щ зазначити, що при а=1 зазначене р1вняння буде вщповщати випадку прямого оподаткування. Знайдемо ставку податку Хо, при яюй податков'| надходження удоходну частину бюджету будуть максимальнк

(1у , с! . . а а

^ 0 Чх"(а-х)д =0 - -

ах с1х л+/?

якщоа=1,то х- =ЧЧЧ

0 а + Р

Таким чином, р1вняння у= ха(а-х)р виражае взаемозв"язок податкових надходжень та ставки податку як при прямому, так й при непрямому оподаткуванн!.

Зазначен! результати можуть бути використан! при державному регулюванж податкоео-бюджетних процеа'в.

Анал1з фактично! та реально! доходно! частини Консощованого бюдже-ту держави мае суттеве значения у процеа" визначення податково! пол тики.

У дисертацмжй робот|' проведено щомюячний, щоквартальний анал!з фактично! та реально! доходно! частини Консощованого бюджету УкраТни за 1992-1996 роки.

У I квартал! 1993 року при введенн! податку на прибуток з ставкою 30% замють податку на дохщ з ставкою 18%, а також при зменшенн! ставки податку на додану взртють з 28 до 20% вщбулися позитивы! зм!ни у процес! формування реально! доходно! частини Консощованого бюджету Укра!ни.

Так, у I квартал/ 1993 року реальна доходна частина Консощованого бюджету Укра!ни складала 1715 тис.грн., що на 41,3% бшьше в'щповщного показника у I квартал!' 1992 року.

Реальна доходна частина Консощованого бюджету Укра!ни у II квартал! 1993 року складала 2195 тис.грн., що на 26,6% бтыие вщповщного показника у I! квартал! 1992 року.

У 1994 роц! при збтьшенн! ставки податку на дохщ пщприемств з 18 до 28%, ставки податку на додану вартють з 20 до 28% реальи надходження у доходну частину Консощованого бюджету Укра!ни зменшилися на 35,7% вщносно вщповщних надходжень у 1993 роц! та складають 4482 тис.грн.

Найб!льш значне зменшення зазначених надходжень вщбулося у I та II кварталах 1994 року вщносно вщповщних пергад/'в 1993 року - на 55,5% та 49,6%.

3 вищенаведеного можна зробити висновок, що збтьшення податковогс тиску на пщприемства у 1994 роц! негативно вплинуло на реальну доходну частину Консощованого бюджету УкраТни у зазначеному роц!.

Кореляцмно-регресивне р!вняння, яке е моделю взаемозв"язку поквартально! податково! щтьност! реальних надходжень у доходну

частину Консощованого бюджету УкраУни та питомо')' ваги доходноТ частини Консощованого бюджету УкраУни у Валовому внутршньому продут у 1992 роц! мае вигляд:

Керндох = -0,708ГНдох + 78,073;

у 1996 роц) це ршняння мае вигляд: ЯерНдоХ = -0,876ундОх + 53,162

3 вищенаведеного зрозум'то, що при однаковж величин) питомоУ ваги доходноУ частини Консощованого бюджету УкраУни у Валовому внутршньому продукт! ундох значения податковоУ щ'льносл реальних надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраУни Р?ерНдох будуть суттево вщр|'знятися у 1992 та 1996 роках.

Так, при ундох рюному 35% у 1992 роц|' РерНд0х мае значения 53,3 тис. грн./проц., але у 1996 роц1 - лише 22,5 тис. грн./проц.

Таким чином, при унДОх р!ВНому 35% у 1992 роц|' реальн|' надходження у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни мають значенння 1865,5 тис.грн., але у 1996 роц| - лише 787,5 тис. грн.

Для анагазу та прогнозування податково-бюджетних процеа'в держави важливим с побудова вищезазначених моделей не ттьки за певний р(к, а також сумарно за деюлька ромв.

Так, за 1992-1993 роки в'щповщне кореляцмно-регреайне р1вняння мае вигляд НерНдох= -0,9273уНдох + 83,482; за 1992-1996 роки вщповщне р1вняння мае вигляд: КерНд0х = -0,9492ундОх + 70,567.

Таким чином, зрсзумто, що запас ст!йкост'| податково-бюджетних процеав в Укра'М за 1992-1996 роки у певному ступен'| зменшився.

Основы результатл та висновки дисертацшноТ роботи:

- винвлено, що у бьчьшсст! езрспейських краУн питома вага доходоТ частини Консощованого бюджету у Валовому внутршньому продукт! з 1989 по 1995 рж зменшилась у середньому на 5 (п"ять) вщсоткових пунктт;

- показано, що середне значения податкових надходжень у Валовому внутр1шньому продут за 1991 -1995 роки у краУнах з роззинутою ринковою економжою складають 40,1%, у краУнах з перех'щною економжою - 36,9%;

- встановлено, що у краУнах з перех'щною економкою за 1989-1995 роки поступово зб1льшуеться питома вага надходжень подоходного податку з ф!зичних ойб у Валовому внутршньому продукт1 (у середньому з 5,3 до 7,0%), та зменшуеться питома вага надходжень податку на прибуток пщприемств у Валовому внутршньому продукт! (у середньому з 10,2 до 5,2%), тобто структура дохщноТ частини у цих краУнах наближаеться до вщповщноУ структури у краУнах з розвинутою ринковою економжою;

- показано, що ставки сощальних податюв у краУнах з перехщною економ1кою значно вищ1, н1ж у краУнах з розвинутою ринковою економ^ою (у середньому, вщповщно, 40% та 10%);

- розроблена структурно-функцюнальна модель вливу податковоТ полынки на м!кро-та макроекономнн! процеси, основою яко'Те замкнута система регулювання м1кро- та макроеконом!чних процеЫв через податкову попику;

- визначено вплив змЫи ставки лодатку на прибуток пщприемств на величину надходжень цього податку у доходну частину Консощованого бюджету держави, а також на величину прибутку, яка залишаеться у пщприемства пюля оподаткування прибутку;

- одержана формула, яка визначае ступЫь змши величини рентабельное^ продукцн при зм!н1 ставки податку на додану вартють за умовою пост1йност1 ц!ни на продукщю;

- розроблена теоретична модель, яка визначае динамту взаемозв"язку ставки як рямих , так 1 непрямих податав та надходжень цих податюв у доходну частину Консощованого бюджету держави;

- введен! у науковий об^г економ1чн1 поняття: реальи податков! надходження, податкова щтьнють реальних надходжень, визначено метод розрахунку цих показниш на р1зних нтервалах часу;

- встановлено, що величина реальних надходжень податку на прибуток (дохщ) пщприемств до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1996 роц! зменшилась на 51,3% вщносно вщповщних надходжень у 1992 роц!; величина реальних надходжень податку на додану вартють до доходно)' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1996 рощ зменшилась на 64,9% вщносно вщповщних надходжень у 1992 роц1;

- встановлено, що величина реально!" доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1996 рощ зменшилась на 55,0% вщносно вщповщного показника у 1992 рощ;

- визначено, що введения у I квартал! 1993 року податку на прибуток пщприемств з ставкою 30%, замють податку на дохщ пщприемств з ставкою 18%, позитивно вплинуло на реальж надходження податку на прибуток до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у I та II кварталах 1993 року та у 1993 роц! вцтому; так, реальш надходження податку на прибуток (дохщ) пщприемств до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1993 роц! перевищили вщповщн! надходження у 1992 роц1 на 56,2%;

- визначено, що введения у 1994 рощ ставки податку на дохщ пщприемств, яка складае 22% замють 18% негативно вплинуло на реальн! надходження податку на дохщ пщприемств до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у I та II кварталах 1994 року та у 1994 роц! вцтому; так, реальн! надходження податку на дохщ пщпри-емств до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1994 роц! зменшились вщносно вщповщних надходжень у 1993 рощ на 26,5%;

- визначено, що введения у I квартал! 1993 року ставки податку на додану вартють, яка складае 20% замють 28%, позитивно вплинуло

на реальн! надходження податку на додану вартють до доходно! частини Консощованого бюджету УкраТни у I та II кварталах 1993 року та у 1993 роц! вцтому; так, реальн! надходження податку на додану вартють до доходно!' частини Консощованого бюджету УкраТни у 1993 роц'| перевищили вщпов'щы надходження у 1992 роц1 на 13,8%;

- встановлено, що податкова поп-ика, яка проводилась у I квартал!

1993 року, спрямована на зменшення податкового тиску на суб"екти пщприемницькоТ д1яльност1 позитивно вплинула на формування реально! доходно! частини Консощованого бюджету УкраТни, як у I та II кварталах 1993 року, так I у 1993 роц! вцтому; так, реальна доходна частина Консощованого бюджету УкраТни у I квартал! 1993 року перевищила в!дпов!дний показник у I квартал! 1992 року на 41,3%, у II квартал! 1993 року перевищила вщповщний показник у II квартал! 1992 року на 26,6%, вцтому у 1993 роц! перевищила вщповщний показник у 1992 роц! на 5,3%;

- встановлено, що податкова пол1тика, яка проводилась у I квартал!

1994 роц!, спрямована на зб!льшення податкового тиску на суб"екти пщприемницькоТ д!яльност! негативно вплинула на формування реально!доходно!частини Консощованого бюджету УкраТни, яку вах кварталах, так! у 1994 роц1 вцтому; так, реальна доходна частина Консощованого бюджету УкраТни у I квартал! 1994 року зменшилась вщносно вщповщного показника у I квартал! 1994 року на 55,5%, вцтому у 1994 рощ зменшилась вщносно вщповщного показника у 1993 роц! на 35,7%;

- побудован! корелящйно-регреайн! залежност! м!ж щоквартальними значениями питомо! ваги податкових надходжень у Валовому внутршньому продукт! та щоквартальними значениями податково! щтьнюл реальних надходжень у доходну частину Консощованого бюджету УкраТни посвщчують про суттеве зменшення запасу стшкост! процесу формування реально! доходно! частини Консощованого бюджету Укра!ни за 1992-1996 роки.

Вищенаведен! результати I висновки можуть бути використан! у подаль-шому досщженн! впливу податково! пол1тики на М1кро- та макроеконом!чн! процеси та у практик державного податково-бюджетного регулювання.

OcHOBHi положения дисертацп опубшовано у таких роботах:

1. Чугунов И.Я. Налоговая политика - регулятор макроэкономики // Бизнес Информ.- 1996.- №7,- С. 28-29.

2. Чугунов И.Я. Налоговые системы: Европа // Бизнес Информ,- 1996.-№8,- С. 36-39.

3. Чугунов И.Я. Налоговые системы: США // Бизнес Информ,-1996.-№9.- С. 21-24.

4. Чугунов И.Я. Налоговые системы: Япония II Бизнес Информ,- 1996.-№10,-С. 35-36.

5. Чугунов И.Я. Взаимосвязь ставки налогов и налоговых поступлений Х // Бизнес Информ.- 1997,- №11.- С. 28-34.

6. Чугунов И.Я. Налоговая политика и динамика реальной доходной части бюджета // Бизнес Информ,- 1997.- №20,- С. 26-28.

7. Чугунов И.Я. Проблемы оптимизации налоговой системы // Пробле-ми формування й розвитку репональних мехатзмт господарюван-ня.-Харив, 1994,-С. 157-158.

8. Куракса В.МД Чугунов 1.Я. Стабй"изац1йний антикризовий фонд як ва-жель управЫня економкою регюну // Проблеми формування й розвитку репональних мехашзм!в господарювання.-Харюв, 1994.-

С. 157-158.

9. Куракса В.М., Чугунов И.Я. Актуальные вопросы по региональной инвестиционной политике II Проблеми формування й розвитку репональних мехаНзмт господарювання.-Харюв, 1994,- С. 93-94.

10. Чугунов И.Я. К вопросу о системе управления экономикой района в городе// Районы в городе: проблемы самоуправления и развития,-Ята, 1995.-С. 14-15.

11. Чугунов И.Я. Актуальные вопросы по формированию районного бюджета II Система местного самоуправления в городах Украины: организационные, финансовые и правовые основы.- Харьков, 1995.-С. 12-14.

12. Гриценко A.A., Чугунов И.Я. Основные функции и направления влияния налоговой политики на социально-экономическое развитие

общества //Труды научной конференции, посвященной памяти А.П.Мамалуя Развитие экономической теории в условиях трансформационного кризиса.-Ч.2.-Харьков, 1996.-С. 79-80.

13. Чугунов И.Я. Теоретическая модель взаимосвязи налоговой ставки и налоговых поступлений в доходную часть консолидированного бюджета государства // Труды научной конференции, посвященной памяти А.П.Мамалуя Развитие экономической теории в условиях трансформационного кризиса.- Ч.З.- Харьков, 1996,- С.33-34.

Анотац!я

Чугунов 1.Я. Вплив податково)' лол1тики на мжро- та макроеконо1шчн|' процеси.- Рукопис.

Дисертац1я на здобуття наукового ступеня кандидата економ1чних наук за спецшльнютк? 08.01.01 - еконол/пчна теор/я.- Харшський державний уншерситет, Харю'в, 1997.

Дисертащя присвячена розкриттю основних напрямюв впливу податковоТ погики на мкро-та макроеконом1чж процеси.

У робол розроблена структурно-функцюнальна модель впливу податковоТ политики на м|'кро- та макроеконош'чж процеси.

Розкрито особливосл впливу прямого та непрямого оподаткування на функцюнування первинних ланок економ^и.

Запропоновано теоретичну модель взаемозв'язку ставки податюв та податкових надходжень.

Встановлено взаемозв'язок м'|ж лодатковою пол'ггикою та реальними надходженнями у доходну частину Консощованого бюджету УкраУни за 1992-1996 роки.

Основы результата роботи було використано при анаЫ податково-бюджетних процеав в УкраУж у М1нютерств1 фианав УкраУни, Адмжютрацм Президента УкраУни у 1995-1997 роках.

Ключов! слова:_податкова поггика, регулювання, м1кро- та макро-економмж процеси, доходна частина бюджету, податково-бюджеты крив!, моделювання, анал1з, податков! надходження, податкова щтьнють.

Аннотация

Чугунов И.Я. Влияние налоговой политики на микро- и макроэкономические процессы,- Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.01.01 - экономическая теория.- Харьковский государственный университет, Харьков, 1997.

Диссертация посвящена раскрытию основных направлений воздействия налоговой политики на микро- и макроэкономические процессы.

Раскрыты особенности вляиния прямого и косвенного налогообложения на функционирование первичных звеньев экономики.

Предложена теоретическая модель взаимосвязи ставки налогов и налоговых поступлений.

Установлена взаимосвязь между налоговой политикой и реальными поступлениями в доходную часть Консолидированного бюджета Украины за 1992-1996 годы.

Основные результаты работы были использованы при анализе налогово-бюджетных процессов в Украине в Министерстве финансов Украины, Администрации Президента Украины в 1995-1997 годах.

Ключевые слова: налоговая политика, регулирование, микро-и макроэкономические процессы, доходная часть бюджета, налогово-бюджетные кривые, моделирование, анализ, налоговые поступления, налоговая плотность.

Summary

Chugunov I.Y. Impact of the taxation policy on micro- and macro-economic processes. - Manuscript. ~~

Dissertation for a candidate of economic sciences degree in 08.01.01 speciality - economic theory. - Kharkov State University, Kharkov, 1997.

Dissertation discusses main directions of impact of the taxation policy on micro- and macro-economic processes. _

Specific features of impact of direct and indirect taxation on functioning primary economic chains are discussed.

A theoretic model of interrelatiorrof tax rates and tax funds is proposed.

Relation between tax policy and real tax funds of the income part of the consolidated budget of Ukraine for 1992-1996 is established.

Main results of the work have been used when analysing the tax and -budget processes in Ukraine in the Ministry of Finance of Ukraine and Administration of the President of Ukraine in 1995-1997.

Key words: taxation policy, regulation, micro- and macro-economic processes, revenue part of the budget, tax-budget trends, modeling, analysis, tax funds, tax density.

Похожие диссертации