Совершенствование системы государственной поддержки воспроизводственного процесса АПК тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Маскаев, Олег Евгеньевич |
| Место защиты | Нальчик |
| Год | 2005 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.05 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Совершенствование системы государственной поддержки воспроизводственного процесса АПК"
На правах рукописи
МАСКАЕВ Олег Евгеньевич
СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ ВОСПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПРОЦЕССА АПК
(На примере виноградарства Северо-Кавказского региона)
08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством экономика и управление предприятиями, отраслями, комплексами - АПК и сельское хозяйство
АВТОРЕФЕРАТ
диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Нальчик - 2005
Диссертация выпонена в ФГОУ ВПО Кабардино-Бакарская государственная сельскохозяйственная академия
Научный руководитель: - доктор экономических наук, профессор
Шогенов Бетал Аминович
Официальные оппоненты: - доктор экономических наук, профессор
Ахохов Марат Хажмусович
- кандидат экономических наук, доцент Боготов Хамидби Лябидович
Ведущая организация - Институт гуманитарных исследований
правительства КБР и КБНЦ РАН (КБГИГИ)
Защита состоится 05 июля 2005 г в 10Ч часов на заседании диссертационного совета К 220 033 02 в Кабардино-Бакарской государственной сельскохозяйственной академии по адресу 360004, Нальчик, ул Тарчокова, 1-а, корп 1, ауд 308
С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке КБГСХА
Автореферат разослан 04 июня 2005 г
Ученый секретарь диссертационного совета, /зг?^
доктор экономических наук & В.О. Канчукоев
1А 5ЪХ0&
Общая характеристика работы
Актуальность темы исследования. В современных условиях приток капитала выступает важнейшим средством обеспечения выхода из сложившегося экономического кризиса, структурных сдвигов в народном хозяйстве, обеспечения технического прогресса, повышения качественных показателей хозяйственной деятельности
Государство, имеющее мощный природно-климатический и научно-технический потенциал, по праву считающееся сверхдержавой, не дожно копировать путь развития новых индустриальных стран, даже если этот путь ведет к лэкономическому чуду Концентрация конкурентоспособности дожна происходить не на базе дешевого труда или ресурсов, не на базе закупки иностранных технологий, а на основе отечественных ресурсов, научно-технических достижений и мощного природного потенциала, которые на много превышают мировой уровень
Решение проблемы государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства видится в создании достаточно мощного, сложного и эффективно действующего механизма развития АПК
Государственный организационно-экономический механизм поддержки и регулирования агропромышленного комплекса, определяемый как система императивных и индикативных регламентов, составляющих инструментарий управления практической реализацией накопленных достижений, предусматривает постоянное свое развитие и совершенствование Являясь открытой системой, этот механизм, предпопагает плавное включение новых регламентов, как императивных, так и индикативных, замену одних регламентов другими, более совершенными
По мере развития общества и осознания позитивной роли, происходящих изменений как основного источника развития, значение государственного организационно-экономического механизма как носителя формализации пространства действий дожно сокращаться, а развитие агропромышленного комплекса дожно становиться все в большей степени делом частным, а не государственным В этих условиях управление и регулирование допжно осуществляться теми же способами и с такими же результатами, что и в промышленно развитых странах
В регионе имеются благоприятные условия для значительного экономического роста отрасли Поэтому проблема государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства региона, пожалуй, будет актуальна еще многие годы В связи с чем этой теме посвящено множество исследований
Настоящая работа носит характер выявления и исследования возможных путей развития виноградарско-винодельческого комплекса на базе анализа регионов России, в которых выращивается виноград и производятся вина и коньяки Основной акцент сделан на Краснодарский, Ставропольский края и Кабардино-Бакарскую республику
Актуальность указанных вопросов и практически поное отсутствие их проработки по отношению к отрасли виноградарства и виноделия в
условиях экономических реформ и определили выбор темы исследования
Степень научной разработанности. В современной научной литературе многими российскими и зарубежными учёными широко освещаются теоретические аспекты вопроса государственной поддержки и регулирования экономики и отдельных составляющих её отраслей Проблемы создания благоприятного экономического климата, правовое регулирование стабилизации экономики, и её рост, рассмотрены О Т Богомоловым, М М Богуславским, И П Фаминским и др авторами, особенности государственной поддержки и регулирования обновления промышленного потенциала России - О А Ильин, ВН Авдеенко, МИ Каменецкий Проблема внешнеэкономической безопасности В С Загашвили Пути преодоления системного кризиса затронуты в работах В В Красавиной, П И Томачёвой, А И Соколова, В Д Щетинина Оценка эффективности финансирования И В Липсиц, В В Косова, Г В Савицкой В В Ковалева, М И Бакано-ва А Д Шеремета Экономика и организация планирования виноградар-ско-винодельческого комплекса рассматриваются такими авторами как И Н Заяц, Р В Кружкова И А Петренко Среди современных иностранных учённых исследовавших роль развития отдельной отрасли в экономической системе страны можно выделить Д Гарнера Р Оуэна, Р Конвейя Д Норкотта
В то же время, на наш взгляд, недостаточно исследованы важные современные тенденции развития отрасли виноградарства и виноделия В большинстве изученных исследований упор сделан на теоретическую обработку уже имеющихся предложений изложенных в научной литературе В процессе анализа и разработки предложений оставались неизученными вопросы практического применения полученных результатов проведённых исследований, на сегодняшний день начиная с 1990 года в рассматриваемой отрасли не проводилась системного анализа финансового состояния предприятий, и не делалось заключений об их дальнейшем развитии Так же до сих пор не принято ни одной реально-действующей программы по развитию данной отрасли Все предпринятые ранее попытки по стабилизации и улучшению экономического состояния отрасли окончились неудачей, что повлекло за собой дальнейшую деградацию В связи с этим неизученными остаются причины кризиса подавляющего большинства виноградарских хозяйств в отдельности а не отраслей сельского хозяйства в целом, так как каждая отрасль складывается из отдельных предприятий Все указанное в совокупности обусловило выбор темы определило основные цели и задачи данного исследования, в котором предпринята попытка разобраться в причинах глубокого кризиса в отрасли, а так же проанализированы пути выхода из сложившейся ситуации
Цель исследования определить концепцию эффективного способа государственной поддержки и регулирования отрасли виноградарства России в условиях рыночной экономики
Задачи исследования Для реализации поставленной цели в дис сертации ставятся и решаются следующие задачи
- исследовать роль государства в поддержке и регулировании агропромышленного производства в условиях переходного периода,
- провести анализ производственно-финансового состояния отрасли виноградарства и виноделия на базе Ставропольского края, Краснодарского края и КБР и определить потенциал отрасли,
- выявить основные тенденции в производстве и реализации винограда на внутреннем рынке,
- предложить меры государственной поддержки и регулирования для вывода отрасли из кризиса,
- разработать прогноз развития отрасли на базе снижения налогов и оценки маркетинговой ситуации;
- дать рекомендации по улучшению финансового состояния предприятий отрасли
Объект исследования. Объектом исследования послужили предприятия виноградарско-винодельческого комплекса Северного Кавказа (Ставропольского, Краснодарского краев и КБР)
Предмет исследования - система государственного регулирования воспроизводственного процесса в виноградарско-винодельческом комплексе Северного Кавказа
Методологические и теоретические основы диссертационного исследования. Теоретическую и методологическую основу диссертации составляют понимание основных экономических процессов развития экономики, сформулированные в работах российских и зарубежных экономистов, а также положения, содержащиеся в официальных документах
В исследовании сделан акцент на критическое изложение существующей ситуации и выработанной концепции выхода из нее В работе применялись следующие методы экономических исследований системный анализ, статистический, экономико-математические, графические, абстрактно-логические, экспериментальные и расчетно-конструктивные Автором был сделан упор на монографические труды российских и зарубежных авторов, а так же данные периодической печати При анализе сложившейся ситуации в отрасли использовались материалы Министерства сельского хозяйства и продовольствии Российской Федерации, Департамента развития виноградарства и виноделия по Краснодарскому краю, Государственно-кооперативного концерна Ставропольвиноградпром и данные отчетности ЗАО НП Виноград, так же недостающая информация была собрана непосредственно в хозяйствах Ставропольского края и Краснодарского края
Научная новизна:
- предложен критериальный подход к оценке производственного потенциала отрасли, позволяющий выявить факторы, оказывающие влияние на особенности воспроизводственного процесса в виноградарстве,
- выявлены основные тенденции и проблемы управления воспроизводственным процессом,
- применена принципиально новая математическая модель, определяющая уровень налоговых платежей в добавленной стоимости и вы-
ручки на виноградарско-винодельческих предприятиях, позволяющая оптимизировать воспроизводственный процесс в отрасли,
- обосновано концептуальное положение о снижении уровня налогов в выручке хозяйств как основного источника государственного регулирования, способного повлиять на улучшение потенциала отрасли,
- предложена новая схема планирования деятельности субъектов отрасли, основанная на интеграции плана по выращиванию винограда и переработки его в готовую продукцию (вина и коньяки),
- проведено обоснование предложения по снижению ставки НДС на основе анализа уровня налоюв в выручке
Практическая значимость. Полученные результаты исследования направлены на решение задачи эффективного развития отрасли виноградарства и виноделия в регионе Они могут способствовать её выходу из затяжного кризиса и дальнейшему развитию Результаты работы могут быть полезны в процессе организации налогового планирования, финансового анализа и планирования хозяйственной деятельности на предприятиях Материалы диссертации могут найти применение в чтении таких курсов как Финансовый анализ, Маркетинг Планирование хозяйственной деятельности Налоги и налогообложение
Апробация работы. Основные положения опубликованы в двенадцати статьях Автор принимал участие в ряде конференций Актуальные проблемы региональной науки>', Нальчик 2002, Аграрные реформы этап 3 , Нальчик 2002, в международной научной конференции, проводившейся в Санкт-Петербургском Технологическом Институте, в международной научной конференции в Барнауле в Межрегиональной научно практической конференции Проблемы управляемости рыночной экономики
Основные положения исследования были применены в разработке и анализе проектов Развитие виноградарства и виноделия в Кабардино Бакарской Республике Федеральной целевой программы Юг России и Республиканской целевой программы Развития виноградарства и виноделия в Кабардино-Бапкарскэй республике на 2003 2010 г г В рамках Федерального закона О поддержке и развитии сельскохозяйственных товаропроизводителей внедрен проект позволивший ЗАО НП Виноград реструктуризировать задоженность перед федеральным бюджетом по налогам и сборам с поным списанием штрафных санкций и пеней
Структура работы обусловлена целями и задачами, поставленными в исследовании Работа изложена на 182 страницах машинописного текста, содержит 39 таблиц, 18 графиков 24 диаграммы Диссертация состоит из введения трех глав заключения, списка литературы и приложений в которых представлены некоторые расчеты, вынесенные за пределы диссертации
В первой главе - Современный воспроизводственный процесс и особенности его управления - исследуется сущность инвестиций их структура роль в экономической системе, анализируются источники инвестиций в России дается уточнение понятию инвестиционный потенциал
Во второй главе - Анализ состояний виноградарско-винодельческого комплекса Южного Федерального Округа - проведено межрегиональное сравнение финансового состояния виноградарско-винодельческого комплекса в Северо-Кавказском регионе по таким направлениям как анализ ликвидности, структуры капитала, рентабельности и деловой активности
В третьей главе - Совершенствование системы управления воспроизводственным процессом в виноградарстве - предложена новая схема планирования, основанная на интеграции плана по выращиванию винограда и переработки его в готовую продукцию (вина, и коньяки) На основе анализа существующей налоговой системы в РФ обосновано предложение о снижении уровня налогов в выручке хозяйств, как основного источника государственного регулирования способного повлиять на улучшение потенциала отрасли
Основное содержание диссертации
В системе отношений расширенного воспроизводства инвестиции выпоняют важнейшую структурообразующую функцию
Под инвестициями понимаются те экономические ресурсы, которые направляются на увеличение реального капитала общества, то есть на расширение или модернизацию производственного аппарата
Инвестиции играют центральную роль в экономическом процессе, они предопределяют общий рост экономики В результате инвестирования средств в экономику увеличиваются объемы производства, растет национальный доход, развиваются и уходят вперед в экономическом соперничестве отрасли и предприятия в наибольшей степени удовлетворяющие спрос на те или иные товары и услуги Полученный прирост национального дохода частично вновь накапливается, происходит дальнейшее увеличение производства, процесс повторяется непрерывно Таким образом, инвестиции, образующиеся за счет национального дохода в результате его распределения, сами обуславливают его рост расширенное воспроизводство При этом чем эффективнее инвестиции, тем больше рост национального дохода, тем значительнее абсолютные размеры накопления (при данной его доле), которые могут быть вновь вложены в производство При достаточно высокой эффективности инвестиций прирост национального дохода может обеспечить повышение доли накопления при абсолютном росте потребления.
Существует проблема выбора между потреблением сегодняшним и завтрашним Чем большую часть производимого сегодня мы сбережем и инвестируем, тем больше у нас будет возможностей потреблять завтра Напротив, чем больше сегодняшних ресурсов мы используем, тем меньше у нас будет шансов на ощутимый рост производства и более высокий уровень потребления в будущем В этом состоит главная причина того, почему низкий уровень сбережений может стать серьезной проблемой для всего народного хозяйства
Помимо того, что инвестиции влияют на общую эффективность хозяйствования и на возможность роста в догосрочной перспективе, они также оказывают прямое и быстрое воздействие на занятость и доходы Например, если снижаются инвестиции в сельское хозяйство, растет безработица среди сельскохозяйственных рабочих, их совокупные доходы снижаются, следовательно, сокращается и их спрос на товары и услуги, производимые в других отраслях Это приводит к сокращению доходов и снижению занятости в этих отраслях, снижаются объемы выпускаемой продукции, появляется необходимость в импорте Кроме того, сокращение инвестиций в сельское хозяйство оказывает негативное воздействие на те отрасли, которые поставляют материалы и технику для самого процесса воспроизводства, для субпоставщиков итд
Инвестиционный процесс нуждается в государственном регулировании, как прямом, так и косвенном
Традиционно в России финансирование капитальных вложений осуществляется в основном за счет внутренних источников Можно предположить, что и в дальнейшем они будут играть решающую роль, несмотря на активизацию привлечения иностранного капитала К внутренним источникам можно отнести
- прибыль - недостаток финансовых ресурсов предприятия пытаются воспонить за счет повышения цен на свою продукцию Однако, увеличивая цены, предприятия стакиваются со спросовыми ограничениями, приводящими к проблемам с реализацией продукции, и, как следствие, к спаду производства Это может поставить на грань банкротства многие предприятия,
- амортизационные отчисления - однако, в данный момент в России амортизационные отчисления теряются из-за инфляции, поэтому для самоинвестирования предприятия используют средства, необходимые для выплаты догов по зарплате, налогов и прочего что отражается на социальной сфере Чтобы восстановить инвестиционный характер амортизационного фонда необходимо, на наш взгляд, провести реформу амортизационной политики и системы кругооборота и оборота амортизационного фонда В частности, однозначно признать капитальный характер амортизационных отчислений, распространить на амортизационный фонд законодательство о собственности и гарантировать права собственников капитала на определение судьбы амортизационного фонда, усилить ответственность предприятий за его сохранность и целевое использование, ввести налоговые и административные санкции против вывоза амортизационного фонда за пределы российской национальной территории (пресечь вывоз капитала за счет амортизационных отчислений),
- бюджетное финансирование - государственные централизованные вложения обычно направляют на реализацию ограниченного числа региональных программ, создание особо эффективных структурообразующих объектов, поддержание федеральной инфраструктуры преодоление последствий стихийных бедствий, чрезвычайных ситуаций, решение наиболее острых социальных и экономических проблем На этапе выхода
из кризиса приоритетными направлениями с точки зрения бюджетного финансирования дожны быть, по нашему мнению выделение государственных инвестиций для стимулирования развития опорных сырьевых и аграрных районов, обеспечивающих решение продовольственной и топливно-энергетической проблем, поддержание научно-производственного потенциала, выделение субсидий на социальные цели слаборазвитым районом с чрезмерно низким уровнем жизни населения, не имеющим возможности приостановить его падение собственными силами,
- банковский кредит,
- средства населения - на наш взгляд для притока сбережений населения на рынок капитала необходима широкая сеть посреднических финансовых организаций - инвестиционных банков и фондов, страховых компаний, пенсионных фондов, строительных обществ и др Однако важно по возможности обеспечить защиту тем, кто готов инвестировать свои деньги на фондовом рынке, установить строгий государственный контроль за предприятиями, претендующими на привлечение средств населения
К внешним источникам можно отнести иностранные инвестиции В отношении этого источника проблема состоит в стимулировании эффективного притока иностранного капитала По нашему мнению, иностранный капитал дожен иметь доступ во все сферы экономики (за исключением тех которые находятся в государственной монополии) без ущерба для национальных интересов Отраслевые ограничения дожны распространяться только на прямые иностранные инвестиции Их приток следует ограничить в отрасли, связанные с непосредственной эксплуатацией национальных природных ресурсов (например, добывающие отрасли, вырубка леса, промысел рыбы), в производственную инфраструктуру (энергосети, дороги, трубопроводы и тп), телекоммуникационную и спутниковую связь Подобные ограничения закреплены в законодательствах многих развитых стран В перечисленных отраслях целесообразно использовать альтернативные прямым инвестициям формы привлечения иностранного капитала Это могут быть зарубежные кредиты и займы.
Все источники инвестирования обладают рядом достоинств, но стимулом для того, чтобы вкладчик вложили свои деньги в тот или иной объект он дожен обладать определенным свойством, привлекательностью, которая выражается в понятии линвестиционного потенциала
Инвестиционный потенциал представляет собой, по нашему мнению, упорядоченную совокупность инвестиционных ресурсов (материальных, финансовых, интелектуальных, природных и информационных), позволяющую добиться определенного эффекта при их использовании
Концептуальным подходом в раскрытии понятия линвестиционного потенциала, является его рассмотрение как составной части системного комплекса - лэкономического потенциала
Таким образом, инвестиционный потенциал объекта (будь то республика, регион, или отрасль) - это зависящая от присутствия факторов производства сила привлекательности данного объекта для инвестиций, которая, ограничена общим инвестиционным климатом
К сожалению, следует констатировать, что инвестиционный потенциал виноградарско-винодельческой отрасли находится на очень низком уровне, что подтверждает проведенный нами анализ финансового состояния отрасли на базе трех регионов двух укрывных, т е виноградник укрывается на зиму - это Ставропольский край и КБР, и одного не укрывного - это Краснодарский край
По итогам сравнительного межрегионального анализа можно сделать вывод о значительном ухудшении финансового состояния отрасли во всех трех рассматриваемых регионах В частности, проанализированные показатели ликвидности свидетельствуют об очень низкой платежеспособности отрасли во всех регионах (график 1, таблица 1) на протяжении с 1993 по 2003 года Стоит отметить, что в Ставропольском и Краснодарском краях были периоды незначительного повышения коэффициента покрытия В частности, в Краснодарском крае по этому критерию отрасль виноградарства и виноделия можно признать неустойчиво ликвидной В целом отрасль в КБР и Ставропольском крае в 2000 годах не платежеспособна Анализ показателей ликаидности позволил сделать нам вывод о низкой или неустойчивой платежеспособности отрасли во всех трёх рассматриваемых регионах на протяжении подавляющего большинства периодов, что ставит под сомнение, во-первых, правильность теоретически установленных минимальных значений коэффициентов, а, во вторых, наглядно демонстрирует низкую эффективность проводимых реформ в этой отрасли
Коэффициент текущей ликвидности межрегиональное сравнение
1985 1990 1993 1995 997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Ставропольский край Краснодарский кран ЧвЧ Кабардино-Бакарская республика
График 1 Межрегиональное сравнение коэффициента текущей ликвидности виноградарско-винодепьческих хозяйств
Таблица 1 - Динамика коэффициента абсолютной ликвидности в среднем по виноградарско-винодельческим хозяйствам Ставропольского, Краснодарского краев и КБР
Регион Годы Прирост за все периоды 2003 г в % к 1985 г
1985 1990 1993 1995 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Ставропольский край 0,27 0,15 0,11 0,11 0 11 0,11 ! 0,08 0,03 0,05 0,22 0,15 -0,13 -46,47
Краснодарский край 0,57 0,22 0,16 0,18 0 17 0,15 0,17 0,13 0,17 0,17 0,13 -0,44 -76,91
КБР 0,41 0,16 0,0027 0,0002 0,0001 0,0001 0,0001 0,0063 0.0106 0,0042 0,0004 -0,41 -99,91
Отклонение в % КБР к Ставропольскому краю 51,04 7,81 -97,49 -99,81 -99,93 -99,87 -99,82 | -81,43 -80,46 -98,04 -99,75 -150,79 X
Отклонение в % КБР к Краснодарскому краю -28,35 -25,23 -98,28 -99,89 -99,95 -99,90 ( -99.92 | -95,27 -93,87 -97,53 -99,73 -71,38 X
Анализ, показателей структуры капитала свидетельствуют о значительном росте задоженности в рассматриваемой отрасли (диаграмма 1 и таблица 2)
Отклонение Коэффициента финансовой независимости в КБР от Ставропольскою и Краснодарского краев %
ОиОО------------------
О отклонение в КБР х Ставропольскому краг- в от г гоньние в V, КБР к Краснодарскому краю
Диаграмма 1 Отклонение коэффициента финансовой независимости в КБР от Ставропольского и Краснодарского краев, %
Наиболее финансово зависимым регионом является КБР, но и в остальных регионах коэффициент автономии имеет низкое значение, что характеризует отрасль как финансово зависимую Значительный рост финансового рычага во всех трех регионах свидетельствует о сильном увеличении финансового риска, особенно значительным он был в КБР (таблица 3)
Все рассмотренные показатели структуры капитала свидетельствуют о значительном ухудшении положения финансового состояния в отрасли, особенно значительным ухудшением характеризуется КБР Показатели рентабельности так же свидетельствуют о спаде экономической эффективности деятельности Наибольший спад отмечается в Краснодарском крае За все периоды по коэффициенту общей рентабельности снижение составило более 70 % (таблица 4 и график 2)
Наилучшие показатели отмечаются в КБР, но рентабельность в отрасли во всех регионах ниже 10 %, учитывая, что в середине 1980-х пока затель был 18 %-21 % Все остальные показатели рентабельности так же характеризуют отрасль как низко прибыльную в последние годы, что свидетельствует о значительном ухудшении финансового положения во всех трех рассматриваемых регионах
Таблица 2 - Динамика коэффициента финансовой независимости в среднем по виноградарско-винодельческим хозяйствам Ставропольского, Краснодарского краев и КБР
Регион Годы Прирост за все периоды 2003 г в % к 1985 г
1985 1990 1993 1995 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Ставропольский край 0,88 0,86 0,77 0,80 0 85 0,88 0,85 0,80 0,74 0,69 0,70 -0,19 -21 08
Краснодарский край 0,80 0 81 0,74 0 68 0,74 0,78 _______ 0,78 0 78 0,74 0,78 0,68 -0,12 '-14 91 I
КБР 0,84 0 56 0,66 0 63 0,58 0,54 0 55 0 47 0,69 I 0 65 0,58 -0,26 I ! | -31 27
Отклонение в % КБР к Ставропольскому краю -4,72 -34,94 -14,67 -21,11 -31,35 -37,84 -35,64 I -40,41 -6,55 | -6,91 I I -17,02 -12,30 X
Отклонение в % КБР к Краснодарскому краю 5,39 -30,95 -11,15 -7,60 -21,83 -30,54 -29,53 -39,01 -6 78 -16 92 I -14,87 -20,26 X
Таблица 3 - Динамика показателя финансового рычага в среднем по виноградарско-винодельческим хозяйствам _Ставропольского, Краснодарского краев и КБР____
Регион Годы Прирост 2003 г в % к 1985 г
1985 1990 1993 1995 1997 1998 | 1999 2000 2001 2002 I 2003 за все периоды
Ставропольский край 1,29 1,42 2,12 1,70 1 50 1.15 г 1,22 1,32 1 1,47 1,59 | 1,69 0,40 31,40
Краснодарский край 1,26 2,09 2,05 1,67 1,47 1,36 1,42 1,42 1,48 1,52 ! 1,79 0,52 41,46
КБР 1,22 1,53 1,66 1,46 1,66 1,84 1,82 2,42 1 49 1,62 1,91 0,69 56,21
Отклонение в % КБР к Ставропольскому краю -4,93 7 55 -21,66 ! -14,17 ' 10,23 59,72 ! 48.94 83,19 | 1,57 1,89 13,02 17,95 X
Отклонение в % КБР к Краснодарскому краю -3,24 -26,87 -19,11 I -12,88 12,36 35,23 28,57 70,65 1,02 6,62 6 85 10.09 X
Источник авторский расчет
Таблица 4 - Динамика общей рентабельности в среднем по виноградарско-винодельческим хозяйствам _Ставропольского, Краснодарского краев и КБР_____ _
Регион Годы Прирост за все периоды 2003г в % к 1985 г
1985 1990 1993 1995 | 1997 | 1998 1999 2000 2001 2002 2003
Ставропольский край 20,68 13,71 8,85 7,64 3,19 -0,17 14,39 14,07 10,05 -4,43 8,47 -12,21 -59,06
Краснодарский край 18,53 13,63 13,17 13,72 14,02 12,58 14,92 15,60 15,15 8,96 5,38 -13,16 -70,98
КБР 18,84 10,02 11,65 12,27 13,63 13,22 2,80 6,83 15,15 10,55 9,22 -9,62 -51,07
Отклонение в % КБР к Ставропольскому краю -8,90 -26,92 31,71 60,56 327,15 7 830,9 9 -80,54 -51,44 50,82 338,26 8,89 17,79 X
Отклонение в % КБР к Краснодарскому краю 1,65 -26,46 | -11,5 -10,59 -2,80 5,09 -81,24 -56,21 0,02 17,79 71 43 69,78 X
Рентабельность общая % межрегионально? сравнение
График 2 Межрегиональное сравнение общеи рентабельности %
Рассмотренные в работе показатели деловой активности так же как и все остальные выше перечисленные показатели свидетельствуют об ухудшении финансового положения в отрасли В частности, значительный рост продожительности оборота кредиторской задоженности свидетельствует об увеличении ее удельного веса Так, уровень оборачиваемости в Ставропольском крае самый высокий и составляет 140 дней, что на 66,44 % выше уровня КБР В Краснодарском крае оборачиваемость ниже чем в Ставропольском и составляет 219 дней, что на 6,6 % превышает показатель в КБР За все периоды значительный рост продожительноеЩ оборота кредиторской задоженности отмечен в Краснодарском крае 161,43 % В КБР рост составил 2,16 %, а в Ставропольском крае 13,64 % Рассмотренные данные свидетельствуют о спо-I собности покрыть кредиторскую задоженность во всех рассматриваемых ре-
гионах в течение одного года, что, безусловно, характеризует рассмотренную отрасль как финансово зависимую, но приемлемо платежеспособную Столь Х длительный период оборачиваемости средств связан скорее не с плохим со-
стоянием отрасли, а с особенностью течения финансовых потоков на протяжении года, что является отражением технологических особенностей В связи с приведенными данными остро встает вопрос о погашении периодических обязательных платежей (налогов), и напрашивается вывод о необходимости увеличения налоговых периодов в данной отрасли
Конкретным предложением может, по нашему мнению стать поная отмена уплаты акцизного сбора производителями вин и коньяков, перенос этой обязанности, на розничных продавцов этой продукции Учитывая длительную оборачиваемость средств необходимо в корне пересмотреть
налоговые периоды в данной отрасли в сторону их увеличения Так же значительным подспорьем в развитии отрасли может стать отмена налога на имущество с площадей виноградников и значительное снижение ставки НДС на реализацию винограда в сыром виде, а так же полуфабрикатов в виде виноматериалов
Все перечисленные меры, безусловно будут способствовать увеличению инвестиционной привлекательности, а так же позволят реинвестировать в производство больше остающейся прибыли в результате экономии на налогах, которые в большинстве случаев попросту не уплачиваются, о чем свидетельствует значительный рост кредиторской задоженности во всех рассматриваемых хозяйствах
Главная проблема в налоговой системе - это не проблема налоговых ставок, а проблема определения налоговой базы Так, например, налог на прибыль при ставке 24 %, которая почти на 10 % ниже, чем в США, наше государство умудряется собрать в несколько раз больше денег в процентах к ВВП, чем собирают органы государственной власти в США
Для количественной интерпретации структуры затрат представим валовую выручку (В) предприятия в виде следующей структуры компонентов (рисунок 1)
Материальные затраты (МЗ)
Добавленная стоимость (Дс)
Амортизация (Ам)
Зарплата с отчисления ми_(ЗПо)_
Прибыль (П)
Рисунок 1 Структура компонентов валовой выручки предприятия
Данная модель не является строгим отражением затратно-доходной структуры выручки Она составлена таким образом, чтобы лучше проилюстрировать налогообложение добавленной стоимости - основы предпринимательской деятельности и единственного экономического источника предприятия для уплаты налогов
Практический уровень налогообложения предприятий отрасли виноградарства и виноделия согласно данной модели представлен в таблице 5.
Уровень налогообложения согласно разработанной модели не значительно зависит от рентабельности, чему причина высокая ставка НДС и акцизного сбора В целом за все рассматриваемы периоды, налоги от добавленной стоимости составляли около 50 %, а от выручки около 30 % То есть рассмотренные хозяйства отдают государству половину заработанных ими средств, что ни как не сходится с данными налоговых органов о том, что налоги не превышают 30 % от роста ВВП Налоги и во время действия старого налогового законодательства не значительно изменялись в зависимости от уровня рентабельности Это напрямую подрывает стимул предприятий к увеличенью прибыли, так как это не выгодно. Анализ пока-
зал, что экономия налогов не ведет к повьшению уровня рентабельности, а приводит к увеличению материальных затрат
Таблица 5 - Уровень налогообложения предприятий отрасли виноградар-
ства и виноделия в Краснодарском, Ставропольском краях и КБР по ставкам налогов в соответствии с действующим Налоговым кодексом ___
Регион Рентабельность Доля добавленной стоимости в валовой Доля затрат на опла гу труда в добавленной стоимости Доля амортизационных отчислений в добавленной стоимости Налоги от добавленной стоимости Налоги от выручки
выручке
2000 год
Усредненное 0,18 0,55 0,20 0,10 50 99 27,97
КБР 0,12 0,56 0,28 0,15 50,05 28,08
Ставропольский край 0,20 0,54 0,17 0,09 51,26 27,86
Краснодарский край 0,22 0,54 0,15 0,07 51,68 27,96
2001 год
Усредненное 0,22 0,55 0 15 0,09 50,82 28,12
КБР Г 0,28 0,59 ' 0 11 0,06 50,35 29,50
Ставропольский край 0,17 0,54 0,19 0,13 50,48 27,36
Краснодарский край 0 21 0,53 0 15 0,08 51,72 27,52
2002 год
Усредненное 0,17 0,52 0,18 0,10 51,79 ^ Г 26,92
КБР 0,20 0 59 0,18 0,12 49,40 28,94
Ставропольский край 0,11 0,43 0,22 0,11 55,36 24,01
Краснодарский край 0,21 0,54 0,15 0,08 51,48 27,78
2003 год
Усредненное 0,18 0 54 0,18 0,12 50,80 27,43
КБР 0 20 0,59 0,18 0,12 49 24 29 14
Ставропольский край 0,16 0,48 0 17 0,11 52,80 25,60
Краснодарский край 0 17 0,54 0 19 0,12 50,68 27,53
Средний показатель за 4 года 0 19 0 54 __ 0 18 0 10 51 10 27 61
Доля налогов в выручке существенно сократилась, за счет применепия новых сниженных, налоговых ставок, в первую очередь огромное значение сыграло снижение налога на прибыль и преобразование уплаты акцизного
сбора, теперь предприятия уплачивают 35 % акцизного сбора на вина и 20 % сумм сбора на крепкие спиртные напитки, такое распределение налогов, безусловно, повлекло снижение общей доли налоговых платежей в выручке
Заключение
Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что снижение доли налогов в выручке, привело к легализации неоплачиваемых сумм налогов, которые по производственной необходимости, для поддержания нормального уровня рентабельности предприятиями попросту скрывались, и реинвестировались в производство, справедливости ради можно сказать, что большинство предприятий и не скрывали налоги, а реинвестирование недостающих сумм происходило за счет роста кредиторской задоженности, о чем свидетельствуют данные анализа основных финансовых показателей
На базе изложенного встает вопрос о восстановлении справедливости в уплате косвенного налога, в частности акцизного сбора, и переносе его не частично как сейчас, а поностью на розничного продавца акогольной продукции Хотелось бы лишний раз оговорится что речь идет о производителях вин и коньяков, имеющих собственную сырьевую базу, но не как о переработчиках покупного сырья и тем более производителях водки и пива В результате этого переноса предприятия сэкономят еще некоторую часть своей выручки, а эффективна ли данная мера, может показать только время, так как расчетным путем трудно предугадать как изменятся затраты Но, учитывая тенденцию 2000-х годов, можно предположить что вся экономия пойдет на погашение ценовых диспаритетов образовавшихся за последние годы Но если ценовой баланс останется не низменным, и уровень рентабельности то же, то возрастет доля материальных затрат которая и будет решением данного уравнения Возросшая доля материальных затрат означает вложение средств в производство, что в общем-то и происходит в последние годы Из этого напрашивается вывод о том, что доля налогов может быть только тогда оптимальной, когда начнется экономический рост от их снижения
Проведенный в нашем исследовании анализ уровня налоговых платежей без уплаты акцизного сбора показывает, что средине налоги в выручке за 13 лет составляют 39,14 % Экономия выручки равна 28,49 % по отношению к средней Экономия выручки равна 16,96 % по отношению к 2000-ым годам На базе этих показателей можно сделать расчет средней сэкономленной выручки Усредненная выручка по 27 хозяйствам в 2003 году составила 59 965,64 тыс руб из чего следует, что при экономии выручки на 16,96 % абстрактное усредненное хозяйство, сэкономит 50 850 860,60 рублей за пять лет Пять лет необходимый срок от подъема плантажа до вступления в плодоношение виноградника Идея заключается в том, чтобы увеличить площади виноградников существующих хозяйств на сумму сэкономленного акциза При расчете технологических карт, а после и плана производства вин и коньяков, за инвестиционный лимит была принята сумма экономии, а именно
50 850 860,60 рублей В результате расчетов, получается, что можно заложить 189,92 гектара виноградника и переработать сырье на пятый год проведения мероприятий.
Маркетинговое исследование рынков сбыта свидетельствует о его годовой емкости - 1291,08 тысяч литров, или 129,1 тысяч декалитров коньяков Потенциальное потребление вин и коньяков составляет 671,02 тысяч декалитров в год для одного хозяйства в КБР Проведенный маркетинговый анализ свидетельствует о том, что все без исключения предприятия обладают достаточным запасом спроса, и объемы существующего производства не удовлетворяют спрос
На базе анализа плана видно, что его реализация потребует значительных капиталовложений Эту сумму условное предприятие получит в результате экономии на снижении налогового бремени, а в частности после переноса уплаты акциза с производителя на продавца винпродукции На эти средства планируется увеличить площадь виноградников на 189,92 гектара, что позволит выпустить из винограда собранного с этой площади 11,39 тыс дал коньяков Результаты производственно финансовой деятельности характеризуют план как высоко прибыльный и рентабельный Общая накопленная величина дисконтированных доходов составляет 2577,04 тыс руб Такое значение показателя обусловлено дисконтированием его на период 5 лет, на протяжении которых предприятие прибыли получать не будет Проект окупается за 6,47 года с момента получения прибыли Коэффициент эффективности инвестиций составляет 0,15, те предприятие получит 0,15 рубля на каждый вложенный в него рубль инвестиций
Рассмотренный план характеризует производство коньяка из собственного сырья как экономически очень выгодное К примеру, рентабельность производства этого участка при условии неуплаты акцизного сбора и уровня оплаты труда по состоянию на 01 01 2004г составляет 47,5 % Стоит уточнить, что данные расчеты проводятся при условии заморозки цен на все материалы, и самое главное на энергоносители В реальности, скорее всего показатель будет примерно вдвое ниже, а может быть немного выше, так как предугадать очередной скачек цен на энергоносители практически не возможно Но если рассматривать данные результаты, то становится ясным, почему в период стабильной плановой экономики, которая была в середине 1980 х, отрасль имела очень высокие показатели рентабельности В плане рассмотрен наиболее рентабельный вид деятельности виноградарско-винодельческого комплекса - производство коньяков Так же стоит принять во внимание, что и средняя урожайность площади виноградников взята по относительно урожайным годам Такой значительный рост согласно представленной модели уровня налогообложения в реальности скорее всего будет израсходован на увеличение материальных затрат что в первую очередь вызвано значительным износом основных фондов в рассмотренной отрасли Как следствие инвестиционные средства в виде экономии на акцизном сборе позволят в последствии увеличить сумму инвестиций до четырех раз в результате производства высоко рентабельной продукции получаемой с планируемых площадей Результат анализа свидетельст-
вует о самодостаточности отрасли при условии урегулирования и нахождения оптимальной доли налоговых платежей в выручке
Рассмотрение источников инвестирования отрасли выявило, что наиболее реальным является прибыль, так как он наиболее близкий и доступный Организации винотрадарско винодельческого комплекса как, в общем, то и в любой другой отрасли могут повышать прибыль за счет увеличения цены на продукцию, но здесь существуют жёсткие рыночные ограничения т к рынок заплатит только ту цену, которую он в состоянии заплатить (рыночная ценность продукта) Так же источником повышения прибыли является снижение затрат По данному поводу высказано множество мнений, основанных на внедрении новой техники и технологий, но все это, как известно, требует значительных первоначальных капитальных вложений, которые зачастую являются внешними Учитывая убыточность отрасли по ряду периодов не один внешний, и в особенности иностранный инвестор, не стане вкладывать средства в убыточное предприятие Отсюда можно сделать вывод, что наиболее реальный способ увеличения прибыли для внутреннего инвестирования является снижения налоговых затрат, хотя бы до уровня стабильною роста рентабельности По данным проведенного анализа уровня налогообложения выявлено, что снижения налогов в 2000-х годах относительно 90-х не привело к росту рентабельности хозяйств, а привело к увеличению доли материальных затрат в выручке Отсюда спедствие, что налоговое снижение не достаточно Дальнейшее снижение налогов, согласно теоретическим расчетам, дожно через определенный промежуток времени привести к росту прибыльности хозяйств, но результаты расчетов можно будет проверить на практике не ранее чем через шесть лет после внедрения мероприятий Амортизационные отчисления в современных экономических условиях в частности для ви-нотрадарско-винодельческой отрасли они утратили свой смысл Бюджетное финансирование не принесет ни каких результатов, деньги придётся отдать обратно государству не получив ни какого развития в отрасли Банковский кредит при существующем уровне налогообложения предприятию виногра-дарско-винодельческого комплекса станет не подспорьем в развитии, а окончательно закабалит его в догах. Иностранные инвестиции наиболее недоступный ресурс Во-первых, инвестирование капитала в стабильно деградирующую отрасль, мягко говоря, невозможно Во-вторых учитывая нестабильную политическую обстановку в Северо-Кавказском регионе и постоянно меняющиеся взгляды правительства на развитие экономики страны, никак не привлекут иностранного инвестора, а скорее всего отпугнут его То же самое касается и иностранных кредитов Если бесперспективным является кредитование отрасли отечественными банками, то такую же участь постигнут и иностранные кредиты Единственным, реальным источником развития отрасли является прибыль отдельных предприятий ее составляющих Учитывая низкую прибыльность и огромную задоженность по налогам, реальной мерой может быть, экономическая амнистия и значительное снижение налогового обремени, что в первую очередь касается косвенных налогов НДС и акцизов Если акциз, это косвенный налог который можно перенести на продавца тем самым восстановив справедливость самой сути уплаты налога, то с НДС си-
туация значительно сложнее Схема уплаты, применяемая в Российском законодательстве, не приемлет выпадения звена из цепочки плательщиков вплоть до конечного потребителя Но если схема уплаты этого налога в торговой организации предельно ясна и проста, то для сельскохозяйственного производителя эта система не справедлива Повышенная ставка НДС в стрэ нах с развитой рыночной экономикой применяется в тех отраслях и видах производства, которые получают сверхприбыль или наносят вред окружающей среде или обществу Выходит, что в нашей стране сдерживанию подлежит отрасль сельского хозяйства которое и без того находится в глубоком кризисе
Из перечисленного можно определить основные направления реформирования, прежде всего налогового законодательства Во-первых, перенести акцизный сбор на продавца продукции во-вторых, снизить ставку НДС для готовой продукции до 11%, а дпя сырья и виноматериалов до 6,5%, в-третьих восстановить льготу по налогу на имущество, хотя бы с площадей виноградников Конечно, обязательным условием является так называемая лэкономическая амнистия те списание ранее начисленных и не оплаченных налогов, а так же штрафов и пеней поскольку они являются следствие просчетов в государственной налоговой политике, а хозяйства не виноваты в том что не в состоянии уплатить непомерные платежи Все эти мероприятия по улучшению налогового климата в отрасли принесут своими плодами увеличение прибыльности хозяйств, а как следствие восстановят их платежеспособность что значительно улучшит инвестиционный потенциал виноградарства и виноделия в стране Э^о позволит сохранить отрасль и удовлетворить растущий спрос на вина и коньяки за счет внутренних ресурсов страны не прибегая к импорту
По теме диссертации опубликованы следующие работы:
1. Налоговая система России на современном этапе / Актуальные проблемы региональной науки Межвузовский сборник научных трудов -Нальчик, 2002 -С 61-62
2. Современные реформы налогового законодательства / Актуальные проблемы региональной науки Там же - С 63-65
3 Инвестиционный проект действующего предприятия / Аграрные реформы этап третий Сборник научных трудов - Нальчик 2002 - С 185186
4. Способы разработки и анализа инвестиционного проекта на действующем предприятии Там же - С 183 185
5 Риск и выбор стратегии в предпринимательской деятельности Там же - С 188-190
6 Макроэкономическое и отраслевое обоснование инвестиционных проектов в АПК Там же - С 190-192
7 Развитие виноградо-винодельческою продуктивного подкомплекса регионального АПК // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий, № 12, 2004 - С 51-54
8 Инвестиционный потенциал объекта / Аграрные реформы этап четвертый Опыт, проблемы, перспективы Сборник научных трудов ученых и соискателей - Нальчик, 2003 - С 376-379
Сдано в набор 1 06 2005 Подписано в печать 2 06 2005 Гарнитура Тайме Печать трафаретная Формат 60x84 1б Бумага офсетная Уел п л 1,5 Тираж 100 экз Заказ N5 1089
Типография ФГОУ ВПО Кабардино-Бакарская государственная сельскохозяйственная академия
г Нальчик, ул Тарчокова, 1а
Лицензия ПД № 00816 от 18 10 2000 г
РНБ Русский фонд
2006-4 8137
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Маскаев, Олег Евгеньевич
Введение.
Глава 1. Современный воспроизводственный процесс и особенности его управления
1.1. Понятие, структура и роль инвестиций в экономической 12 системе
1.2. Источники инвестиций в России, инвестиционный потенциал
Глава 2. Анализ состояния виноградарско-винодельческого комплекса
Южного Федерального Округа
2.1. Анализ ликвидности виноградарско-винодельческого комплекса Краснодарского края, Ставропольского края и КБР
2.2. Анализ структуры капитала виноградарско-винодельческого комплекса Северо-Кавказского региона.
2.3. Анализ рентабельности виноградарско-винодельческого комплекса Краснодарского края, Ставропольского края и КБР
2.4. Анализ деловой активности виноградарско-винодельческого ком плекса в регионе.
Глава 3. Совершенствование системы управления воспроизводственным процессом в виноградарстве
3.1. Уровень налоговых платежей в виноградарско-винодельческих хозяйствах.
3.2. Перспективный план развития отрасли на базе экономии налогов.
3.3. Финансовое обоснование плана развития отрасли на базе экономии налогов.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Совершенствование системы государственной поддержки воспроизводственного процесса АПК"
Актуальность темы исследования. Исследование проблем развития экономики всегда находилось в центре внимания науки. Это обусловлено тем, что рост экономики затрагивает самые глубинные основы хозяйственной деятельности, определяя процесс экономического развития страны в целом. В современных условиях приток капитала выступает важнейшим средством обеспечения выхода из сложившегося экономического кризиса, структурных сдвигов в народном хозяйстве, обеспечения технического прогресса, повышения качественных показателей хозяйственной деятельности.
Государство, имеющее мощный природно-климатический и научно-технический потенциал, по праву считающееся сверхдержавой, не дожно копировать путь развития новых индустриальных стран, даже если этот путь ведет к лэкономическому чуду. Концентрация конкурентоспособности дожна происходить не на базе дешевого труда или ресурсов, не на базе закупки иностранных технологий, а на основе отечественных ресурсов, научно-технических достижений и мощного природного потенциала, которые на много превышают мировой уровень.
Решение проблемы государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства видится в создании достаточно мощного, сложного и эффективно действующего механизма развития АПК. Механизм государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства представляет собой управленческий феномен. Механизм в этом случае может рассматриваться как приспособление, отсутствие которого не позволяет осуществить желаемые воздействия на объект. Налицо воля субъекта к изменению состояния объекта, воздействию на него с целью перевести в иное состояние, желательное для субъекта. Но ситуация такова, что одной воли недостаточно, необходима система связей, ограничений, звеньев, побуждающих объект изменяться в желаемом направлении или действовать определенным образом. Это означает, что заданные изменения состояния объекта не могут происходить естественным путем, а предполагают императивное принуждение или индикативное воздействие.
Если расхождение между вектором естественных изменений объекта и направлением желаемых изменений очень велико, то это ведет как к усложнению механизма, так и росту его мощности. Илюстрация нарастания сложности внешнего механизма воздействия на объект в зависимости от степени совпадения желаемых и естественных изменений объекта по направлению может оказаться достаточно эффективным, но при этом нарушает принципы рыночной экономики и свободы частного предпринимательства. Поэтому принуждение в данном случае понимается как очерчивание определенного пространства действий субъекта и объекта управления.
Предложения, сформулированные в диссертационной работе, могут быть реализованы при наличии определенных условий. Важнейшими из них являются уровень налогообложения в стране и адекватность оценки значимости отрасли виноградарства и виноделия в системе национальной экономики. Реализация предложений диссертационной работы дожна привести к серьезным качественным изменениям в отрасли виноградарства и виноделия, обретению отечественной винодельческой промышленностью необходимой конкурентоспособности на мировых рынках, превращение России в мирового поставщика высококачественных вин и коньяков.
Государственный организационно-экономический механизм поддержки и регулирования агропромышленного комплекса, определяемый как система императивных и индикативных регламентов, составляющих инструментарий управления практической реализацией накопленных достижений, предусматривает постоянное свое развитие и совершенствование. Являясь открытой системой, этот механизм, предполагает плавное включение новых регламентов, как императивных, так и индикативных, замену одних регламентов другими, более совершенными.
По мере развития общества и осознания позитивной роли, происходящих изменений как основного источника развития, значение государственного организационно-экономического механизма, как носителя формализации пространства действий будет сокращаться, и развитие агропромышленного комплекса будет становиться все в большей степени делом частным, а не государственным. В этих условиях управление и регулирование будет осуществляться теми же способами и с такими же результатами, что и в промыш-ленно развитых странах.
Актуальным в настоящее время является углубленное практическое исследование рыночных форм и их механизмов. Важной проблемой выступает обоснование критериев эффективности затрат, взаимосвязи и взаимообусловленности капитальных вложений и структурных сдвигов в экономике, определения приоритетов в отраслевой структуре, а также внутри основных народнохозяйственных сфер. В настоящее время экономика России встает на путь реформ, так как то, что происходило в последние 10-12 лет реформами назвать ни как нельзя. Поскольку реформа - это деятельность по преобразованию, которая преследует созидательные цели или хотя бы одну созидательную цель, основной задачей которой является вывод экономики страны из глубокого системного кризиса, сложившегося в результате неэффективной государственной политики последнего десятилетия правления советской власти и неудачного преобразования социалистического общества в капиталистическое за истекшие 14 лет. В результате в Российской Федерации в настоящее время сложилась ситуация аналогичная ситуации постреволюционной России в начале прошлого века, когда индустриализация страны находилась практически на нулевом уровне и значительно отставала от уровня Западных стран. Поскольку Россия стала на путь преобразований экономическим путем, то и развивать необходимо в первую очередь фундаментальные отрасли экономики, наиважнейшей из которых является АПК. Этот сложный процесс реализуется в определенном времени и требует принятия большого количества неоднозначных решений. Это обусловлено тем, что по капиталистической модели развития экономики индустриализация возможна только в случае притока излишнего капитала из фундаментальных отраслей во вспомогательные, каковыми в первую очередь являются отрасли обслуживающие сельское хозяйство, на втором месте стоят отрасли лёгкой промышленности и лишь потом тяжелая индустрия, химическая промышленность и прочие отрасли экономики. Затянувшийся экономический спад затронул практически все регионы страны. Однако в Северо-Кавказском регионе он имеет свои специфические особенности. Здесь спад принял более жесткие формы, поскольку преобладающим сектором экономики региона является сельское хозяйство. В регионе имеются благоприятные условия для значительного экономического роста отрасли. Поэтому проблема государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства региона, пожалуй, будет актуальна еще многие годы. В связи с актуальностью проблемы этой теме посвящены множество исследований. Настоящая работа носит характер выявления и исследования возможных путей развития вино-градарско-винодельческого комплекса, на базе анализа регионов России в которых выращивается виноград, и производятся вина и коньяки, основной акцент сделан на Краснодарский край, Ставропольский край и Кабардино-Бакарскую республику.
Актуальность указанных вопросов и практически поное отсутствие их проработки по отношению к отрасли виноградарства и виноделия в условиях экономических реформ определяет выбор темы исследования.
Степень научной разработанности. В современной научной литературе многими Российскими и зарубежными ученными широко освещаются теоретические аспекты вопроса государственной поддержки и регулирования экономики и отдельных составляющих её отраслей. Проблемы создания благоприятного экономического климата, правовое регулирование стабилизации экономики, и её рост, рассмотрены О.Т. Богомоловым, М.М. Богуславским, И.П. Фаминским и др. авторами, особенности государственной поддержки и регулирования обновления промышленного потенциала России - О.А. Ильин, В.Н. Авдеенко, М.И. Каменецкий. Проблема внешнеэкономической безопасности B.C. Загашвили. Пути преодоления системного кризиса затронуты в работах В.В. Красавиной, П.И. Томачёвой, А.И. Соколова, В.Д. Щетинина. Оценка эффективности финансирования И.В. Липсиц, В.В. Косова, Г.В. Савицкой, В. В. Ковалёва, М.И. Баканова, А.Д. Шеремета. Экономика и организация планирования виноградарско-винодельческого комплекса рассматриваются такими авторами как И.Н. Заяц, Р.В. Кружкова, И.А. Петренко. Среди современных иностранных учённых исследовавших роль развития отдельной отрасли в экономической системе страны можно выделить Д. Гарнера, Р. Оуэна, Р. Конвейя, Д. Норкотта.
В то же время, на наш взгляд, недостаточно исследованы важные современные тенденции развития отрасли виноградарства и виноделия. В большинстве изученных исследований упор сделан на теоретическую обработку уже имеющихся предложений изложенных в научной литературе. В процессе анализа и разработки предложений оставались неизученными вопросы практического применения полученных результатов проведённых исследований, на сегодняшний день, начиная с 1990 года, в рассматриваемой отрасли не проводилась системного анализа финансового состояния предприятий, и не делалось заключений об их дальнейшем развитии. Так же на сегодняшний день не принято ни одной реально-действующей программы по развитию данной отрасли. Все предпринятые ранее попытки по стабилизации и улучшению экономического состояния отрасли окончились неудачей, что повлекло за собой дальнейшую деградацию. В связи, с чем неизученными остаются причины кризиса подавляющего большинства виноградарских хозяйств в отдельности, а не отраслей сельского хозяйства в целом, так как каждая отрасль складывается из отдельных предприятий. Всё указанное в совокупности обусловило выбор темы, определило основные цели, и задачи данного исследования в котором предпринята попытка, разобраться в причинах глубоко кризиса в отрасли, а так же проанализированы пути выхода из сложившейся ситуации.
Цель исследования. На основе анализа определить концепцию эффективного способа государственной поддержки и регулирования отрасли виноградарства и виноделия России в условиях рыночной экономики.
Задачи исследования. Для реализации поставленной цели в диссертации ставятся и решаются следующие задачи:
- рассмотреть роль государственной поддержки и регулирования агропромышленного производства;
- провести детальный и сравнительный анализ финансового состояния отрасли виноградарства и виноделия на базе Ставропольского края, Краснодарского края и КБР;
- на базе полученных данных сделать заключение о потенциале отрасли;
- провести анализ уровня налоговых платежей в виноградарско-винодельческих хозяйствах с 1990 по 2004 годы;
- предложить меры государственной поддержки и регулирования для вывода отрасли из кризиса;
- составить и проанализировать перспективный план развития отрасли на базе снижения налогов и оценки маркетинговой ситуации;
- дать рекомендации по улучшению финансового состояния в отрасли.
Объект исследования. Объектом исследования послужили предприятия виноградарско-винодельческого комплекса Северного Кавказа, детализация проведена в Ставропольском крае, Краснодарском крае и КБР.
Предмет исследования Ч экономически отраслевые сдвиги в период реформирования экономики, состояние отрасли виноградарства и виноделия с 1985 по 2004 год, влияние современного государственного регулирования и как его части налогового законодательства на уровень развития отрасли.
Методологические и теоретические основы диссертационного исследования. Теоретическую и методологическую основу диссертации составляют понимание основных экономических процессов развития экономики, сформулированные в работах российских и зарубежных экономистов, а так же положения, содержащиеся в официальных документах.
В исследовании сделан акцент на критическое изложение существующей ситуации и выработанной концепции выхода из неё. В работе применялись различные методы экономических исследований: системный анализ, статистический, экономико-математические, графические, абстрактно-логические, экспериментальные и расчетно-конструктивные. В работе был сделан упор на монографические труды российских и зарубежных авторов, а так же данные периодической печати. В анализе сложившейся ситуации в отрасли использовались материалы Министерства сельского хозяйства и продовольствия Российской Федерации, Департамента развития виноградарства и виноделия по Краснодарскому краю, Государственно-кооперативного концерна Ставропольвиноградпром и данные отчетности ЗАО НП Виноград, так же недостающая информация была собрана непосредственно в хозяйствах Ставропольского края и Краснодарского края. Научная новизна:
- обоснован критериальный подход к понятию потенциала отрасли, выявлены основные направления его исследования и уточнено понятие его сущности;
- применена принципиально новая математическая модель, определяющая уровень налоговых платежей в добавленной стоимости и выручки на виноградарско-винодельческих предприятиях;
- обосновано концептуальное положение о снижении уровня налогов в выручке хозяйств, как основного источника государственного регулирования способного повлиять на улучшение потенциала отрасли;
- определена взаимосвязь между уровнем развития производства и восстановлением справедливости в уплате налогов;
- предложена новая схема планирования, основанная на интеграции плана по выращиванию винограда и переработки его в готовую продукцию (вина и коньяки);
- обосновано предложение по снижению ставки НДС на основе анализа уровня налогов в выручке.
Практическая значимость. Полученные результаты исследования направленные на решение задачи развития отрасли виноградарства и виноделия. Они могут способствовать её выходу из затяжного кризиса и дальнейшему процветанию. Результаты работы могут быть полезны в процессе организации налогового планирования, финансового анализа и планирования хозяйственной деятельности на предприятиях. Материалы диссертации могут найти применение в чтении таких курсов как: Финансовый анализ, Маркетинг, Планирование хозяйственной деятельности Налоги и налогообложение.
Апробация работы. Основные положения опубликованы в двенадцати статьях. Автор принимал участие в ряде конференций: Актуальные проблемы региональной науки, Нальчик 2002, Аграрные реформы этап 3., Нальчик 2002, в международной научной конференции, проводившейся в Санкт-Петербургском Технологическом Институте, в международной научной конференции в Барнауле, в Межрегиональной научно практической конференции Проблемы управляемости рыночной экономики.
Основные положения исследования были применены в разработке и анализе проектов Развитие виноградарства и виноделия в Кабардино-Бакарской Республике, Федеральной целевой программы Юг России и Республиканской целевой программы Развития виноградарства и виноделия в Кабардино-Бакарской республике на 2003-2010 г.г.. В рамках Федерального закона О поддержке и развитии сельскохозяйственных товаропроизводителей, внедрен проект, позволивший ЗАО НП Виноград, базовое и единственное виноградарско-винодельческого предприятия в республике, реструктуризировать задоженность перед федеральным бюджетом по налогам и сборам с поным списанием штрафных санкций и пеней.
Структура работы обусловлена целями и задачами, поставленными в исследовании. Работа изложена на 182 страницах компьютерописного текста, содержит 39 таблиц, 18 графиков, 24 диаграммы. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений в которых
Диссертация: заключение по теме "Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда", Маскаев, Олег Евгеньевич
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По итогам проделанной работы можно сделать следующий вывод. Рассмотренный анализ виноградарства России свидетельствует о значительной деградации в отрасли. Проводимые реформы негативно сказываются на состоянии и тенденциях дальнейшего развития. На лицо значительные просчеты, прежде всего в налоговом законодательстве которое в условиях рынка является самым главным регулятором развития отраслей. Как следствие инвестиционный потенциал отрасли находится на очень низком уровне, что подтверждает и проведенный анализ финансового состояния.
По итогам сравнительного межрегионального анализа можно сделать вывод о значительном ухудшении финансового состояния виноградарско-винодельческой отрасли во всех трёх рассматриваемых регионах. В частности проанализированные показатели ликвидности свидетельствуют об очень низкой платежеспособности отрасли во всех регионах. На протяжении с 1993 по 2003 года. Стоит отметить, что в Ставропольском и Краснодарском краях были периоды незначительного повышения коэффициента покрытия. В частности в Краснодарском крае по этому критерию отрасль виноградарства и виноделия можно признать неустойчиво ликвидной. В целом отрасль в КБР и Ставропольском крае в 2000 годах не платежеспособна. Показатели структуры капитала свидетельствуют о значительном росте задоженности в рассматриваемой отрасли. Наиболее финансово зависимым регионом является КБР, но и в остальных регионах коэффициент автономии имеет низкое значение, что характеризует отрасль как финансово зависимую. Значительный рост финансового рычага во всех трёх регионах свидетельствует о сильном увеличении финансового риска, особенно значительным он был в КБР. Все рассмотренные показатели структуры капитала свидетельствуют о значительном ухудшении положения финансового состояния в отрасли, особенно значительным ухудшением характеризуется КБР. Показатели рентабельности так же свидетельствуют о спаде экономической эффективности деятельности. Наибольший спад отмечается в Краснодарском крае. За все периоды по коэффициенту общей рентабельности снижение составило более 70%. Наилучшие показатели отмечаются в КБР, но рентабельность в отрасли во всех регионах ниже 10%, учитывая, что в середине 1980-ых показатель был 18%-21%. Все остальные показатели рентабельности так же характеризуют отрасль как низко прибыльную в последние годы, что свидетельствует о значительном ухудшении финансового положения во всех трёх рассматриваемых регионах. Рассмотренные показатели деловой активности, так же как и все остальные выше перечисленные показатели свидетельствуют об ухудшении финансового положения в отрасли. В частности, значительный рост продожительности оборота кредиторской задоженности свидетельствует об увеличении её удельного веса. Если принимать во внимание незначительную долю кредитов, то становиться ясным, что основная часть этой задоженности формируется за счет неплатежей, которые в 2000 году стали незначительно меньше чем в 90-х годах. Причина этому снижение ставок налогов и иное распределение уплаты акцизного сбора. Учитывая значительный спад всех остальных финансовых показателей можно сделать вывод о том, что эта мера не достаточна, но имеет незначительный положительный сдвиг. Из рассмотренных данных становиться ясно, что основным источником инвестирования в отрасли является неуплата налогов и задержки по расчётам с контрагентами, выходом из данной ситуации может послужить кардинальное изменение налогового законодательства.
Для сохранения и дальнейшего развития отрасли, необходимо принятие срочных неординарных мер, которые в рыночных условиях выражаются в виде притока капитала в отрасль чего можно достичь путём кардинального изменения налогового климата в этой отрасли. Конкретным предложением может стать поная отмена уплаты акцизного сбора производителями вин и коньяков, перенос этой обязанности, на розничных продавцов этой продукции учитывая длительную оборачиваемость средств необходимо в корне пересмотреть налоговые периоды в данной отрасли в сторону их увеличения.
Так же значительным подспорьем в развитии отрасли может стать отмена налога на имущество с площадей виноградников и значительное снижение ставки НДС на реализацию винограда в сыром виде, а так же полуфабрикатов в виде виноматериалов.
Все перечисленные меры, безусловно, способствуют увеличению инвестиционной привлекательности, а так же позволяют реинвестировать в производство больше остающейся прибыли в результате экономии на налогах которые в большинстве случаев попросту не уплачиваются, о чём свидетельствует значительный рост кредиторской задоженности во всех рассматриваемых хозяйствах.
Наиболее реальным мероприятием по улучшению финансового состояния представляется перенос уплаты акциза с производителя вин продукции на розничных продавцов.
Уровень налогообложения согласно разработанной модели не значительно зависит от рентабельности, чему причина высокая ставка НДС и Акцизного сбора. В целом за все рассматриваемы периоды, налоги от добавленной стоимости составляли около 50%, а от выручки около 30%. Т.е рассмотренные хозяйства отдают государству половину заработанных ими средств, что ни как не сходится с данными налоговых органов о том, что налоги не превышают 30% от роста ВВП. Налоги и во время действия старого налогового законодательства не значительно изменялись в зависимости от уровня рентабельности. Это напрямую подрывает стимул предприятий к увеличенью прибыли, так как это не выгодно. Рассмотрев данные за 2 укрупненных периода видно, что экономия налогов не ведет к повышению уровня рентабельности, а приводит к увеличению материальных затрат.
Доля налогов в выручке существенно сократилась, за счет применения новых, сниженных, налоговых ставок, в первую очередь огромное значение сыграло снижение налога на прибыль и преобразование уплаты акцизного сбора, теперь предприятия уплачивают 35% акцизного сбора на вина и 20% сумм сбора на крепкие спиртные напитки, такое распределение налогов, безусловно, повлекло снижение общей доли налоговых платежей в выручке. По данным анализа видно, что практически вся сэкономленная часть выручки распределилась в пользу увеличения доли материальных затрат на производство, другими словами на самом деле экономии средств не произошло, а получилось их иное распределение, т.к. снижение налогового бремени не повлекло резкого роста рентабельности. Из вышеперечисленного можно сделать вывод, что снижение доли налогов в выручке, привело к легализации неоплачиваемых сумм налогов, которые по производственной необходимости, для поддержания нормального уровня рентабельности предприятиями попросту скрывались, и реинвестировались в производство, справедливости ради можно сказать, что большинство предприятий и не скрывали налоги, а реинвестирование недостающих сумм происходило за счет роста кредиторской задоженности, о чем свидетельствуют данные анализа основных финансовых показателей.
На базе изложенного встает вопрос о восстановлении справедливости в уплате косвенного налога, в частности акцизного сбора, и переносе его не частично как сейчас, а поностью на розничного продавца акогольной продукции. Хотелось бы лишний раз оговорится, что речь идет о производителях вин и коньяков, имеющих собственную сырьевую базу, но не как о переработчиках покупного сырья и тем более производителях водки и пива. В результате этого переноса предприятия сэкономят еще некоторую часть своей выручки, а эффективна ли данная мера может показать только время, так как расчетным путем трудно предугадать, как изменятся затраты. Но, учитывая тенденцию 2000-х годов можно предположить, что вся экономия пойдет на погашение ценовых диспаритетов образовавшихся за последние годы. Но если ценовой баланс останется не низменным, и уровень рентабельности то же, то возрастет доля материальных затрат, которая и будет решением данного уравнения. Возросшая доля материальных затрат означает вложение средств в производство, что в общем-то и происходит в последние годы. Из этого напрашивается вывод о том, что доля налогов может быть только тогда оптимальной, когда начнется экономический рост от их снижения.
Проведенный анализ уровня налоговых платежей без уплаты акцизного сбора показывает, что средние налоги в выручке за 13 лет составляют 39,14%. Экономия выручки равна 28,49% по отношению к средней. Экономия выручки равна 16,96% по отношению к 2000-ым годам. На базе этих показателей можно сделать расчет средней сэкономленной выручки. Усредненная выручка по 27 хозяйствам в 2003 году составила 59 965,64 тыс. руб. из чего следует, что при экономии выручки на 16,96% абстрактное, усредненное хозяйство, сэкономит 50 850 860,60 рублей за пять лет. Пять лет необходимый срок от подъема плантажа до вступления в плодоношение виноградника. Идея заключается в том, чтобы увеличить площади виноградников существующих хозяйств на сумму сэкономленного акциза. При расчете технологических карт, а после и плана производства вин и коньяков, за инвестиционный лимит была принята сумма экономии, а именно 50 850 860,60 рублей. В результате расчетов, получается, что можно заложить 189,92 гектара виноградника и переработать сырье на пятый год проведения мероприятий.
Маркетинговое исследование рынков сбыта свидетельствует о его годовой емкости - 1291,08 тысяч литров, или 129,1 тысяч декалитров коньяков. Потенциальное потребление вин и коньяков составляет 671,02 тысяч декалитров в год для одного хозяйства в КБР. Проведенный маркетинговый анализ свидетельствует о том, что все без исключения предприятия обладает достаточным запасом спроса, и объемы существующего производства не удовлетворяют спрос. Это является ответом на давний вопрос о фальсификации винпродукции, и прямо указывает на необходимость стимулирования производства вин и коньяков, а не на сдерживание данного вида деятельности.
На базе анализа плана видно, что его реализация потребует значительных капиталовложений. Эту сумму условное предприятие получит в результате экономии на снижении налогового бремени, а в частности после переноса уплаты акциза с производителя на продавца винпродукции. На эти средства планируется увеличить площадь виноградников на 189,92 гектара, что позволит выпустить из винограда собранного с этой площади 11,39 тыс. дал коньяков. Результаты производственно финансовой деятельности характеризуют план как высоко прибыльный и рентабельный. Общая накопленная величина дисконтированных доходов составляет 2577,04 тыс. руб. Такое значение показателя обусловлено дисконтированием его на период 5 лет, на протяжении, которых предприятие прибыли получать не будет. Проект окупается за 6,47 года с момента получения прибыли. Коэффициент эффективности инвестиций составляет 0,15, т.е. предприятие получит 0,15 рубля на каждый вложенный в него рубль инвестиций.
Рассмотренный план характеризует производство коньяка из собственного сырья как экономически очень выгодное. К примеру, рентабельность производства этого участка при условии неуплаты акцизного сбора и уровня оплаты труда по состоянию на 01.01.2004 г. составляет 47,5%. Стоит уточнить, что данные расчёты проводятся при условии заморозки цен на все материалы, и самое главное на энергоносители. В реальности, скорее всего показатель будет примерно вдвое ниже, а может быть немного выше, так как предугадать очередной скачёк цен на энергоносители практически не возможно. Но если рассматривать данные результаты, то становиться ясным, почему в период стабильной плановой экономики, которая была в середине 1980-х, отрасль имела очень высокие показатели рентабельности. В плане рассмотрен наиболее рентабельный вид деятельности виноградарско-винодельческого комплекса - производство коньяков. Так же стоит принять во внимание, что и средняя урожайность площади виноградников взята по относительно урожайным годам. Такой значительный рост согласно представленной модели уровня налогообложения в реальности скорее всего будет израсходован на увеличение материальных затрат, что в первую очередь вызвано значительным износом основных фондов в рассмотренной отрасли. Как следствие инвестиционные средства в виде экономии на акцизном сборе позволят в последствии увеличить сумму инвестиций до четырех раз в результате производства высоко рентабельной продукции получаемой с планируемых площадей. Результат анализа свидетельствует о самодостаточности отрасли при условии урегулирования и нахождения оптимальной доли налоговых платежей в выручке.
Рассмотрение источников инвестирования отрасли выявило, что наиболее реальным является прибыль, так как он наиболее близкий и доступный. Организации виноградарско-винодельческого комплекса как, в общем, то и в любой другой отрасли могут повышать прибыль за счет увеличения цены на продукцию, но здесь существуют жёсткие рыночные ограничения т.к. рынок заплатит только ту цену, которую он в состоянии заплатить (рыночная ценность продукта). Так же источником повышения прибыли является снижение затрат. По данному поводу высказано множество мнений, основанных на внедрении новой техники и технологий, но все это, как известно, требует значительных первоначальных капитальных вложений, которые зачастую являются внешними. Учитывая убыточность отрасли по ряду периодов не один внешний, и в особенности иностранный инвестор, не стане вкладывать средства в убыточное предприятие. Отсюда можно сделать вывод, что наиболее реальный способ увеличения прибыли для внутреннего инвестирования является снижения налоговых затрат, хотя бы до уровня стабильного роста рентабельности. По данным проведённого анализа уровня налогообложения выявлено, что снижения налогов в 2000-х годах относительно 90-х не привело к росту рентабельности хозяйств, а привело к увеличению доли материальных затрат в выручке. Отсюда следствие, что налоговое снижение не достаточно. Дальнейшее снижение налогов, согласно теоретическим расчетам, дожно через определённый промежуток времени привести к росту прибыльности хозяйств, но результаты расчетов можно будет проверить на практике не ранее чем через шесть лет после внедрения мероприятий. Амортизационные отчисления в современных экономических условиях в частности для виноградарско-винодельческой отрасли они утратили свой смысл.
Бюджетное финансирование не принесёт ни каких результатов, деньги придётся отдать обратно государству не получив ни какого развития в отрасли. Банковский кредит при существующем уровне налогообложения предприятию виноградарско-винодельческого комплекса станет не подспорьем в развитии, а окончательно закабалит его в догах. Иностранные инвестиции наиболее недоступный ресурс. Во-первых, инвестирование капитала в стабильно деградирующую отрасль, мягко говоря, невозможно. Во-вторых учитывая нестабильную политическую обстановку в Северо-Кавказском регионе и постоянно меняющиеся взгляды правительства на развитие экономики страны, никак не привлекут иностранного инвестора, а скорее всего отпугнут его. То же самое касается и иностранных кредитов. Если бесперспективным является кредитование отрасли отечественными банками, то такую же участь постигнут и иностранные кредиты. Единственным, реальным источником развития отрасли является прибыль отдельных предприятий её составляющих. Учитывая низкую прибыльность и огромную задоженность по налогам, реальной мерой может быть, экономическая амнистия и значительное снижение налогового обремени, что в первую очередь касается косвенных налогов НДС и акцизов. Если акциз, это косвенный налог который можно перенести на продавца тем самым восстановив справедливость самой сути уплаты налога, то с НДС ситуация значительно сложнее. Схема уплаты, применяемая в Российском законодательстве, не приемлет выпадения звена из цепочки плательщиков вплоть до конечного потребителя. Но если схема уплаты этого налога в торговой организации предельно ясна и проста, то для сельскохозяйственного производителя эта система не справедлива. Повышенная ставка НДС в странах с развитой рыночной экономикой применяется в тех отраслях и видах производства, которые получают сверхприбыль или наносят вред окружающей среде или обществу. Выходит, что в наше стране сдерживанию подлежит отрасль сельского хозяйства, которое и без того находится в глубоком кризисе.
Из перечисленного можно определить основные направления реформирования, прежде всего налогового законодательства. Во-первых, перенести акцизный сбор на продавца продукции, во-вторых, снизить ставку НДС для готовой продукции до 11%, а для сырья и виноматериалов до 6,5%, в-третьих, восстановить льготу по налогу на имущество, хотя бы с площадей виноградников. Конечно, обязательным условием является так называемая лэкономическая амнистия, т.е. списание ранее начисленных и не оплаченных налогов, а так же штрафов и пеней, поскольку они являются следствие просчетов в государственной налоговой политике, а хозяйства не виноваты в том, что не в состоянии уплатить непомерные платежи. Все эти мероприятия по улучшению налогового климата в отрасли принесут своими плодами увеличение прибыльности хозяйств, а как следствие восстановят их платежеспособность, что значительно улучшит инвестиционный потенциал виноградарства и виноделия в стране. Это позволит сохранить отрасль и удовлетворить растущий спрос на вина и коньяки за счет внутренних ресурсов страны, не прибегая к импорту.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Маскаев, Олег Евгеньевич, Нальчик
1. Ансофф Н. Стратегическое управление: Сокр. пер. с англ./Науч. ред. и авт. предисл. Л.И. Евенко. М.: Экономика, 1989, 519 с.
2. Астапович А.П. Иностранные инвестиции в России. Отдельные факты и тенденции. Москва. 1995.
3. Бабаев Ю.А. Оперативный анализ результатов деятельности сельскохозяйственных предпритий. М.: Финансы и статистика, 1982.
4. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Государственные и муниципальные финансы: Учебник для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 687 с.
5. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 1998.
6. Баканов М.И. Рынок напитков. //Экономика и жизнь. 2000. - № 24, -с.-12- 14.
7. Бакин И.М. Кому поможет бизнес-план. // Комерсантъ деньги. 2001. № 6, - с. 24 - 25.
8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 1994. - 263 с.
9. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? М.: Финансы и статистика, 1995. - 384 е.: ил.
10. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1993.
11. Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. М.: Финансы и статистика, 1994.
12. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйственного субъекта, М: Финансы и статистика, 2001 г. 148 с.
13. Бандурин А. В., Гуржиев В. А., Нургалиев Р. 3. Финансовая стратегия корпорации. -М.: Амаз, 1998 г. 140 с.
14. Бандурин А. В., Чуб Б. А. Инвестиционная стратегия корпорации на региональном уровне. М.: Наука и экономика, - 1998, 132 с.
15. Бард В. С. Финансово-инвестиционный комплекс: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. М.: Финансы и статистика, 1998. - 304 с.
16. Белая книга. Экономика и политика России в 1997г. М.: ИЭППП, 1998.
17. Берес В., Хавранек П. "Руководство по оценке эффективности инвестиций", М.: Интерэксперт, 1995.
18. Бизнес-план: Пер. с англ.ЧМ.: Инжиниринго-Консатинговая Компания ДеКА, 1993.
19. Бизнес-план инвестиционного проекта: Отечественный и зарубежный опыт. Современная практика и документация. / под редакцией В.М. Попова. Ч 4-е издание, переработанное и допоненное. М.: Финансы и статистика, 1999. - 317 с.
20. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов. М.: Банки и биржи ИО ЮНИТИ, 1997. 287 с.
21. Бланк И.А. Инвестиционный менеджмент. Киев: МП "Итем" тд, 1995.
22. Блехерман М.Х. Гибкие производственные системы. Организационно-экономические аспекты. М.: Экономика, 1988, 221 с.
23. Бляхман Л.С. Предпринимательство в России. СПб.: ДДТ, 1995, 211 с.
24. Богачев Е. Б., Чуб Б. А. Проблемы функционирования финансовой системы региона. Под ред. акад. Бандурина В. В. М.: БУКВИЦА, 1999. -260 с.
25. Богатько А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта. М.: Финансы и статистика, 2000. 206 с.
26. Богуславский М.М. Иностранные инвестиции. Москва. 1996. стр. 1-12.
27. Богуславский М.М. Иностранные инвестиции: правовое регулирование. Москва.,Посткриптум, 1996.
28. Большой советский энциклопедический словарь. М. 1980 г.
29. Бочаров В. В. Коммерческое бюджетирование. СПб: Питер, 2003 -174 с.
30. Вольнина М. Внутренний анализ внешних инвестиций. Деловой экспресс, 26.03.1996.
31. Бирман Г., Шмит С. Основы экономического анализа. М.: Банки и биржи ИО ЮНИТИ, 1997. 287 с.
32. Ван Хорн ДЖ.К. Основы управления финансами. М.: Финансы и статистика, 1996.
33. Ващекин Н. П., Дзлиев М. И., Урсул А. Д. Безопасность и устойчивое развитие России: Монография. М.: МГУК, 1998.
34. Вадайцев С.В. Риски в экономике и методы их страхования. СПб., 1992.
35. Воков О.И. Экономика предприятия, М.: Банки и биржи, 1996 г. -367 с.
36. Воков И.М., Грачева М.В. Проектный анализ. М.: Банки и биржи ИО ЮНИТИ, 1999. 491 с
37. Вочков Е.А., Лейбкчнд Ю. Т. Моделирование и технология. Экономика и математические методы, 1987. Т. 23. Вып. 3.
38. Вольфсон Л .Я. Экономика транспорта, М.: Транспорт, 2001 г. -690 с.
39. Воропаев В.И. Управление финансами в России. М.: Алане, 1997. -152 с.
40. В России не хотят инвестировать даже инвестиционные компа-нии//СПб. ЭХО. 1993. N 14. С.2.
41. Гипшман Е.А. Определение экономической эффективности, М.: ФиС, 1998-240 с.
42. Гончаров А. Инвестиционный климат для иностранцев начинает улучшаться. Известия, 18.05.1995.
43. Горфинкель В.Я., Купряков Е.М. Экономика предприятия, М.: Банки и биржы, 1998 г. 367 с.
44. Грачева Е.Ю., Куфанова Н.А., Пепеляев С.Г. Финансовое право России. Учебник. М.: ТЕИС, 1995. Ч 232с.
45. Гнеденко Б.В. и др. Математические метолы в теории надежнее и. М.: Наука. 1965, 173 с.
46. Голубков Е.П., Голубкова Е.Е., Секерин В.Д. Маркетинг. Выбор лучшего решения. М.: Экономика, 1993, 222 с.
47. Голубович В.И. и др. Экономическая история зарубежных стран.М.,Посткриптум. 1997.
48. Гончаров В.В. В поисках совершенства управления; руководство для высшего управления персонала. Опыт лучших промышленных фирм США, Японии и стран Западной Европы. М.: МП "Сувенир", 1993,488 с.
49. Горбанев В.А. Экономическая и социальная география России и стран СНГ. Москва,Экономист, 1996.
50. Грен сон Дж. (мл.), О'Дел К. Американский менеджмент на пороге XXI века. М.: Экономика, 1991, 319 с.
51. Грибалев В.Д. Игнатьева И.П. Бизнес-план Практическое руководство по составлению. СПб.: Бел, 1998. - 217 с.
52. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия, М: Финансы и статистика, 1999 г. 188 с.
53. Грузинов В.П. Экономика предприятий и предпринимательства, М: Финансы и статистика, 1999 г. 214 с.
54. Гусаков Н.П., Зотова Н.А. Национальные интересы и вненшнеэконо-мическая безопасность России. М., 1998, стр. 101.
55. Гэбрент Дж. Новое индустриальное общество: Пер. с англ. М.: Прогресс, 1969, 480 с.
56. Дамари Р. Финансы и предпринимательство. Ярославль: Периодика, 1993,223 с.
57. Деловое планирование: Учебное пособие / под редакцией В.М. Попова. М.: Финансы и статистика, 1997, - 365 с.
58. Дубков М.М. Технологии и возможности. // Напитки. 2000. - №4, -е.-47-52.
59. Енюков И.С. Методы, агоритмы, программы многомерного статистического анализа: Пакет ППСА. М.: Финансы и статистика, 1986, 232 с.
60. Ефимов А.Н. Предсказание случайных процессов. М.: Знание, 1976, 64 с.
61. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 1996-416с.
62. Закон РСФСР №1488-1 от 28 июня 1991 г. в редакции изменений №89-ФЗ от 10.01.2003 г. Об инвестиционной деятельности в РСФСР.
63. Зубов Д. JI. Методические основы планирования экономической эффективности инвестиций в предприятиях финансово-промышленных групп. Под ред. доктора экономических наук В. В. Бандурина. М.: Петровский двор, - 1998.
64. Заяц И.Н., Кружкова Р.В., Петренко И.А. Экономика, организация и планирование винодельческого производства. М.: Пищевая промышленность, - 1979, 432 с.
65. Иванов Ю.Н., Токарев В.В., Уздемир А.П. Математическое описание элементов экономики. М.: Физматлит, 1994, 416 с.
66. Идрисов А.Б. и др. Стратегическое планирование и анализ эффективности инвестиций. Москва.,ИНФРА-М., 1997.
67. Инновационный процесс в странах развитого капитала / Под. ред. И.Е.Рудаковой. М., 1991. С.95.70
Похожие диссертации
- Совершенствование институциональной системы государственной поддержки инвестиционной деятельности сельхозтоваропроизводителей
- Совершенствование системы государственной поддержки предпринимательства в АПК
- Государственное регулирование воспроизводственного процесса в пищевой и перерабатывающей промышленности
- Совершенствование системы государственного регулирования и поддержки зернового производства
- Государственное регулирование воспроизводственных процессов в АПК на основе межотраслевого анализа