Разработка механизма экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании

Орлов, Валерий Павлович

Темы диссертаций по экономике » Экономика и управление народным хозяйством: теория управления экономическими системами; макроэкономика; экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами; управление инновациями; региональная экономика; логистика; экономика труда

Разработка механизма экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании тема диссертации по экономике, полный текст автореферата

Автореферат

Ученая степень	кандидат экономических наук
Автор	Орлов, Валерий Павлович
Место защиты	Москва
Год	2005
Шифр ВАК РФ	08.00.05

Диссертация

Автореферат диссертации по теме "Разработка механизма экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании"

На правах рукописи

ОРЛОВ Валерий Павлович

РАЗРАБОТКА МЕХАНИЗМА ЭКОНОМИЧЕСКОГО УПРАВЛЕНИЯ ФИЛИАЛАМИ-ШАХТАМИ В КОРПОРАТИВНОЙ СТРУКТУРЕ УГОЛЬНОЙ КОМПАНИИ

Специальность - 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством, специализация -Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами (промышленность) (п. 15.19 Паспорта специальностей)

Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва 2005

Работа выпонена в государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Сибирский государственный индустриальный университет и Открытом акционерном обществе ОУК Южкузбассуголь

Научный руководитель,

доктор экономических наук Кушнеров Юрий Петрович

Официальные оппоненты:

доктор экономических наук, профессор Шибаев Евгений Васильевич кандидат экономических наук,

старший научный сотрудник Жигуленкова Алевтина Ивановна

Ведущая организация - государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Кузбасский государственный технический университет.

Защита состоится л2Я марта 2005 г. в № часов на заседании диссертационного совета ФГУП ЦНИЭИуголь по присуждению ученой степени доктора наук (шифр Д.222.016.01) по адресу: 115193, г. Москва, ул. Петра Романова, д. 7, конференц-зал ФГУП НИИТУглемаш.

С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном совете ФГУП ЦНИЭИуголь

Автореферат разослан

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук

Ефимова Г.А.

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность работы. Концепция и принципы экономического управления сложными корпоративными структурами успешно реализуются во многих отраслях развивающейся российской экономики. Одной из таких является угольная промышленность, эффективность работы которой зависит от многих стохастических природных, техногенных и организационно-экономических факторов. В числе важнейших путей повышения эффективности и стабильности функционирования в рыночных условиях отдельных угледобывающих организаций следует особо отметить создание многоуровневой системы вертикальной интеграции ходинг - угольная компания - филиалы-шахты.

Результативность экономического управления такой структурой существенно зависит от организационно-экономического механизма формирования консолидированного бюджета. Однако научные основы такого механизма функционирования сложного угольного производства в настоящее время не созданы.

Сложность разработки и реализации организационно-экономического механизма управления бюджетным планированием через разделение прав и обязанностей управляющей и управляемых структур, четкое определение круга их обязанностей состоит в отсутствии: методических подходов к оценке эффективности корпоративной деятельности компании и угледобывающих организаций с рыночной ориентацией угольной продукции; моделей формирования операционного и финансового бюджетов с учетом технологических, финансовых и социальных процессов при ограничениях по предельным показателям, регламентированным вышестоящей структурой корпоративной системы; научных основ формирования показателей операционного бюджета филиалов-шахт как центров ответственности затрат.

Данная научная задача практически не исследована и недостаточно освещена в межотраслевой экономической литературе. Вместе с тем отсутствует надежная методическая основа прогнозирования учета финансового вклада каждой входящей в корпорацию организации и регулирования денежных потоков с целью максимизации прибыли. В условиях рыночной экономики разработка рекомендаций по управлению корпоративными системами приобретает особую значимость для изыскания резервов снижения затрат и повышения эффективности горного производства.

В этой связи исследования, направленные на разработку и внедрение механизма экономического управления филиалами-шахтами в сложной корпоративной структуре лугольная компания - филиалы-шахты, являются своевременными и актуальными.

Целью диссертации является разработка и реализация механизма экономического управления филиалами-шахтами для повышения эффективности функционирования корпоративной структуры лугольная компания - филиалы-шахты.

Для достижения указанной цели в работе решаются следующие задачи:

- исследуются отраслевые структуры управления организациями;

- анализируются теоретические основы планирования и управления производственными затратами;

- изучаются основы и принципы интеграции организаций в угольную компанию;

- обосновываются принципы и показатели разработки операционных бюджетов филиалов-шахт;

- исследуется механизм разработки консолидированного бюджета компании;

- разрабатывается организационно-экономический механизм бюджетного планирования в филиалах-шахтах как центрах ответственности затрат;

- разрабатываются методические основы формирования системы показателей операционного бюджета филиалов-шахт;

- разрабатывается процедура реализации организационно-экономического механизма управления бюджетным планированием в корпоративной системе ОАО ОУК Южкузбассуголь - филиалы-шахты.

Основная идея работы заключается в том, что механизм экономического управления филиалами-шахтами формируется посредством разработки операционных бюджетов филиалов-шахт и их консолидации с финансовым бюджетом угольной компании для разработки стратегии эффективного ее развития в условиях конкуренции.

Методы исследования. Выпоненная работа основывается на результатах обобщения и анализа зарубежного и межотраслевого опыта управления бюджетированием в корпоративных структурах. Исследование проведено с использованием методов технико-экономического анализа и математической статистики, декомпозиции и синтеза структуры системы управления бюджетированием корпораций, моделирования экономических процессов.

Объектом исследований является производственно-финансовая деятельность сложной системы лугольная компания - филиалы-шахты.

Предметом исследований является механизм экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной системе лугольная компания - филиалы-шахты.

Научные положения, разработанные лично автором и выносимые на защиту, заключаются в следующем:

- экономическую основу интеграции филиалов-шахт в угольную компанию дожны составлять параметры, определяемые, верхним уровнем корпоративной структуры (объем и качество угольной продукции при минимальных затратах производства) с учетом рыночных условий;

- консолидированный бюджет угольной компании дожен формироваться на основе сбалансированной системы операционного и финансового бюджетов угольной компании с учетом технико-экономических показателей деятельности корпоративной структуры в целом, характеризующих эффективность менеджмента при выборе стратегии ее развития;

- управление производственными затратами дожно осуществляться по месту их возникновения (по процессам филиалов-шахт), что позволит обеспечить эффективность их регулирования и улучшить технико-экономические показатели работы корпоративной системы.

Научная новизна работы заключается в разработке:

- методических основ создания корпоративной структуры сложной системы лугольная компания - филиалы-шахты, предусматривающей дифференциацию и делегирование бизнес-процессов по уровням ее иерархии;

- методических положений формирования консолидированного бюджета на основе операционного и финансового бюджетов с учетом установленных компанией основных показателей филиалов-шахт, а также требований внутреннего и внешних рынков;

- механизма экономического управления бюджетированием корпоративной структуры, основанного на синтезе бизнес-функций, адаптированных к рыночным условиям, и потребностей менеджмента корпоративной структуры лугольная компания - филиалы-шахты.

Связь работы с планами НИР. В основу диссертации положены результаты исследований, проведенных в рамках работ, выпоненных в 20002004 гг. в Сибирском государственном индустриальном университете и ОАО ОУК Южкузбассуголь.

Личный вклад автора заключается в: анализе исходных теоретических положений по экономическому управлению сложными производственными структурами, методов планирования и учета затрат; обосновании принципов интеграции шахт на правах филиалов в объединенную угольную компанию; разработке и реализации методических основ формирования механизма экономического управления корпоративными структурами.

Обоснованность и достоверность научных положений, выводов и рекомендаций подтверждается: использованием представительной ретроспективной информации шахт ОАО ОУК Южкузбассуголь за последние годы; соответствием плановых и фактических показателей бюджетов компании и ее филиалов-шахт в 20032004 гг.; применением современных методов анализа показателей работы угольных компаний и угледобывающих предприятий Кузбасса; результатами апробации организационно-экономического механизма управления бюджетированием в ОАО ОУК Южкузбассуголь в 2003-2004 гг.

Научное значение работы заключается в формировании комплекса методических положений и рекомендаций по экономическому управлению

корпоративной структурой, позволяющих сбалансировать и оптимизировать показатели консолидированного бюджета угольной компании.

Практическая ценность и реализация результатов работы в промышленности заключается в возможности применения разработанного механизма экономического управления корпоративными структурами в угольной промышленности и смежных отраслях. Результаты работы одобрены Советом директоров ОАО ОУК Южкузбассуголь, внедрены в восьми филиалах-шахтах, используются в учебном процессе Сибирского государственного индустриального университета.

Апробация результатов исследований. Основные научные положения и практические результаты обсуждались на кафедрах экономики и управления горным производством и разработки пластовых месторождений СибГИУ, технико-экономическом совете ОАО ОУК Южкузбассуголь (Новокузнецк), Международных, Всероссийских и региональных научно-практических конференциях (Кемерово, Новокузнецк), на научном семинаре ФГУП ЦНИЭИуголь (Москва) в 2003-2005 гг.

Публикации. По материалам диссертации опубликовано 8 научных

Объем и структура диссертации. Диссертация состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников из 81 наименования.

Во введении обоснована актуальность темы исследования, сформулированы цель и задачи работы, изложены основная идея диссертации и методы ее выпонения, приведены научные положения, выносимые на защиту, и научная новизна исследования, раскрыты степень обоснованности и достоверности результатов, их практическая значимость.

В первой главе Анализ экономической стратегии развития угольной отрасли России проанализировано совершенствование отраслевых управленческих структур и, в частности, ОАО ОУК Южкузбассуголь, рассмотрены теоретические основы, принципы, методы планирования и управления затратами, изучены системы, методы и модели бюджетирования в организациях в условиях рыночной экономики.

Во второй главе Методические основы формирования корпоративной структуры лугольная компания - филиалы-шахты разработаны исходные теоретические положения и принципы интеграции филиалов-шахт в объединенную угольную компанию, исследованы основы и механизмы формирования бюджетов организаций и консолидированного бюджета угольной компании, разработаны модели для планирования, учета и анализа производственных затрат, предложена методика формирования управленческого учета затрат.

В третьей главе Разработка методических основ формирования системы показателей операционного бюджета филиалов-шахт сформирована система указанных показателей, определены источники финансирования и параметры, используемые при разработке бюджета продаж, спроектирована модель для научно обоснованного формирования показателей, необходимых при обосновании бюджета производства филиалов-шахт, оценены результаты

внедрения разработанных методических рекомендаций в производственных условиях.

В заключении освещены методические и практические результаты исследования, изложены основные выводы по научным и прикладным вопросам формирования и реализации методических рекомендаций по экономическому управлению филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании.

ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ ДИССЕРТАЦИОННОЙ РАБОТЫ

Исследования показали, что в настоящее время не разработаны научно обоснованные рекомендации по экономическому управлению сложными корпоративными структурами, формирующимися в угольном комплексе в условиях рыночных отношений.

Вхождение угольных компаний в состав мощных финансово -промышленных структур, контролирующих реализацию 70% энергетических углей и 90% коксующихся углей на российском рынке, позволило облегчить доступ к рынку капитала, снизить его стоимость, повысить эффективность функционирования и конкурентоспособность бизнеса. В этих условиях в общей системе управления угольными компаниями возрастает роль структурных составляющих, функций и отвегственности угледобывающих организаций (шахты, разреза).

В Российской Федерации в настоящее время сформировались три крупнейшие компании, которые занимаются добычей, переработкой и реализацией угольной продукции - это Сибирская угольная энергетическая компания (СУЭК), входящая в группу МДМ, ЕвразХодинг и Северсталь.

Основная задача компании Евраз-Ходинг - разработка и реализация комплексных программ управления производственными активами организаций на основе единого стратегического плана, который включает в себя вопросы финансово-экономического менеджмента, инвестиционных и маркетинговых разработок, оптимизации производственного планирования, технического развития и модернизации, планирования и бюджетирования, проведения кадровой и социальной политики.

ОАО ОУК Южкузбассуголь является структурным элементом Евраз-Ходинга, удерживает лидирующие позиции в угольной отрасли России, занимает первое место среди, компаний, ведущих подземную разработку угольных месторождений. Данная компания объединяет восемь шахт и управление по монтажу и демонтажу оборудования.

Анализ эффективности работы указанных организаций свидетельствует о том, что в условиях рыночной экономики особую значимость приобретают такие экономические системы, как планирование и прогнозирование развития производства. Одним из важнейших направлений повышения эффективности

угольного производства является создание системы регулирования основных производственно-технических и экономических показателей на базе бюджетного планирования применительно к различным иерархическим уровням управления.

На основе исследования теории и практики управления корпоративными структурами сформированы методические положения по экономическому управлению ими в условиях рыночной экономики (рисунок 1).

Сложившаяся система учета, планирования и контроля затрат на шахтах и разрезах не соответствует требованиям современного менеджмента. Поэтому возникла потребность в такой системе управления затратами, которая позволит более точно и своевременно определять издержки производства и рентабельность отдельных видов угольной продукции, оперативно получать информацию для принятия управленческих решений.

Планирование и контроль результатов деятельности организации стали невозможными без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления ей, обеспечивающего специалистов точной, поной и своевременной информацией. В бюджете организации находят отражение результаты планирования и контроля в виде плановых, ожидаемых и фактических данных и отклонений фактических показателей от плановых. С его помощью разрабатывается стратегия эффективного развития организации в условиях конкуренции и нестабильности, анализируется и контролируется ее работа. Поэтому бюджет служит важным инструментом управления всей деятельностью организации.

Следует отметить, что тема бюджетирования организации недостаточно широко изучена и освещена как в межотраслевой экономической литературе, так и отраслевой. Теории и практике бюджетирования посвящены фундаментальные исследования выдающихся ученых - Хруцкого Т.В., Щиборща К.В., Самочкина В.Н., Пронина Ю.Б., Кузьмина Ю., Земитана Г., Ендроновой В.Н., Шахвавтовой, М.В., Виниченко М.Н., Друри К., Джай К. Шим, Джойл Г. Сигел. В угольной промышленности вопросами планирования, учета и управления затратами занимались Астахов А.С., Гаркавенко Н.И., Гурен М.М., Гизатулин Р.Х., Гранин И.В., Грибин Ю.Г., Жигуленкова А.И., Кушнеров Ю.П., Лир Ю.С., Москвин В.Б., Родионовский В.Л., Соколов В.П., Шибаев Е.В. и другие видные ученые.

В их трудах рассматривались различные аспекты управления затратами на добычу и переработку угля. Однако научные задачи бюджетного планирования в корпоративных структурах в них не исследовались.

Бюджетирование непосредственно связано с краткосрочным и догосрочным планированием ресурсов организации, спросом на угольную продукцию. По этим аспектам деятельности разрабатываются планы и формируются бюджеты всех уровней применительно к различным периодам.

В настоящее время отсутствует универсальная модель бюджетирования, которую могли бы применять все организации.. В зависимости от целей, масштабов, видов деятельности может выбираться один из существующих подходов к формированию модели бюджетирования или создаваться новый.

Рисунок 1 - Рекомендуемые методические положения по экономическому управлению корпоративной структурой

лугольная компания - филиалы-шахты

В ОАО ОУК Южкузбассуголь осуществляется формирование бюджета на финансовый год с разбивкой по кварталам и месяцам. Бюджет компании разрабатывается путем консолидации бюджетов ее обособленных подразделений и состоит из двух интегрированных частей - операционного и финансового бюджетов.

Исследование теоретических и методических основ создания корпоративных структур позволило сформировать принципы интеграции шахт в объединенную угольную компанию. Поскольку собственником имущества угледобывающих организаций является угольная компания, было целесообразно изменить правовой статус входящих в ее состав структурных подразделений. В соответствии с Гражданским кодексом РФ угледобывающие организации преобразованы в филиалы, не имеющие статуса юридического лица.

Целью деятельности указанных филиалов является обеспечение добычи угля в соответствии с заданными компанией параметрами угольной продукции по количеству и качеству, а также ограничениями по производственным издержкам в рамках делегированных функций. Блок-схема управления филиалом-шахтой в корпоративной структуре Евраз-Ходинга (угольной компании) представлена на рисунке 2.

Для достижения данной цели филиал осуществляет свою деятельность от имени компании в следующих направлениях: добыча угля открытым или подземным способом в соответствии с Положением о филиале; обеспечение оптимального соотношения вскрытых, подготовленных и готовых к выемке запасов угля; монтажно-демонтажные и ремонтные работы; производство профилактических работ и ремонт горных выработок; внедрение и освоение новой техники и технологии производства; организация обучения, подготовки, повышения квалификации рабочих, руководителей и специалистов; разработка и обеспечение мероприятий по охране труда, производственной санитарии, технике безопасности и производственному контролю; стратегическое и текущее планирование, контроль результатов на основе формирования бюджетов по филиалу и центрам возникновения затрат.

В основу рекомендуемой методики формирования бюджета компании принят принцип консолидации бюджетов двух интегрированных частей: операционного и финансового бюджетов, которые представляют собой совокупность производственных и экономических показателей по всем бизнес-процессам компании и филиалов-шахт. Бизнес-процессы подразделяются на бизнес-функции, в соответствии с которыми обобщается необходимая информация для оценки экономической эффективности компании. Бизнес-функции являются структурной основой для составления бюджета.

Исходя из целей функционирования филиалов-шахт, экономической основой их интеграции в объединенную угольную компанию является объем и качество угольной продукции при минимальных затратах производства, необходимой для удовлетворения спроса на внутреннем и внешних рынках

по марочному составу углей с показателями, конкурентоспособность.

гарантирующими их

Рисунок 2 - Блок-схема управления филиалом-шахтой в корпоративной структуре объединенной угольной компании

Филиалом-шахтой в рамках делегированных ему функций формируется операционный бюджет по следующим разрабатываемым бизнес-функциям: управление производством; управление затратами; управление персоналом; управление товарно-материальными запасами.

В соответствии с делегированными бизнес-функциями разработана модель планирования, учета и анализа затрат на производство по филиалу-шахте. Целью реализации модели является минимизация затрат и внедрение гибкого бюджета на всех уровнях управления для формирования предельно допустимых затрат в конкретных условиях.

Модель минимизации затрат включает в свою структуру затраты следующих производственно-технологических процессов: очистные работы; подготовительные работы; прочие подземные работы; работы на поверхности шахт. Кроме указанной группировки затрат выделяют лобщешахтные расходы.

Филиал-шахта выступает как центр ответственности затрат. Вся структура, связанная с формированием консолидированного бюджета, сосредоточена в угольной компании.

Управленческие решения, влияющие на экономическое состояние филиала-шахты, принимаются на разных иерархических уровнях - от корпоративного ходинга, угольной компании до менеджеров угледобывающей организации.

Для планирования экономически обоснованных затрат разрабатывается блок-схема, включающая в себя следующие составляющие операционного бюджета: бюджет производства; бюджет производственных запасов; бюджет затрат на материалы; бюджет затрат на оплату труда; бюджет собственных источников инвестиций; бюджет производственных, накладных расходов (общешахтных расходов). На рисунке 3 приведена схема рекомендуемых методических положений по формированию операционного бюджета филиала-шахты.

Бюджет производства - это план добычи угля по маркам установленного качества в натуральном выражении. Его составляют, исходя из бюджета продаж компании и производственных мощностей, рассчитанных по факторам с учетом увеличения или уменьшения запасов готовой продукции на складах.

Бюджет производственных запасов содержит информацию для подготовки двух заключительных финансовых документов консолидированного бюджета по компании:

- прогноза прибылей и убытков в части подготовки данных о производственной себестоимости реализованной продукции;

Рисунок 3 - Рекомендуемые методические положения по формированию операционного бюджета филиала-шахты

- прогноза баланса в части подготовки данных о состоянии нормируемых оборотных средств (сырья, материалов, готовой продукции) на конец планируемого периода.

Бюджет затрат на оплату труда рассчитывается, исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и тарифного фонда промышленно-производственного персонала филиала-шахты по категориям трудящихся и норматива заработной платы за одну тонну добытого (реализованного угля).

Бюджет собственных источников инвестиций формируется за счет амортизационного фонда.

Решение задачи организации поного, достоверного и своевременного учета затрат на производство требует совершенствования методов управленческого учета. Это вызвано тем, что существующая система бухгатерского учета не позволяет обеспечить дожный уровень управляемости организацией (фирмой), точно определить, действительно ли данный бизнес (самостоятельное структурное подразделение) приносит искомый финансовый результат, является прибыльным.

На практике под финансовым учетом понимается упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документарного учета всех хозяйственных операций.

Управленческий учет это информационная система, обеспечивающая сбор, измерение, систематизацию, анализ и передачу данных, необходимых для принятия проблемных, оперативных или стратегических управленческих решений менеджерами компании.

Следовательно, главная цель разработки и внедрения системы управленческого учета на уровне угольной компании и филиала-шахты состоит в обеспечении их руководства максимальной информацией, необходимой для эффективной работы.

Важным компонентом системы управления затратами является их учет в центрах ответственности и местах возникновения. Для его организации филиалы-шахты подразделяют на производственно-технологические процессы различной степени детализации, по которым осуществляется планирование, учет и контроль расходов. Затраты, планируемые и учитываемые в структурных подразделениях филиала-шахты, являются для них прямыми. Планирование и учет по местам возникновения затрат дает представление о горизонтальной их структуре в филиале-шахте, что позволяет: контролировать формирование затрат; устанавливать ответственность за формирование затрат в зависимости от объемов производства или установленной величины; обосновывать распределение общешахтных (косвенных) расходов; обеспечивать простоту и точность величины формируемых затрат при планирования и учете.

Для организации управления предельными затратами в зависимости от уровня объема производства необходимо разделение затрат на постоянные и переменные. Это возможно только на уровне мест возникновения затрат,

поскольку лишь там можно определить, как ведут себя различные их виды в данном структурном подразделении (на участке, в цехе) при изменении объема производства.

В общем виде общие затраты (Собщ) на добычу угля по филиалу-пихте можно представить следующим выражением:

к к z z

с<>бщ - + Х д , + Y.c"nod] + cZj Lj +Z+

м м Н Н О)

+1 Сая? -Д+IC, +ZCZ-Д+IC +1СГ-д,

С"ол> C^mi, - соответственно постоянные затраты (тыс.руб.) и ставка переменньж затрат по i - тому очистному участку (руб./т); Дстг объем добычи по i - тому очистному участку, т; к - количество очистных участков;

Ctiodji CPnodj - соответственно постоянные затраты (тыс.руб) и ставка переменньж затрат по j - тому подготовительному участку (руб./м); Lj - протяженность проведения подготовительных выработок по j -тому участку, м;

Z - количество подготовительных участков;

- соответственно постоянные затраты (тыс.руб.) и ставки переменных затрат по процессам "Прочие подземные работы", "Работы на поверхности шахт", "Общешахтные расходы" (руб./т); Д- объем добычи угля в целом по шахте, т.

Приведенный агоритм представляет собой консолидированные затраты технологических процессов и общешахтных расходов по филиалу-шахте.

При разработке системы бюджетирования угольной компании следует учитывать не только виды слагаемых бюджетов, показатели, их составляющие, но и взаимосвязь между ними, а также последовательность формирования. Учитывая специфические особенности каждой организации, состав показателей, включаемых в конкретный вид бюджета, разрабатывается его конкретная модель.

Исследования методических основ формирования системы параметров операционного бюджета филиалов-шахт показывают, что в настоящее время одним из перспективных подходов управленческого учета является сбалансированная система показателей (The Balanced Scorecard, BSC), которая позволяет комплексно и всесторонне оценить деятельность организации и управлять ею.

Сбалансированная система показателей (ССП) - система стратегического управления и оценки деятельности компании, которая трансформирует миссию и стратегию компании в систему взаимоувязанных показателей, разработанных Р. Капланом и Д. Нортоном. Она основана на балансе между краткосрочными и догосрочными, результирующими и

опережающими, финансовыми и нефинансовыми, экономическими и социальными показателями.

В рамках указанной концепции включаются основные параметры и критерии деятельности организации, отражающие ее экономическую и социальную ответственность.

Для разработки эффективной модели бюджетирования необходимо выработать в целом по компании и по филиалам-шахтам стратегические цели и определить показатели, характеризующие их достижение. При этом модель дожна содержать бюджеты, в которые входят важнейшие показатели и данные, позволяющие их рассчитывать. Кроме того, для эффективного функционирования системы бюджетирования рекомендована четкая структура разделения пономочий между менеджерами, отвечающими за конкретные бизнес-процессы.

Бюджет продаж формируется на уровне компании и предусматривает конкретные показатели, отражающие факторы, имеющие наиболее важное значение для потребителей (клиентов) при выпонении заключенных договоров. На основе рассчитанного объема продаж определяется план добычи угля (производственный план или бюджет производства). Блок-схема бюджета производства рядовых углей филиалов-шахт представлена на рисунке 4.

С учетом рассчитанной для конкретных горно-геологических условий среднесуточной нагрузки на очистной забой предлагается выбирать технологическое оборудование, образующее контрактную структуру проекта на отработку выемочного стоба и источники финансирования. На основе оптимизации производственной программы филиала-шахты, величины вскрытых, подготовленных и готовых к выемке запасов разработана модель формирования бюджета затрат филиалов-шахт. Управление затратами предполагает минимизацию величины используемых ресурсов. Сокращение затрат может обеспечить прирост прибыли, а чтобы получить такой же эффект за счет увеличения объема продаж нередко требуется допонительное финансирование производства и наличие спроса на допонительную продукцию н рынке. На рисунке 5 приведено сопоставление эффектов от сокращения затрат и от увеличения объемов продаж. Из рисунка следует, что одинаковая прибыль достигается или при сокращении производственных затрат на 6,0%, или увеличении объема продаж - на 33,0%. Это позволяет принимать соответствующие конкретным условиям управленческие решения.

Для объективного определения затрат, которые могут быть сокращены, необходимо выявить их носителей, т.е. тех факторов, которые оказывают непосредственное влияние на сумму затрат. Носителями затрат являются: горно-геологические условия, технология и управление производством.

Основными элементами управления затратами и себестоимостью добычи являются прогнозирование и планирование, нормирование затрат, организация учета и калькулирование себестоимости, анализ, контроль и регулирование деятельности.

Рисунок 4 - Блок-схема бюджета производства рядовых углей филиалов-

Механизм управления затратами для обеспечения их минимизации дожен быть разработан на уровне филиалов-шахт, технологических процессов и структурных подразделений. Переход собственности филиалов-шахт в частное владение (ходинги, инсайдеры) вызывает изменение ситуации и очередности этапов формирования затрат по уровням управления: угольная компания; филиал-шахта; технологические процессы; структурные подразделения технологических процессов.

Рисунок 5 - Сопоставление эффектов от сокращения затрат и от увеличения

объема продаж

На основе исследования рекомендована дифференциация затрат филиала-шахты, технологического процесса, структурного подразделения по калькуляционным элементам с выделением постоянных и переменных расходов. Необходимо отметить, что при формировании бюджетов филиалов-шахт дифференциацию затрат на постоянные и переменные следует производить только по производственной деятельности, так как коммерческие функции выпоняются угольной компанией.

Целью формирования бюджета затрат, как отмечалось выше, является их минимизация и внедрение гибкого бюджета на всех уровнях управления для формирования предельно допустимых величин. Затраты по участку определяются по элементам с выделением суммы постоянных и ставки переменных издержек. Затраты по процессу формируются по сумме участков, образующих процесс. На основании расчетных данных определяются предельно допустимые издержки при различных объемах производства.

При оценке фактических (достигнутых) уровней затрат рекомендуется использовать метод расчета их величин на основе анализа и гибкого бюджета.

Для этого разработан ряд нормативных документов: положение о бюджете ОАО ОУК Южкузбассуголь; методика формирования бюджета организации, предусматривающая процедуру его разработки по основным показателям деятельности; регламент документооборота при составлении бюджета в ОАО ОУК Южкузбассуголь, в котором определены последовагельность, правила, сроки запонения (составления, формирования) документов с указанием ответственных испонителей и потребителей информации по бизнес-функциям, по которым формируется операционный и финансовый бюджеты.

Разработанный механизм экономического управления корпоративной структурой используется с 2003 г. в практике работы ОАО ОУК Южкузбассуголь. В 2004 г. по сравнению с 2002 г. по всем технико-экономическим показателям работы компании имеет место значительный рост. Объем добычи угля и товарный выпуск увеличились на 8,6%, товарно-материальные запасы - на 53,2%, среднесуточная нагрузка на действующий очистной забой и среднемесячная производительность труда рабочего по добыче угля повысились соответственно на 36,8 и 19,6%. Аналогичные тенденции наблюдаются по финансовым показателям деятельности угольной компании, как объем продаж, операционная прибыль, чистая прибыль, активы компании (рисунок 6).

16000 т-

14000 Х -

12000 -

^ 10000 Ч

я' 8000 Ч * 6000 -4000 -2000 -

0 -2000

Рисунок 6 - Изменение финансовых показателей компании в результате внедрения разработанного механизма управления

Из рисунка видно, что себестоимость продаж за последние два года росла значительно меньшими темпами, чем указанные показатели.

ОСНОВНЫЕ МЕТОДИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ РЕЗУЛЬТАТЫ ИССЛЕДОВАНИЯ

1 В диссертационной работе, являющейся законченным научно-квалификационным исследованием, дано решение актуальной научной задачи разработки механизма экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании, имеющей важное значение для повышения эффективности работы угольного комплекса России.

2 Исследование теории и практики управления корпоративными структурами позволило установить, что:

- в настоящее время отсутствуют межотраслевые и отраслевые рекомендации по формированию эффективных структур управления сложными компаниями, позволяющие обеспечить взаимоувязку интересов производителей и потребителей угольной продукции по объему, качеству и производственным затратам, повышение качества планирования и прогнозирования;

- одним из важнейших направлений повышения эффективности угольного производства является создание системы регулирования основных производственно-технических и экономических показателей на базе бюджетного планирования применительно к различным иерархическим уровням управления, обеспечивающего анализ различных вариантов достижения поставленных целей с выбором оптимального по заданным критериям (прибыль, структура баланса, поступление денежных средств и

- методической основой формирования корпоративной структуры лугольная компания - филиалы-шахты является дифференциация по уровням иерархии бизнес-процессов и бизнес-функций операционного и финансового бюджетов. Филиалам-шахтам делегируются основные бизнес-функции операционного бюджета, от эффективности которого зависит уровень финансовых и операционных показателей, динамика доверия инвесторов и потребителей угольной продукции к корпоративной структуре. 3 В процессе выпонения исследований разработаны: - методические положения формирования консолидированного бюджета угольной компании, в основу которых положены принципы интеграции операционных бюджетов филиалов-шахт (центров ответственности затрат) и финансового бюджета угольной компании на основе показателей (объема добычи угля, качества угольной продукции, производственных затрат), установленных на верхнем уровне иерархии с учетом требований рыночной экономики;

- экономические основы, механизм и принципы формирования операционного бюджета филиала-шахты. Базой оптимизации их параметров является операционный анализ, позволяющий исследовать альтернативные и выбирать рациональные комбинации (варианты) между переменными затратами на единицу продукции, постоянными издержками, ценой продукции и объемом сбыта;

- экономико-математическая модель минимизации затрат филиала-шахты, предусматривающая планирование экономически обоснованных расходов ресурсоз, организацию поного, достоверного и своевременного их учета, выявление резервов, оптимизацию и расчет предельных затрат по местам их возникновения;

- агоритм расчета суммарных предельных затрат, позволяющий проводить качественную оценку эффективности бюджета и управлять бюджетированием по отдельным технологическим процессам филиалов-шахт в соответствии с заданными ограничениями показателей;

- методика формирования управленческого учета, адаптированного к условиям функционирования корпоративной структуры лугольная компания -филиалы-шахты;

- методические основы формирования системы показателей, процедуры и агоритмы для разработки операционного бюджета филиала-шахты и отдельных бюджетов его образующих.

3 Организационно-экономический механизм управления затратами в корпоративной структуре лугольная компания - филиалы-шахты базируется на сбалансированной системе показателей операционного и финансового бюджетов и является основой для менеджмента компании при выборе ее стратегии развития.

4 Основные положения организационно-экономического механизма управления корпоративной структурой реализованы на восьми шахтах ОАО ОУК Южкузбассуголь в течение 2003-2004 гг., что обеспечило прирост добычи на 1,37 мн. т, повышение производительности труда промышленно-производственного персонала на 14%, рентабельности - на 50,7%. Условный экономический эффект от реализации результатов исследований составил в 2004 г. 175,4 мн. руб.

Основные положения диссертационной работы опубликованы в следующих работах:

1 Нифонтов А.И., Орлов В.П. Проблемы подготовки менеджеров горного производства. Труды VIII Международной конференции Нетрадиционные и интенсивные технологии разработки месторождений полезных ископаемых. СибГИУ, Новокузнецк, 2003 г., с.5-6.

2 Нифонтов А.И., Тюфякова О.П., Орлов В.П. Расчет нормативов трудовых затрат на процессе Подготовительные работы. Труды VIII Международной конференции Нетрадиционные и интенсивные технологии разработки месторождений полезных ископаемых. СибГИУ, Новокузнецк, 2003 г., с.8-10.

3 Орлов В.П. Методические основы формирования бюджетов угольной компании и филиалов-шахт. Материалы Международной научно-практической конференции Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов// Сборник научных статей под редакцией проф. Фрянова В.Н. Новокузнецк, 2004 г.; с. 110-111.

4 Нифонтов А.И, Орлов В.П. Исследование влияния удельного проведения горных выработок на 1000 т добычи угля на показатели операционного рычага. Материалы Международной научно-практической конференции Наукоемкие технологии разработки и использования минеральных ресурсов// Сборник научных статей под редакцией проф. Фрянова В.Н. Новокузнецк, 2004 г., с. 112-116.

5 Орлов В.П., Нифонтов А.И. Классификация методов учета затрат на филиалах-шахтах угольной компании в зависимости от объектов учета Труды IX Международной конференции Нетрадиционные и интенсивные технологии разработки месторождений полезных ископаемых. СибТИУ, Новокузнецк, 2004 г., с. 14-16.

6 Орлов В.П.. Кушнеров Ю.П., Нифонтов А.И. Экономические основы и принципы формирования операционного и финансового бюджетов угольных компаний и филиалов-шахт. Горный информационно-аналитический бюлетень, 2005 г., №2, с. 64-71.

7 Орлов В.П. Модель планирования, учета и анализа затрат на филиалах-шахтах угольной компании. Горный информационно-аналитический бюлетень, 2005 г., №2, с. 72-80.

8 Орлов В.П., Нифонтов А.И. Методы учета затрат на филиалах-шахтах угольной компании в зависимости от объектов учета. Горный информационно-аналитический бюлетень, 2005 г., №2, с. 80-83.

Подписано в печать 14.02.2005 г. Формат 29,6x42 1/8 Усл.печл. 1,0. Тираж 100 экз. Заказ № 15

Сибирский государственный индустриальный университет 654007, г. Новокузнецк, ул. Кирова, 42 Издательский центр СибГИУ

Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Орлов, Валерий Павлович

Введение.

1 Анализ экономической стратегии развития угольной отрасли России

1.1 Анализ управленческих структур в угольной отрасли России.

1.2 Теоретические основы планирования и управления затратами.

1.3 Анализ систем и моделей бюджетирования на предприятиях.

2 Методические основы формирования корпоративной структуры лугольная компания - филиалы-шахты.^

2.1 Методические и организационные основы и принципы интеграции филиалов-шахт в объединенную угольную компанию.^g

2.2 Экономические основы, механизм и принципы формирования бюджетов филиалов-шахт и консолидированного бюджета угольной компании.

2.3 Построение модели планирования, учета и анализа затрат филиала-шахты .^g

2.4 Методика формирования управленческого учета затрат.

2.5 Методика расчета предельных затрат в зависимости от уровня производства по филиалу-шахте - центру ответственности затрат и по технологическим процессам - местам возникновения затрат.

3 Разработка методических основ формирования системы показателей операционного бюджета филиалов-шахт.

3.1 Модель формирования показателей, используемых для разработки бюджета производства филиалов-шахт.

3.2 Модель формирования бюджета производственных запасов.

3.3 Модель формирования бюджета затрат филиалов-шахт.

3.4 Модель формирования бюджета затрат по технологическим процессам, структурным подразделениям и элементам.

Основные методические и практические результаты исследования.

Диссертация: введение по экономике, на тему "Разработка механизма экономического управления филиалами-шахтами в корпоративной структуре угольной компании"

Актуальность работы. Концепция и принципы экономического управления сложными корпоративными структурами успешно реализуются во многих отраслях развивающейся российской экономики. Одной из таких является угольная промышленность, эффективность работы которой зависит от многих стохастических природных, техногенных и организационно-экономических факторов. В числе важнейших путей повышения эффективности и стабильности функционирования в рыночных условиях отдельных угледобывающих организаций следует особо отметить создание многоуровневой системы вертикальной интеграции ходинг -угольная компания - филиалы-шахты.