Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства в переходной российской экономике тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Карпова, Татьяна Павловна |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2001 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Карпова, Татьяна Павловна
Введение.
Глава 1. Концептуальные основы построения системы налогообложения.
1.1. Экономическая сущность, функции и роль налогов в рыночной экономике.
1.2. Налоговая политика государства в период становления и развития малого предпринимательства.
1.3. Зарубежный опыт налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Глава 2. Сравнительный анализ существующих систем налогообложения субъектов малого предпринимательства в свете тенденций его развития.
2.1. Роль и место малого предпринимательства в экономике России.
2.2. Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
2.3. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей.
Глава 3. Гибкая налоговая политика как фактор повышения эффективности и стабильности развития малого предпринимательства
3.1. Совершенствование системы налогообложения субъектов малого предпринимательства.
3.2. Налоговая политика развития малого бизнеса и ее влияние на эффективность малого предпринимательства.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование системы налогообложения как фактор развития малого предпринимательства в переходной российской экономике"
Актуальность темы исследования. В формировании рыночной экономики важная роль принадлежит малому бизнесу. Существующие системы налогообложения не в поной мере отвечают требованиям поддержки малого предпринимательства на современном этапе.
В последнее время в России принят ряд законодательных актов, направленных на совершенствование налоговой системы. Были приняты Федеральные Законы, предусматривающие замену ряда налогов, имеющих наибольшую трудоемкость при расчетах на уплату единого налога. Однако они не принесли ожидаемого результата. Поэтому проблему совершенствования налогообложения субъектов малого предпринимательства необходимо рассматривать как с позиции обеспечения устойчивости и стабильности деятельности малого предпринимательства в целом, так и с позиции влияния на основные направления и темпы экономического развития страны.
Поставленная проблема, в рамках которой выпонена диссертация, определила цель диссертационного исследования, состоящую в разработке предложений по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Объектом исследования являются существующие системы налогообложения субъектов малого предпринимательства в России, а предметом - многообразные отношения по вопросам регулирования налогового законодательства, субъектами которых выступают Федеральный центр, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и субъекты малого предпринимательства.
Методологической и теоретической основой научного исследования является системный подход к анализу проблем налогообложения субъектов малого предпринимательства. При постановке и решении исследуемых проблем использованы законодательные и нормативные акты РФ, Челябинской области, данные Госкомстата РФ, статистического управления Челябинской области, труды российских ученых, а также фактический и статистический материал,
Х содержащийся в научных публикациях, авторских исследованиях, посвященных проблемам налогообложения, материалы общероссийской и региональной печати.
Исследования проводились с помощью методов сравнительного анализа, логического и экспертно-аналитического анализа.
Информационной базой для исследования послужили статистические данные о развитии малого предпринимательства, законодательно-нормативные акты по налогообложению.
Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке предложений по совершенствованию системы налогообложения с целью создания условий обеспечения устойчивости и стабильности малого предпринимательства и экономического развития страны.
Основные научные результаты полученные лично автором заключаются в следующем.
1.Обоснована необходимость совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Определены направления изменения налоговой системы, а именно: а) построение справедливой, стабильной и единой в России налоговой системы; б) установление правовых механизмов взаимодействия всех её элементов в рамках единого налогового права; в) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринищ мательства, активизации инвестиционной деятельности; г) совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения.
2.Анализ существующих систем налогообложения малого предпринимательства позволил: а) определить место и роль малого предпринимательства в экономике России; б) систематизировать недостатки и преимущества налогообложения малого предпринимательства; в) выявить причины существующих недостатков в налогообложении; г) выявить причину низкой эффективности применения налоговых льгот в связи с отсутствием комплексной системы льготирования; д) выявить влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий и обосновать невыгодность перехода на упрощенную систему налогообложения при высоком удельном весе материальных затрат в общем их составе.
3.Обоснованы следующие предложения по налогообложению индивидуальных предпринимателей, учитывающие особенности их предпринимательской деятельности: а) по учету доходов и расходов при применении традиционной системы налогообложения; б) по расчету стоимости патента, учитывающего результаты деятельности предпринимателя; в) применению ряда параметров, влияющих на величину вмененного дохода.
4.Предложены формулы расчета доходности по видам деятельности, позволяющие более точно оценить доходность различных видов бизнеса с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода, а именно: а) место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта; б) сезонность; в) уровень инфляции; г) возможность использования допонительной инфраструктуры и другие факторы.
5.Разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства, предполагающие: а) определение налоговых льгот по стимулированию развития производства, его модернизации, внедрения научно - технических достижений; б) использование системы налогового льготирования субъектов малого предпринимательства при уплате единого налога; в) разработку корректирующих коэффициентов с учетом особенностей деятельности субъектов малого предпринимательства при уплате единого налога на вмененный доход; г) запрещение предоставления льгот субъектам малого предпринимательства, имеющим задоженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; д) ввести отчетность, в которой отражаются суммы полученных льгот по уплате налогов и результаты эффективности предоставленных льгот; е) производить регулирование отчислений на поддержку региональных и федеральных программ развития малого предпринимательства.
Практическая значимость результатов исследования заключается в возможности их применения при разработке законодательных и нормативных документов, регулирующих налогообложение. Полученные научные выводы могут служить основой для дальнейших исследований в области теории и практики налогообложения.
Материалы диссертации легли в основу специальных учебных дисциплин "Налогообложение" и "Учёт на малом предприятии", читаемых в Уральском Социально-экономическом институте при подготовке студентов экономических специальностей.
Апробация результатов исследования. Основные положения исследования докладывались, обсуждались и получили одобрение на региональной научно-практической конференции Проблемы учета, аудита и коммерческого расчёта в условиях реформирования экономики (Пермь, 1998 г.), республиканской научно-практической конференции Россия на пути реформ: механизмы интеграции современного общества (Челябинск, 1999 г.), региональной научно-практической конференции, посвященной 40-летию экономического факультета Пермского Государственного университета (Пермь, 1999 г.), Всероссийской научно-практической конференции Россия на пути реформ: XXI век -камо грядеши? (Челябинск, 2000). Результаты исследования применялись при чтении лекций, проведении практических занятий с работниками инспекции Министерства по налогам и сборам Челябинской области.
Методические разработки по налогообложению индивидуальных предпринимателей, схемы формул расчета доходности по видам деятельности используются в работе аудиторских фирм и инспекции Министерства по налогам и сборам Челябинской области. По результатам исследования имеются публи-* кации в сборниках научно-практических конференций, в журнале Налоговое планирование.
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Карпова, Татьяна Павловна
Заключение
Развитие малого предпринимательства и экономическое развитие страны неразрывно связаны с совершенствованием системы налогообложения. Предлагаемые автором рекомендации по совершенствованию системы налогообложения направлены на создание в России более благоприятного налогового климата и повышению заинтересованности в создании и развитии малого предпринимательства. Реализация предложений и выводов, обоснованных в диссертации могут оказать положительное влияние на налогообложение малого предпринимательства. Наше исследование не может считаться впоне завершенным, поскольку мы ограничились лишь рассмотрением наиболее общих концептуальных на текущий момент подходов к совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства. Тем не менее, мы полагаем, что в настоящей работе выпонены поставленные цели исследования посредством решения задач, указанных во введении. В итоге мы получили следующие основные результаты:
1. Обоснована необходимость совершенствования системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Определены направления изменения налоговой системы, а именно: а) построение справедливой, стабильной и единой в России налоговой системы; б) установление правовых механизмов взаимодействия всех ее элементов в рамках единого налогового права; в) создание рациональной налоговой системы, обеспечивающей сбалансированность общегосударственных и частных интересов, содействующей развитию предпринимательства, активизации инвестиционной деятельности; г) совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения. 2. Анализ существующих систем налогообложения малого предпринимательства позволил: а) определить место и роль малого предпринимательства в экономике России; б) систематизировать недостатки и преимущества налогообложения малого предпринимательства; в) выявить причины существующих недостатков в налогообложении; г) провести анализ применяемых налоговых льгот, который показал, что причиной низкой эффективности их применения является отсутствие комплексного характера принятых мер. Анализ влияния упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий показал невыгодность перехода на упрощенную систему налогообложения при высоком удельном весе материальных затрат в общем их составе (свыше 70%). Если в себестоимости расходы на оплату труда и единый социальный налог составляют свыше 70%, то переход на упрощенную систему налогообложения целесообразен. Анализ влияния на систему налогообложения НДС показал, что упрощенная система налогообложения дает существенные налоговые преимущества только при низкой доле материальных затрат.
3. Разработаны рекомендации по налогообложению индивидуальных предпринимателей, учитывающие особенности предпринимательской деятельности, так как по законодательству они не являются юридическими лицами.
4. Предложены формулы расчета доходности по видам деятельности, позволяющие более точно оценить доходность различных видов бизнеса с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение дохода, а именно: а) место осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта; б) сезонность; в) уровень инфляции; г) возможность использования допонительной инфраструктуры и другие факторы. Проведены практические расчеты с использованием разработанных формул.
5. Разработаны рекомендации по совершенствованию налогообложения субъектов малого предпринимательства, предполагающие: а)определение налоговых льгот по стимулированию развития производства, его модернизации, внедрения научно - технических достижений; б) использование внесенных предложений по льготированию субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения; в) разработку корректирующих коэффициентов с учетом особенностей деятельности субъектов малого предпринимательства при уплате единого налога на вмененный доход; г) запрещение предоставления льгот субъектам малого предпринимательства, имеющим задоженность по платежам в бюджет и внебюджетные фонды; д) ввести отчетность, в которой отражаются суммы полученных льгот по уплате налогов и результаты эффективности предоставленных льгот; е) производить регулирование отчислений на поддержку региональных и федеральных программ развития малого предпринимательства.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Карпова, Татьяна Павловна, Москва
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. М.: Проспект, 2000. -288с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. 117-ФЗ.
3. Таможенный кодекс РФ от 18 июня 1993 г. № 5221-1.
4. Уголовно процессуальный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г.
5. Кодекс РСФСР Об административных правонарушениях. 1984 г.
6. Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г.
7. Закон РФ от 27.12.91., № 2116 1. О налоге на прибыль, (с изменениями и допонениями).
8. Федеральный закон от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"
9. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгатерском учете".
10. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
11. Федеральный закон от 9 июля 1999 г. № 154-ФЗ О внесении изменений и допонений в часть первую Налогового кодекса РФ.
12. Федеральный закон от 2 января 2000 г. № 13-Ф3 О внесении изменений и допонений в часть первую Налогового кодекса РФ.
13. ФЗ от 05.08.2000 № 118-ФЗ О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ.
14. Закон Челябинской области от 27. 05. 1999 г., № 77-30, О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.
15. Закон РФ от 21 марта 1991 г. № 243-1 О налоговых органах Российской Федерации.
16. Постановление Челябинской областной Думы от 21.11. 96 г. № 596 "О введении упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства на территории Челябинской области".
17. Постановление Правительства РФ от 29.04.94 г. № 409 О мерах по государственной поддержке малого предпринимательства в РФ .
18. Постановление Правительства РФ от 11.05.93 г. № 446 О первоочередных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ.
19. Приказ Минфина РФ от 29 июля 1998 г. № 34н "Об утверждении Положения по ведению бухгатерского учета и бухгатерской отчетности в Российской Федерации".
20. Приказ Минфина РФ от 22 февраля 1996 г. № 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности"
21. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О типовых рекомендациях по организации бухгатерского учета для субъектов малого предпринимательства"
22. Инструкция Министерства РФ по налогам и сборам от 15.06.2000, №62. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций.
23. Письмо Госналогслужбы РФ от 26 августа 1998 г. № КУ-6-02/553 О Федеральном законе от 31.07.98. № 148-ФЗ О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности.
24. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 1998 г. № 16-00-17-38 Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.
25. Письмо Минфина СССР от 6 июня 1960 г. № 176 "Об инструкции по применению журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций."
26. Письмо Межрегиональной инспекции по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг МНС РФ от 13 апреля 2000 г. № 26-026/311 "О субъектах упрощенной системы налогообложения."
27. Письмо Межрегиональной инспекции по контролю за налогообложением малого бизнеса и сферы услуг МНС РФ от 10 апреля 2000 г. № 26-017/290 "О порядке учета для целей налогообложения выручки от реализации товаров субъектами малого предпринимательства".
28. Письмо МНС РФ от 29 февраля 2000 г. № 02-5-10/32 "Об использовании субъектами малого предпринимательства льгот по амортизации основных производственных фондов."
29. Письмо МПФ от 21 июня 1999 г. № ЕВ-16-27/5780 "О некоторых вопросах работы упономоченных МПФ с субъектами малого предпринимательства"
30. Письмо МНС РФ от 19 марта 1999 г. №08-2-01/200 "О применении механизма ускоренной амортизации"
31. Письмо Госналогслужбы РФ от 30 августа 1996 г. № ВГ-6-13/616 "По отдельным вопросам учета и отчетности для целей налогообложения"
32. Письмо Госналогслужбы РФ и Центросоюза РФ от 15 июля 1996 г. № ВГ-4-02/50н, ЦСЦ -87 "О налогообложении организаций и предприятий потребительской кооперации".
33. Письмо Госналогслужбы РФ от 6 февраля 1996 г. № ПВ-6-01/27 "О Федеральном законе "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства."
34. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 24 апреля 2000 г. № 04-02-05/1 "О применении системы налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства".
35. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 10 декабря 1999 г. № 04-02-05/1 "О порядке списания субъектами малого предпринимательства первоначальной стоимости основных средств".
36. Письмо Департамента налоговой политики и Минфина РФ от 3 ноября 1999 г. № 04-02-05/1а "Об амортизационных отчислениях субъектов малого предпринимательства".
37. Письмо Минфина РФ от 24 апреля 1998 г. № 16-00-17-46 "О допущении временной определённости фактов хозяйственной деятельности в отношении организаций, применяющих упрощённую систему налогообложения, учёта и отчётности."
38. Письмо Минфина РФ от 14 апреля 1998 г. № 16-00-17-38 "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчетности субъектов малого предпринимательства".
39. Разъяснение Управления по торговле и координации потребительского рынка по Челябинской области от 16 апреля 1997 г. №18-12/243 "О применении закона РФ "Об упрощенной системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства".
40. Письмо ГНИ по Челябинской области от 8 января 1997 г. № 05-09/В "О налоге на добавленную стоимость."
41. Акимова В.Н. Учет доходов и расходов индивидуальных предпринимателей. //Налоговый вестник, 4/2000, с. 46-50.
42. Алимова Т.А, Афанасьева Т.Г. Инновационные процессы в малом предпринимательстве, // Вопросы статистики, № 8, 1999 г.
43. Банк В. Федорова JI. Аудит основных средств на малых предприятиях. //Финансовая газета, №12-13, 1999.
44. Баринова Г. Бухгатерский учет для субъектов малого предрприни-мательства. //Финансовая газета, №8,1999.
45. Барсукова.И.В. Составление текущей отчетности организаций в 1998 г., //Аудиторские ведомости, № 7 июль 1998 г.
46. Барышникова А.А. Особенности ведения учета на малых предприятиях, //"Главбух", № 4, февраль 1999 г.
47. Борисов А.Б. Комментарий к нологовому кодексу РФ части второй (постатейный). М., Книжный мир, 2000, с. 260.
48. Бюджетная система России. //Учебное пособие под ред. М.В.Романовского, М., ЮрайтД999.
49. Вадимов А.В. Появление возможности малого бизнеса, //Южноуральская панорама, № 48 от 24.10. 1999 г.
50. Вальчук В.А. Малый бизнес Челябинской области, // Челябинский рабочий, от 07.10.1999 г.
51. Васькин В.Н. Изменения в бухгатерском учете и отчетности малых предприятий. //"Финансовая газета. Региональный выпуск", № 17, 1999 г.
52. Витте С.Ю. Конспект лекций о народном и государственном хозяйстве. СПб, 1912 г., с. 467.
53. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов. Учебное пособие./ Под рук. Л.П.Павловой. М.: Изд-во Фин. Акад. При Правительстве РФ, 1995.
54. Выскребенцев И.К., Сенокосов Л.Н. Все о налогах за пользование земельными, водными, минерально-сырьевыми ресурсами и имуществом. Книги 1 и 2. Приложение к журналу Налоговый вестник,М., 1999.
55. Григорьева В.Е. Налоги на прибыль. Нормативы на представительские и рекламные расходы не включают в себя НДС. //Налоговый курьер, № 1, январь 2001, с. 13-16.
56. Гуреев В.И. Налоговое право. М: Экономика, 1995.
57. Дегтярева М.А. Преимущества и недостатки единого налога на вмененный доход. Россия на пути реформ: XXI век Камо Грядеши? //Материалы научно-практической конференции. Часть 3, - Челябинск, 2000, с.86-89.
58. Деркач А.П. Результаты обследования субъектов малого предпринимательства и индивидуальных предпринимателей в сахалинской области в 1999 году, //Вопросы статистики, № 6, 2000 г.
59. Дымова Н.П. Отсрочка или рассрочка по уплате налога и сбора. // Налоговый курьер, январь 2001, с. 54-56.
60. Ефименко Е. Налогообложение, учет и отчетность для малых предприятий, //"Хозяйство и право", 1997, №2.
61. Жарова В.А ЧеркаевД.И. Упрощенная система перестала быть таковой для индивидуальных предпринимателей.// Налоговый курьер, январь 2001, с. 56-60.
62. Жукова О. О едином налоге на временный доход для определенных видов деятельности. //Финансовая газета, №14, 1999.
63. Иванов А. Льгота по налогу на прибыль для малых предприятий. //Практический бухгатерский учет, № 1, 2001, с. 26-29.
64. Карпова Т.П. Единый налог на вмененный доход: проблемы и пути совершенствования/ Россия на пути реформ: XXI век камо грядеши? //Материалы XVII региональной научно-практической конференции - УрСЭИ AT и СО, Челябинск, 2000, с. 88-90.
65. Карпова Т.П. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. //Налоговое планирование, №1, 2000, с. 31-38.
66. Карпова Т.П. Проблемы налогообложения индивидуальных предпринимателей/ Бухгатерский учет, экономический анализ, аудит: исследования, стандарты, опыт. Материалы региональной научно-практической конференции, ПГУ, Пермь, 1999, с. 120-121.
67. Карпова Т.П. Проблемы реализации упрощенной системы налогообложения/ Россия на пути реформ: XXI век камо грядеши? // Материалы XVII региональной научно-практической конференции - УрСЭИ AT и СО, Челябинск, 2000, с. 85-88.
68. Карпова Т.П. Система поддержки малого предпринимательства в переходной экономике. Республиканская научно-практическая конференция Россия на пути реформ: механизмы интеграции современного общества. -УСЭИ AT и СО, г. Челябинск, 1999, с. 173-176.
69. Кауфман В.В. Малое предпринимательство в Тюменской области. //Вопросы статистики, 1999г, №9.
70. Князев В.Г. Налоги в зарубежных странах. М: РЭА им. Г.В.Плеханова, 1993 г., с. 4.
71. Князев В.Г. Тенденция развития налоговых систем в зарубежных странах. // Налоговый вестник, 1998, № 9, с. 5-8.
72. Князев В.Г., Пансков В.Г. Налоговая система России. Учебное пособие. М., Российская экономическая академия, 1999.
73. Коконин М.,.Костров А. Страхование субъектов малого предпринимательства: проблемы и перспективы. // Финансовая газета, №9, 1999.
74. Коломиец A.J1. Об основных положениях определения налоговой нагрузки регионов Российской Федерации.// Налоговый вестник, 4/2000, с. 8-10.
75. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации, части второй. / Под ред. А.В.Брызгалина, М., Аналитика-Пресс, 2000, с. 304.
76. Котенко П.Н. Результаты сплошного обследования малых предприятий по итогам их деятельности за 1999 год в Брянской области, //Вопросы статистики, № 9, 2000г.
77. Кочетков А.И. Налогообложение предпринимательской деятельности. М: АО ДИС, 1994 г.
78. Красько В.В. Влияние упрощенной системы налогообложения на финансовое состояние малых предприятий. //Бухгатерский учет, № 5, 2000, с. 62.
79. Ксенофонтова Н., Беляев М. Гарантийные механизмы поддержки субъектов малого бизнеса. //Финансовая газета, №6, 1999.
80. Левадная Т.Ю. О едином налоге на вмененный доход. //Налоговый вестник, 4/2000, с. 54-57.
81. Локицкая С. Расчет единого налога. //Налоговый лоцман, № 6, 2000 г., с. 11.
82. Лытнева Н.А., Малявкина Л.И. Льгота по прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений.//Бухгатерский учет, № 5, 2000, с. 5-9.
83. Мазурова Г.В. Малые предприятия в России в 1998 году, // Вопросы статистики, № 8, 1999 г.
84. Макарова В.И. Реализация продукции малыми предприятиями, //"Главбух", № 8, апрель 1999 г.
85. Мареева.В Особый порядок налогообложения, учета и отчетности малых предприятий. // "Финансовая газета. Региональный выпуск", № 23, 2000 г.
86. Материалы I Всероссийского съезда представителей малого предпринимательства. Москва, 20-21 февраля 1996 г.
87. Материалы II Всероссийского съезда представителей малого предпринимательства. Москва, 27-28 октября 1999 г.
88. Милославская Л.В. О налогообложении пользователей автомобильных дорог.//Налоговый вестник, 5/2000, с. 17-18.
89. Минаев Б.А. Налог на добавленную стоимость.// Приложение к журналу Налоговый вестник, М., 1998.
90. Налоги и налогообложение. Учебное пособие для Вузов.// Под рук. И.Г.Русаковой, В.А.Кашина. М., ЮНИТИ, 1998.
91. Налоги. Учебное пособие./ Под ред. Д.Г.Черника. М., Финансы и статистика, 1998.
92. Налоговая система зарубежных стран. / Под ред. В.Г. Князева, М., ЮНИТИ,1997.
93. Налоговая система России. Учебное пособие./ Под ред. Д.Г. Черника, А.З.Дадашева. М., АКДИ, экономика и жизнь, 1999.
94. Налоговый Кодекс: правонарушение и ответственность./ М., ООО НПО Вычислительная математика и информатика, 2001, с. 80.
95. Нелюбина B.C. Некоторые вопросы налогообложения. Бухгатерский учет, Экономический анализ, аудит: исследования, стандарты, опыт. / Материалы региональной научно-практической конференции. Пермь-1999, с. 126128.
96. Никитина, Е.В. Жоромская Н.Н. Особенности годовой отчётности малых предприятий. //"Главбух" № 1 январь 2000 г.
97. Никитина, Е.В. Жоромская Н.Н. Особенности составления отчетности отдельными организациями .// "Главбух" № 1 январь 2000 г.
98. Николаев В.,.Костров А. В центре внимания малый бизнес. //Финансовая газета, №12, 1999.
99. Никонов А.А. Изменения в законодательстве о налоге на добавленную стоимость.// Налоговый курьер, № 1, январь 2001, с. 23-27.
100. Никулина J1.M. Изменения в исчислении налога на добавленную стоимость при осуществлении лизинговых операций. Налоговый курьер, № 1, январь 2001, с. 17-20.
101. Новикова А.И., Мельник А.Д. О совершенствовании подхода к анализу поступлений налоговых платежей // Налоговый вестник, 5/2000, с. 9-14.
102. Новоселов А. Форум малого бизнеса, //Возрождение Урала, № 27, 2000 г.
103. Новые налоги. Единый налог на вмененный доход, налог с продаж. М., ИД ФКБ-ПРЕСС, 1999.
104. О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах, от 5.08.2000, № 118-ФЗ.
105. О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций. Инструкция по налогам и сборам от 15.06.2000, № 62.
106. Оганян К.И. Налоговое бремя в России: кто дожен платить налоги //Налоговый вестник 1999, №9, с. 11 - 13.
107. Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Финстатинформ, 1996.
108. Панина JI.А. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица. //Приложение к журналу Бухгатерский учет, № 6, 1999, с. 10-24.
109. Панина Л.А. Правовой режим индивидуальной предпринимательской деятельности без образования юридического лица.//Налоговый вестник, 5/2000, с. 157-161.
110. Пансков В.Г. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Издание второе, допоненное. М., Финансы и статистика, 1999.
111. Петров А.С. Постатейный комментарий к Федеральному закону "О бухгатерском учете". //Главбух, 1999г, №7.
112. Подпорин Ю.В. Единый налог./ М., ИД ФБК-ПРЕСС, 1999, с. 142.
113. Подпорин Ю.В. Налог на прибыль. Исчисление, уплата, ответственность. Приложение к журналу Налоговый вестник, М., 1999.
114. Подпорин Ю.В. О едином налоге на вмененный доход и налоге на прибыль.//Налоговый вестник, 5/2000, с. 34-40.
115. Подпорин Ю.В. Три системы налогообложения малых предприятий,
116. Потинина Е.В. Малые предприятия Иркутской области в 1998 году, //Вопросы статистики, № 8, 1999 г.
117. Поновская Е.В. Опыт проведения обследований малых предприятий в Госкомстате России, // Вопросы статистики, № 6, 2000 г.
118. Поновская Е.В. Сплошное обследование малых предприятий: проблемы организации и основные этапы подготовки к его проведению, //Вопросы статистики, № 9, 2000 г.
119. Порядок отражения в бухгатерском учете операций по переоценке основных средств и начислению износа по ним, // Самоучитель бухгатера, выпуск 18, сентябрь 1997 г.
120. Порядок предоставления годовой бухгатерской отчетности малыми предприятиями, // Самоучитель бухгатера, выпуск 23, декабрь 1997 г.
121. Порядок расчета малыми предприятиями выручки для обоснования льготы по налогу на прибыль. //Финансовая газета, №2, 1999.
122. Порядок составления бухгатерской отчетности за первое полугодие 1999 года, // "Главбух", № 13, июль 1999 г.
123. Порядок учета доли прибыли, полученной в результате совместной деятельности, в составе валовой выручки для обложения единым налогом при применении упрощенной системы налогообложения, // Самоучитель бухгатера, выпуск 20, октябрь 1997г.
124. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Фед-рации./ Под ред. Проф. Слома В.И., М., Статут, 1998.
125. Починок А.П. О налогах занимательно и всерьез. М: Фонд им. И.Д.Сытина, 1997 г., с. 51.
126. Применение малыми предприятиями механизма ускоренной амортизации, // Самоучитель бухгатера, выпуск 19, октябрь 1997 г.
127. Прокопьев Д.В. Экспорт и налог на добавленную стоимость в 2001 году. //Налоговый курьер, № 1, январь 2001, с. 20-22.
128. Рабинович A.M. Актуальные вопросы налогообложения операций с использованием векселей. // "Главбух"№17, сентябрь 1999 г.
129. Регулирование порядка начисления субъектам малого предпринимательства амортизационных отчислений, // Самоучитель бухгатера, выпуск 10, май 1997 г.
130. Россия в цифрах: краткий ежегодный статистический сборник М: Финансы и статистика, 1999 год.
131. Русакова Е.О порядке начисления амортизации. // "Финансовая газета", № 5, январь 1999 г.
132. Саакян Р.А., Ананьева Г.И. О некоторых аспектах налоговой нагрузки экономики и прогнозе поступления налогов в 2000 году.// Налоговый вестник, 4/2000, с. 4-7.
133. Сарбашева С.М. Налогообложение и малое предпринимательство. //Финансы,-1999, №10, с. 34-35.
134. Серков Б.Н. Налоговая служба Московской области актуальные задачи и перспективы. //Налоговый курьер № 1, январь 2001, с. 12-13.
135. Сквозняков В.Я. Об организации и итогах статистического обследования деятельности индивидуальных предпринимателей в республике Коми, // Вопросы статистики, № 9, 2000 г.
136. Списание допонительных амортизационных отчислений малым предприятиям, // Самоучитель бухгатера, выпуск 10, май 1997 г.
137. Сухова М.Ю. Малые предприятия Нижегородской области: методология и результаты обследований, // Вопросы статистики, № 6, 2000 г.
138. Сухова Н.Ю. Анализ условий и причин создания малых предприятий в Нижегородской области, //Вопросы статистики, № 12, 1999 г.
139. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов, М, 1937 г.
140. Усенко Л.П. Особенности обложения НДС строительно монтажных работ, выпоненных хозяйственным способом. // Налоговый курьер, № 1, с. 22.
141. Учет незавершенного производства на малых предприятиях, // Самоучитель бухгатера, выпуск 13, июль 1997 г.
142. Федеральные налоги. Порядок исчисления и уплаты, отчетность. М., Изд-во Главбух, 1999.
143. Финансы. Учебное пособие./ Под ред. Проф. Ковалевой A.M., М., Финансы и статистика, 1998.
144. Формирование учетной политики предприятиями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, // Самоучитель бухгатера, выпуск 2, январь 1998 г.
145. Ходорович М.И. Налоги с граждан. М., Финстатинформ, 1996.
146. Хороший О.Д. Начисление амортизации по основным средствам, //"Российский налоговый курьер" № 8, август 1999 г.
147. Цейтлер Н.В. Создание и развитие малого бизнеса в Магаданской области, // Вопросы статистики, № 12, 1999 г.
148. ЧеркаевД.И. Аспекты налоговой ответственности, вытекающие из нового законодательства о НДС.// Налоговый курьер, № 1, январь 2001, с. 2731.
149. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. М.: ЮНИТИ: Финансы, 1997.
150. Черник Д.Г. технология налогового контроля. / Налоговый вестник, 5/2000, с. 3-8.
151. Чернова Т.В. О лицензировании отдельных видов деятельности.// Налоговый вестник, 5/2000, с. 65-66.
152. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. М., МЦФЭР, 1999.
153. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейный). М-МЦФЭР, -2001, с. 305.
154. Шведов И.А. Выездная проверка налога на добавленную стоимость на предприятиях и в организациях. Россия на пути реформ: XXI век Камо Грядеши? //Материалы научно-практической конференции. Часть 3, - Челябинск, 2000, с. 99-101.
155. Шелемех Н.Н. Реализация, как объект налогообложения с учетем статьи 39 Налогового Кодекса РФ, //Налоговый вестник, 5/2000, с. 19-22.
156. Шулус А.А,.Тхоржевская Т.А. Налогообложение как фактор развития малых предприятий. //Труд и социальные отношения. Журнал серия Позиция, № 2, 1997, с. 44-54.
157. Шулус А.А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России. //Российский экономический журнал.-1997.-№5-6, 7.
158. Шулус А.А. Становление системы поддержки малого предпринимательства в России. М: Российский экономический журнал. - 1997 г., - № 4.
159. Шумилов С.В. К вопросу об особенностях налогообложения предприятий в западных странах. Россия на пути реформ: XXI век Камо Грядеши? Материалы научно-практической конференции. Часть 3, - Челябинск, 2000, с. 73-75.
160. Шумилова Е.В. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Россия на пути реформ: XXI век Камо Грядеши? //Материалы научно-практической конференции. Часть 3, - Челябинск, 2000, с. 89-92.
161. Шумилова Н.М. Налоговая система США. Россия на пути реформ: XXI век Камо Грядеши? //Материалы научно-практической конференции. Часть 3, - Челябинск, 2000, с. 75-79.
162. Шуткин А. Инвестирование в малое предпринимательство. //Финансовая газета, №1, 1999 г.
163. Шуткин А. Информационный механизм поддержки предприятий агенствами малого и среднего бизнеса. //Финансовая газета, №12, 1999.
164. Юткина Т.Ф. Методические основы налогообложения. Сыктывкар, 1995.
165. Юткина Т.Ф. Основы налогообложения. Сыктывкар, 1995.
166. Янжул Н.Н. Основные начала финансовой науки. СПб, 1980, с.283.
Похожие диссертации
- Налогообложение как фактор развития малого предпринимательства
- Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации на современном этапе институционализации
- Государственные и рыночные механизмы содействия развитию малого предпринимательства в субъекте Российской Федерации
- Формирование региональной политики развития малого предпринимательства в условиях модернизации экономики