Потенциал роста доходов государственного бюджета социалистической Республики Вьетнама тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
Автореферат
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Ха Тхи Хуен |
| Место защиты | Москва |
| Год | 2008 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.10 |
Диссертация
Автореферат диссертации по теме "Потенциал роста доходов государственного бюджета социалистической Республики Вьетнама"
На правах рукописи
V гг V 003169445
Ха Тхи Хуен
ПОТЕНЦИАЛ РОСТА ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМА
Специальность 08 00 10 - Финансы, денежное обращение и кредит
Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук
Москва - 2008
003169445
Работа выпонена на кафедре финансы и кредит Российского государственного социального университета
Научный руководитель: Заслуженный деятель науки РФ,
доктор экономических наук, профессор Шуляк Павел Николаевич
Официальные оппоненты: Доктор экономических наук, профессор
Лютова Ирина Ивановна Зав кафедрой Финансов и Бухгатерского учета Национальный институт бизнеса
Кандидат экономических наук, доцент Сорокина Елена Евгеньевна ФГОУ ВПО Российский государственный аграрный заочный университет
Ведущая организация: Московский гуманитарный университет
Защита состоится л 23 апреля 2008г в часов на заседании Диссертационного совета по экономическим наукам Д 212 341 03 при Российском государственном социальном университете по адресу 129226, г Москва, ул В Пика, д 4 к 2, конференц-зал
С диссертацией можно ознакомиться в Научной библиотеке Российского государственного социального университета по адресу 129226, г Москва, ул, В Пика, д 4 к 3 или на Интернет-сайте www rgsu net
Автореферат разослан л _2008г
Ученый секретарь Диссертационного совета, доктор экономических наук, профессор
Отзывы на автореферат, заверенные печатью, просим направлять по адресу 129226, г Москва, ул. В Пика, д. 4, к 2
1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ Актуальность темы исследования. Переход Вьетнама от командно-административной экономики к рыночным условиям хозяйствования обострил проблему формирования сбалансированного бюджета Тема, касающаяся доходов госбюджета, имеет особо важное значение для научного исследования, поскольку связана с теорией и практикой формирования бюджета Бюджетная политика является главнейшей составной частью экономической политики государства и дожна обеспечить разумное и эффективное использование накопленных финансовых ресурсов Бюджетная политика, как свидетельствуют мировой опыт и опыт Вьетнама, основывается на стратегических целях и задачах, необходимых к решению на каждом этапе развития Во Вьетнаме неизменным остается курс на продожение процесса индустриализации и модернизации при осуществлении глубоких трансформационных изменений. Направленных на углубление и стабилизацию рыночных отношений Бюджет, формирование его доходной и расходной части, отражая степень вовлеченности страны в международные экономические отношения и в региональные интеграционные процессы, приобретает особую актуальность Вьетнам, догие годы в прошлом находившийся вне общемировых процессов, замыкаясь на мировой социалистический рынок и на сотрудничество с бывшими соцстранами в рамках Совета Экономической Взаимопомощи (СЭВ), в настоящее время активно включися в мировое хозяйство, стал членом ВТО (Всемирная торговая организация) и вступил в свободную торговую зону АФТА (свободная торговая зона АСЕАН) стран-членов АСЕАН (Ассоциация стран Юго-Восточной Азии) Страна лидирует среди других развивающихся стран по получению льготной экономической международной помощи (грантов и догосрочных кредитов) в рамках многосторонней структуры - Официальной помощи развитию (ОДА) Интенсивно развиваются торгово-экономические отношения СРВ с ведущими и наиболее развитыми странами и интеграционными образованиями (США, ЕС, Японией, Кита-
ем, АСЕАН, Республикой Корея) Требуется новый концептуальный подход как к разработке стратегии развития СРВ, так и ее участия в глобализации
В силу новизны современных условий развития и сложности решаемых СРВ задач по превращению ее к 2020 году в развитое индустриальное государство проблема финансового обеспечения догосрочной экономической стратегии приобретает особую актуальность и важность для исследования Слабое налоговое администрирование приводит к медленному росту доходов бюджета С целью финансирования быстро растущих расходов государству приходится увеличивать налоговое бремя на добросовестных налогоплательщиков, что, в свою очередь, неизбежно приводит к снижению их экономической активности, либо увеличению доли теневых доходов, и как следствие к ухудшению состояния всей экономики государства. Выявление новых резервов роста доходов бюджета и совершенствование налогового администрирования позволят постепенно снижать тяжесть налогового бремени, что приведет к повышению экономической активности субъектов хозяйственной деятельности СРВ с последующим ростом налоговой базы
Степень разработанности темы. Теоретическая база исследования основывается на трудах российских и зарубежных экономистов, прежде всего в области экономического развития. В С Бард, Л П Павловой, М В Романовского, О В Врублевской, М Алексеева, С. Синельникова, В М Родионовой, А А Сопекина, С В Разгулина, Дж Стинлиц, П Самуэльсон и другие; в представленном исследовании были также использованы отдельные публикации ведущих зарубежных ученых- Кейнса Д, Самуэльсона П, Сэя Ж Б , Фишера И Проблемам государственного управления налогообложениями, налогового планирования и прогнозирования посвящены публикации в российской экономической литературе В И Кошкиной, О Врублевской, ВМ Шупыро, С Ф Сутырина, А И Погорлецкого и др
Из вьетнамских экономистов, специалистов по финансовым вопросам, отметим Буй Куанг Зунг, Данг Дык Дам, До Зуй Тунг, Фан Суан Шон, Май Ван Зуан, Фан Занг Туат и др В СРВ отсутствуют монографические публи-
кации по проблемам формирования сбалансированного, достаточного для достижения стратегических целей развития бюджета и ориентированного на интеграцию страны в глобальные процессы Защищенные кандидатские диссертации на эту тему охватывали более ранний этап трансформационного периода, и в них не нашли отражения кардинальные изменения, происходящие вокруг Вьетнама, достижения страны в бюджетной сфере за 20 лет реализации политики обновления
Поиск путей устранения возникающих проблем совершенствования формирования доходов, определил выбор темы диссертации, ее цель, предмет и объект исследования
Целью настоящего исследования является выявление резервов роста доходов госбюджета СРВ и разработка предложений по их мобилизации
В соответствии с целью поставлены к решению следующие задачи
- раскрыть сущность государственного бюджета и его значения для переходного периода экономики страны,
- обобщить зарубежный опыт формирования доходов бюджета для применения в условиях Вьетнама,
- проанализировать современное состояние доходной части государственного бюджета,
- выявить внутренние и внешние факторы влияния на формирование бюджетных доходов и предложить механизм их оптимизации,
- рекомендовать определение рационального уровня изъятия доходов в бюджет, равномерного распределения налоговой нагрузки между членами общества и экономическими субъектами,
- определить пути повышения потенциала формирования доходов государственного бюджета СРВ, в частности
Х дать предложения по улучшению налогового администрирования как со стороны деятельности органов управления (законодательной и испонительной власти), так и со стороны совершенствования налогового законодательства;
Х предложить механизм повышения эффективности государственных инвестиций,
Х обосновать необходимость и пути совершенствования налогообложения физических лиц
Объект исследования - процесс формирования доходной части госбюджета из различных источников, как внутренних, так и внешних, роль различных субъектов хозяйственной деятельности в формировании эффективно работающего государственного бюджета Вьетнама.
Предметом исследования являются экономические отношения возникающие между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования доходов государственного бюджета
Теоретическая и методологическая основа. Исследования специфики объекта и избранные автором методы анализа обусловили необходимость использования нескольких групп источников, положительных в основу написания работы диссертационной
В первую очередь сюда входят законы по хозяйственному праву, решения съездов КПВ (Коммунистическая Партия Вьетнама), правовые акты бюджетный и налоговый Кодексы и разъясняющие их постановления министерств и ведомств СРВ, аналитические материалы Министерства финансов, Министерства планирования и инвестиций, Министерства торговли и прочих на вьетнамском языке, в том числе Стратегия социально-экономического развития Вьетнама на период до 2010 г, все редакции Закона об иностранных инвестициях, о предприятии,
Расчеты и оценки количественных параметров осуществлялись на основе ежегодно публикуемых отчетов Главного статистического управления СРВ, Таможенного Комитета Сбор и сравнение статистических данных проводились по информационным базам различных ведомств Вьетнама, доступным в сети Интернет Широко использовались данные международных агентств системы ООН и финансовых институтов (ПРООН, ЮНКТАД, Всемирного банка, МВФ, Азиатского банка развития) Особо следует выделить ежегод-
ные обзоры развития экономики СРВ, подготавливаемые Институтом управления CIEM
В работе использованы материалы вьетнамской и иностранной прессы Из газет СРВ это лNhan Dan, лThoi bao kinh te, (англоязычная версия лVietnam Economic Times), лVietnam Economic News, лDau tu (англоязычная версия лVietnam Investment Review), лVietnam Economic Review и другие, обзоры Вьетнамского информационного агентства Из научных изданий Института экономики, Института международной экономики и экономических и политических отношений Вьетнамской академии наук использованы анализ и информация о внутренней и внешней экономической политике СРВ, финансовой системе, госрегулировании бюджетной сферы Важным источником является Бюджет Вьетнама за соответствующие годы
Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем
- уточнена экономическая сущность и значение бюджетных отношений заключающаяся в установлении тесноты взаимосвязи и определении взаимозависимости динамики объема финансового фонда государства от величины совокупных доходов субъектов хозяйствования, которые обеспечивают стабильность и динамику трансформационных преобразований экономики,
- обобщен зарубежный опыт в области формирования государственного дохода и сформулированы предложения по использованию индикативного, сценарного планирования, применения современных информационных технологий, взаимодействия налоговых и таможенных органов с различными структурами направляемые на улучшение налогового администрирования,
- выявлены характерные особенности формирования доходной части бюджета, заключающиеся в превалировании косвенного налогообложения и неоправданию низкой доле налога на доходы физических лиц, что не соответствует рыночньм реалиям при росте налогооблагаемой базы,
- даны рекомендации по определению рационального уровня изъятия доходов в бюджет, равномерному распределению налоговой нагрузки между членами общества физическими лицами - в сторону увеличения тяжести на-
логообяожения и экономическими субъектами в сторону снижения налоговой нагрузки и активизации предпринимательской деятельности,
- внесены предложения по улучшению налогового администрирования как со стороны деятельности органов управления (законодательной и испонительной власти), так и со стороны совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретный механизм взимания налогов, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства,
- определены направления стимулирования роста налогооблагаемой базы заключающиеся продожении процесса модернизации организационно-хозяйственного механизма, введении прогрессивной шкалы взимания подоходного налога с физических лиц, повышении эффективности государственных инвестиций, ускорение развития сектора услуг, перевода госпредприятий на рыночные условия хозяйствования
В ходе исследования автором получены результаты, выносимые на защиту
1. Предложен механизм повышения эффективности государственных инвестиций, заключающийся в свободном размещении государственных заказов, проектов на основе общего тендера, при этом поная информации о проекте, а также данные о регистрации будут доступными и прозрачными для всех заинтересованных лиц (государственных, частных и иностранных), что позволит определить емкость налогооблагаемой базы на перспективу, для формирования бюджета стратегического развития
2 Предложено использовать единую информационную базу налогового администрирования, позволяющую реализовать выявленные потенциалы роста поступлений доходов в бюджет за счет задействования интенсивных факторов оперативно произвести встречные сверки данных по местам нахождения плательщиков, ответственным лицам, задоженности перед бюджетом и обмен информацией об уплаченных в бюджет суммах налогов и сборов, что позволить в поной мере реализовать контрольную функцию нало-
гов и повысить эффективность функционирования налоговой системы, повысить уровень собираемости налогов и уменьшить затраты, связанные с формированием налоговых доходов бюджета.
3 Обоснована необходимость введения прогрессивной ставки подоходного налога с физических лиц и контроля за формированием налоговой базы В результате исследования установлено, что существующий в настоящее время налог с лиц, получающих высокие доходы, обеспечивает ничтожно малую часть поступлений в бюджет, это связано с тем, что налоговые органы не достаточно четко контролируют сумму полученных доходов
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации автора могут быть использованы в работе следующих структурных подразделений
- министерства финансов СРВ при разработке стратегии бюджетной политики, направленной на повышение доходов государственного бюджета,
- министерства планирования и инвестиций и министерства финансов СРВ при разработке проектов бюджета,
- генерального департамента по налогам и сборам СРВ при подготовке различного рода инструкций, концепций, программ, направленных на улучшение налогового администрирования;
- государственных и частных предприятий для более эффективного решения различных бюджетных и народно-хозяйственных задач,
- в учебном процессе при изучении дисциплин Бюджетная система, Государственное регулирование экономики, Налоговый менеджмент
Апробация работы. По теме диссертации опубликованы три статьи общим объемом 1,8 п л
Структура диссертации
Введение
Глава 1 Экономическая сущность и правовые основы формирования доходов государственного бюджета
1 1. Бюджет как экономическая категория и его значение в экономике страны
1 2 Специфика и общие черты формирования доходов госбюджета СРВ в сравнении с развитыми странами мира Возможность использования зарубежного опыта
1 3 Характеристика налогового законодательства и экономико-правовых основ формирования доходов госбюджета
Глава 2 Оценка современного состояния доходов государственного бюджета Социалистической Республики Вьетнама
2 1 Нормативно-правовое обеспечение формирования доходов государственного бюджета
2 2 Анализ общего объема и структуры доходов бюджета Вьетнама
2 3 Оценка факторов, влияющих на состояние и динамику бюджетных доходов государства
Глава 3 Перспективные направления повышения потенциала роста доходов бюджета Социалистической Республики Вьетнама
3 1 Стимулирование роста доходных источников бюджета страны
3 2. Тенденции улучшения налогового администрирования, как фактора роста бюджетных доходов
3 3 Государственное регулирование доходов бюджета
Заключение
Список используемой литературы
2. ОСНОВНОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ
В первой главе Экономическая сущность и правовые основы формирования доходов государственного бюджета рассмотрены теоретические основы содержания основных понятий, имеющихся в работе, характеристика налогового законодательства, определены специфика и общие черты формирования доходов госбюджета СРВ и зарубежных стран.
Совокупность бюджетных отношений по формированию и использованию фонда страны составляет понятие государственного бюджета По экономической сущности государственный бюджет - это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления
Бюджет выпоняет следующие основные функции
- перераспределения национального дохода (проявляется через формирование и использование централизованных фондов денежных средств по уровням государственной и территориальной власти и управления),
- государственного регулирования и стимулирования экономики (с помощью бюджета государство регулирует хозяйственную жизнь страны, экономические отношения, направляя бюджетные средства на поддержку или развитие отраслей, регионов, регулируя таким образом экономические отношения, государство способно целенаправленно усиливать или сдерживать темпы производства, ускорять или ослаблять рост капиталов и частных сбережений, изменять структуру спроса и потребления),
- финансового обеспечения социальной политики,
- контроля за образованием и использованием централизованного фонда денежных средств
Бюджет государства в целом, а также его субъектов, напрямую корреспондирует с величиной совокупных доходов общества и включает доходную
и расходную части, от соотношения которых в значительной степени зависит стабильность и динамика трансформационных преобразований в экономике Это определяет необходимость исследования источников формирования доходов с выявлением особой роли в данном процессе налоговых компонентов Поскольку доходы государственного бюджета - это обязательные, регламентируемые законодательством отношения, возникающие между государством, с одной стороны, гражданами и хозяйствующими субъектами - с другой путем изъятия в безвозмездном и безвозвратном порядке у физических и юридических лиц части доходов на цели развития, то, по нашему мнению, доходы бюджета по форме этого изъятия дожны быть отделены от других видов поступлений, имеющих возвратную форму, например, государственных займов. Но это дискуссионный вопрос, а бюджетная практика многих стран свидетельствует о включении внешних источников в бюджет как части доходных поступлений
Основная доля доходов бюджета формируется из налоговых поступлений, экономической базой которых является вновь созданная стоимость, направляемая на оплату труда и формирование прибыли Перераспределение части ВВП в пользу государства осуществляется в разных странах в форме налога на добавленную стоимость, налога на доход, социальных отчислений, иных налогов и платежей Поэтому перспективы роста доходов государственного бюджета напрямую зависят от потенциала роста вновь созданной стоимости общественного продукта и от эффективности применения различных форм ее изъятия
Рациональный уровень изъятия доходов в бюджет, равномерное распределение налоговой нагрузки между членами общества и сознательность налогоплательщиков относительно необходимости уплаты налогов являются необходимыми условиями поступлений доходов в бюджет
Главной целью налогового администрирования является обеспечение поступлений доходов в бюджет Достижение поставленной цели обеспечивается за счет постоянного выпонения следующих мер
- совершенствования контроля соблюдения налогового законодательства для обеспечения стабильных налоговых поступлений путем повышения собираемости налогов,
- повышения эффективности функционирования налоговой системы путем внедрения системы электронной обработки данных Применение новых информационных технологий в сфере налоговой работы позволяет существенно повысить налоговый контроль,
- улучшения методики исчисления и уплаты налогов,
- улучшения обслуживания налогоплательщиков и расширение сферы предоставляемых им услуг,
- использования в поной мере налоговых рычагов государственного регулирования для стимулирования экономического роста и инвестиций - надежного фундамента стабильных поступлений в бюджет
Государству необходимо обеспечивать условия функционирования и роста экономики, в том числе путем эффективной организации налогового администрирования
Основополагающими документами блока нормативно-правовых актов, обеспечивающего поступления доходов в бюджет, являются закон об основах налоговой системы и законы о конкретных видах налогов, либо Налоговый Кодекс, который заменяет множество нормативно-правовых актов Кодификация является средством унификации правовой терминологии и устранения колизий между нормами различных нормативных актов
Содержание налогового законодательства можно подразделить на группы нормативных актов по признаку регулирования разных элементов налоговой системы Целями этих нормативно-правовых актов являются определение объекта обложения налогом, плательщика налога, выявление источников неналоговых доходов, обеспечение поступлений этих доходов в бюджет путем установления и применения санкций, определение прав и обязанностей налоговых органов и налогоплательщиков, структуры органов испонения бюджета по доходам и процедуры взимания налогов и т д
Исследование проблемы по формированию доходов госбюджета Вьетнама позволяет автору сделать следующие обобщения и выводы для науки и практики
1) Доходы складываются из налоговых и неналоговых поступлений (всего 20 статей доходов), из которых большая часть (более 56,92%) приходится на налоги, при этом 13,11% приходится на НДС, 14% - на отчисления от доходов хозяйствующих субъектов и более 10% - экспортно-импортные пошлины В связи со вступлением СРВ в ВТО третья позиция доходов (пошлины) будет сокращаться
2) Основную долю (свыше 83%) неналоговых поступлений занимают 2 источника доходы от добычи нефти и прав на пользование землей В связи с растущими доходами от продажи нефти на зарубежных рынках и высокой цены на сырую нефть, на доходы от экспорта нефти приходится самая большая доля неналоговых поступлений в госбюджет (30,31%), но она также является неустойчивой, так как зависит от конъюнктуры мировых цен на энергоносители
3) Во Вьетнаме фактически отсутствует бюджетная статья доходы от физических лиц Но в скрытой форме государство получает доходы от населения по таким статьям госбюджета, как налог на передачу прав и от выдачи прав пользования землей (0,47%), налог на жиплощадь (0,22%), налог на пользование сельхозземлями (0,05%) В структуре ВВП доля сельского хозяйства СРВ составляет свыше 23%, но доходы от сельского хозяйства в бюджете представлены только статьей налога на использование сельхоззе-мель, который составляет 0,05% от общей суммы доходов
4) Низкий уровень собираемости налогов в госбюджет СРВ обусловлен низким уровнем жизни населения, отсутствием экономической базы, плохим налоговым администрированием, т е несовершенством законодательной основы и плохо налаженным механизмом сбора налогов
5) Эффективность госсектора экономики находится на невысоком уровне, об этом свидетельствует тот факт, что только 40% госпредприятий имеют
прибыль выше среднего уровня, 32,8% госпредприятий терпят убытки В результате в руках государства находятся 70% основных фондов, при этом доходы государства от них составляют менее 4% всех доходов бюджета. Невысокая эффективность функционирования госсектора и его доминирующая роль в экономике (владение государством большей частью имущества) обусловливают отсутствие в налоговой системе СРВ такого важнейшего налога, как налог на имущество
Налоговое законодательство СРВ характеризуется большим количеством нормативно-правовых актов, изданных законодательным и испонительными органами власти Каждый закон регулирует узкий круг задач, к тому же для их реализации необходимы указания и разъяснения в виде постановлений, решений и инструкций Не приняты Бюджетный и Налоговый Кодексы, действуют только Гражданский и Уголовный кодексы Очень важный документ для отражения состояния бизнеса и определения налогооблагаемой базы по всем налогам - Закон о бухгатерском учете и отчетности вступил в силу
Между тем эти недоработки не смогли в целом помешать росту потенциала доходов бюджета, который обеспечивася увеличением изъятия из ВВП доходов в бюджет путем улучшения налогового администрирования, применения новых подходов к земельному налогу и пр Этому способствовали также прогрессивное изменение структуры экономики по формам собственности (госсектор, частный сектор, сектор с иностранным капиталом), рост реальных доходов населения, благоприятная конъюнктура мировых цен, особенно цен на нефть Стимулирование инвестиций в экономику за счет накоплений населения также остается приоритетным способом без инфляционного роста и, следовательно, увеличивает потенциал доходов в бюджет
Во второй главе проводится Оценка современного состояния доходов государственного бюджета СРВ
Изменения в законодательной системе СРВ за последние годы свидетельствуют о серьезном намерении со стороны власти усовершенствовать правовые основы, перемены в законодательстве касались многих отраслей и
сфер экономики На наш взгляд, наиболее важными изменениями с точки зрения попонения бюджета страны являются изменения в сфере финансов, кредита и фондового рынка, торговли, недвижимости, строительства, бухгатерского учета и т д
Ввиду того, что госпредприятия и предприятия с иностранным капиталом поностью контролируются налоговыми органами из-за их сравнительно малой численности, к тому же они достаточно точно ведут бухгатерский учет и не участвуют в теневом обороте, уровень собираемости налогов в этих секторах, на наш взгляд, может достигать 100% Частные предприятия в основном для уклонения от уплаты пользуются лазейками в налоговом законодательстве и ограниченными возможностями налоговых органов Основным путями ухода от налога частных предприятий во Вьетнаме является занижение оборота с целью снижения налога на доход предприятий и организаций, перекачка прибыли на вновь образованные предприятия (в сфере производства), завышение затрат (в основном в строительных организациях), занижение суммы НДС к уплате в бюджет (например, исправление счетов-фактур; использование предприятий-однодневок для ухода от НДС, импортных пошлин, фиктивный экспорт для получения возврата или зачета НДС и тд)
Экономика Вьетнама, восстанавливаясь после финансового кризиса в ЮВА в 1998 г, уже с 2000 г набрала устойчивый темп роста За пять последних лет средний годовой рост ВВП составил 7,4%, на 0,4% выше, чем предыдущие пятилетки, но на 0,1% ниже, чем плановый показатель Среднегодовой темп роста промышленного производства составлял 15,4%, что на 2,3% выше, чем плановый показатель При этом темп роста государственного и частного сектора составлял 11% и 19,5% соответственно Рост промышленного производства вызван расширением спроса на внутреннем и внешнем рынках на товары обрабатывающей, добывающей промышленности и товары народного потребления Сектор услуг также динамично развивася со средним темпом 7,5% в год (см табл 1)
Выпонение основных показателей государственного плана на 2000-2006 гг, в %
Показатель (среднегодовой) План Испонение Отклонение
Темп роста ВВП 7,8 7,6 -0,2
Темп роста сельского хозяйства 4,8 5Д +0,3
Темп роста промышленности 13,1 15,4 +2,3
Темп роста сектора услуг 7,5 7,5 0,0
Темп роста экспорта 14-16 14,5 -1,5
Доля инвестиции в ВВП 35,9 36,5 +0,6
С 1995 г прослеживалась тенденция увеличения поступлений доходов в госбюджет СРВ с 13,86% до 23,1% ВВП За последние 5 лет доходы госбюджета СРВ выросли более чем в 2 раза (граф 1)
График 1
Динамика доходов госбюджета СРВ с 1990 по 2006 гг.
30,00% 25,00% 20,00% 15,00% 10,00% 5,00% 0,00%
1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 IЕШ Доход%-*Ч к ВВП I
Увеличение удельного вклада источников поступлений налоговых доходов обеспечило долю бюджетных доходов в 83,3%, а неналоговые поступления составили 16,7% Среди налоговых доходов вклад косвенных налогов (НДС, налог на специальное потребление, таможенные пошлины) составляет в доходах госбюджета более 51,3%, прямых налогов 32%
В работе отмечено, что госпредприятия до сих пор главные налогоплательщики в бюджет, вместе с тем они серьезно нуждаются в совершенствовании управления и в этом плане отстают от управления частных предприятий и предприятий с иностранным капиталом Если на последних решения по всем вопросам принимаются высшим органом управления - директором или советом директоров, то ситуация в госсекторе складывается иным образом стратегия развития определяется вышестоящим органом по ведомственному подчинению, кадровые вопросы решаются в Министерстве внутренних дел СРВ, инвестиционная политика определяется Министерством планирования и инвестиций СРВ, финансирование осуществляется Министерством финансов Тем самым управление госпредприятием осуществляется разрозненно, нет четкой стыковки и согласования, отсутствует индивидуальная ответственность руководителя предприятия, а также вышестоящих органов Вышеперечисленные недостатки ограничивают развитие госпредприятий и сокращают удельный вес их поступлений в доходы госбюджета СРВ
Все более важным факторов в росте потенциала бюджетных доходов становятся прямые иностранные инвестиции Объем прямых иностранных инвестиций в 2006 г впервые перевалил за десятимилиардный рубеж и составил 10,2 мдр дол. США, увеличившись на 45% по сравнению с 2005 годом
Частный сектор и сектор с иностранным капиталом в среднесрочной перспективе станут основными источниками формирования доходов госбюджета (см табл 2) Поэтому уже сейчас необходимо разрабатывать механизмы стимулирования роста инвестиций в эти сектора экономики, а также меры по повышению уровня собираемости налогов, в связи с этим следует снизить долю государственных инвестиций в экономику, заменить их частным отечественным и иностранным капиталом, поскольку в подавляющих случаях государственные инвестиции оказываются менее эффективными по сравнению с частными
Структура форм собственности СРВ в 2006г., в %
Показатели Госпредприятия Частные Иностранные Всего
Численность предприятий 3,61 93,13 3,26 100
Численность трудящихся 32,69 47,46 19,55 100
Используемый капитал 54,06 26,27 19,67 100
Общая выручка 38,63 38,77 22,59 100
Поступления в бюджет 40,76 18,91 40,33 100
В работе содержится анализ действующей законодательно-правовой базы, касающейся регулирования бюджетной сферы По выводам автора, нынешнее состояние нормативно-правовой базы не позволяет реализовать потенциалы роста поступлений доходов в бюджет за счет задействования интенсивных факторов. Отсутствие взаимосвязи между органами по мобилизации доходов в бюджет (налоговых, таможенных, казначейства) и регистрирующими органами, с одной стороны, не позволяют оперативно произвести встречные сверки данных по местам нахождения плательщиков, ответственным лицам, задоженности перед бюджетом, с другой, они создают препятствия для добросовестных плательщиков, так как отсутствует оперативный обмен информацией об уплаченных в бюджет суммах налогов и сборов
Выходом из сложившейся ситуации, по предположению автора, является создание кодифицированной системы налогово-бюджетного законодательства и создание единого информационного пространства. У России в этом плане есть положительный опыт, и применение во Вьетнаме российского опыта позволит существенно улучшить ситуацию за счет существенного снижения количества законодательных актов, повышения стабильности, прозрачности правовой системы, разграничения роли испонительных органов власти на уровне контроля за испонением законодательства, повышения степени контроля за плательщиками налогов
В работе содержится анализ факторов, сдерживающих быстрый и устойчивый рост экономики СРВ, к которым относятся
- низкая доля участия НТП в добавленной стоимости,
- дефицит квалифицированных кадров при высокой безработице (25%),
- в экономике по-прежнему присутствует большое количество свободных денег, не задействованных в обороте (в 1,5 раза больше ВПП1),
- высокая степень монополизации (40%),
- государство активно применяет политику протекционизма2;
- невысокая эффективность государственных инвестиций (НПЗ Зунг Ку-ат) и т д
Во Вьетнаме естественная государственная монополия часто превращается в монополизацию рынка государственными предприятиями под предлогами обеспечения национальной безопасности, укрепления их главенствующей роли в экономике, защиты отечественных производителей и т д Государственные корпорации являются почти 100% монополистами в таких важнейших отраслях экономики, как коммунальное хозяйство, авиаперевозка, телекоммуникации, торговля энергоносителями.
В результате государственного покровительства отдельных корпораций-монополистов сильно искажается конкурентная среда Искаженная форма естественной монополии в перспективе может нанести ущерб экономическому росту страны
Необходимым элементом существования системы является активное применение государством политики протекционизма Практика показывает, что государственная дотация нерентабельных предприятий, поддержка монополистов и политика протекционизма неразрывно связаны между собой, создают условия для порождения и усиления коррупции
Международный Валютный Фонд оценивает вьетнамский рынок как самый закрытый среди всех стран-членов Фонда Быстрые темпы роста импортозамещающих отраслей экономики СРВ за последние годы были обеспечены за счет применения высоких импортных тарифов Надежная защита от
1 www mof gov vn
2 В 2000г ва Вьетнаме действовали 5759 государственных предприятий, из них 32,8% терпели убытки, в 200бг действовали 3016 и 22,3% убыточных соответственно
иностранных конкурентов ослабила конкурентоспособность отечественных производителей, в том числе предприятий с участием иностранного капитала Кроме того, инвестиционная политика государства по-прежнему предусматривает планы по финансированию новых проектов в слабо конкурентных отраслях
Следовательно, по выводам автора, государственная дотация госпредприятиям, защита монополистов, активное применение политики протекционизма могут приводить к снижению инвестиционной активности, эффективности использования государственных средств и конкурентоспособности экономики, усилению коррупции, лоббированию интересов отдельных групп, сдерживанию темпов экономического роста, что, в конечном счете, ведет к снижению роста поступлений доходов в бюджет
В третьей главе Перспективные направления повышения потенциала роста доходов бюджета СРВ обоснованы главные направления роста потенциала формирования доходов государственного бюджета
Автором были предположены следующие направления модернизации
- продожение процесса модернизации и дальнейшего развития финансовой сферы,
- внедрение более прогрессивной шкалы подоходного налога с физических лиц,
- разработка мер по повышению эффективности работы госпредприятий, превращения их согласно общему закону о предприятиях в одну из форм собственности по рыночным принципам,
- повышение эффективности использования государственных инвестиционных ресурсов,
- ускорение развития сектора услуг, включая туризм, телекоммуникации, развитие современных видов транспорта в сотрудничестве с иностранными государствами
Поступления от налога с физических лиц с высокими доходами в госбюджет СРВ, занимают чуть выше 1,9% В абсолютном выражении они со-
ставляли в 2006 г 39 мн дол США Для страны с населением более 83 мн человек, в среднем за год 1 человек платит налог в размере 4,69 дол США Главными причинами такого положения являются относительно малое количество плательщиков и то, что большая часть доходов населения не декларируется
Для налогообложения физических лиц во Вьетнаме в настоящее время применяется прогрессивная шкала Максимальная ставка налога доходит до 50%, однако при этом существует достаточно высокий по местным меркам необлагаемый минимум в 5 мн донгов в месяц (около 320 дол. США) Официальный доход у большинства плательщиков - госслужащих или официально оформленных работников других секторов экономики (см табл.3)
Сегодня потенциал развития экономики Вьетнама во всех отношениях многократно преумножен в сравнении с периодом до начала ее обновления Экономика вышла из кризисного состояния, выдержала огромное негативное воздействие регионального кризиса во второй половине 90-х годов Созданы и укреплены основы для стабильного роста оптимизация структуры экономики по направлению к индустриализации и модернизации; улучшение жизни населения, что создало новые возможности для еще больших инвестиций в экономику, укрепило веру в социалистическую перспективу, стало мощной движущей силой дальнейшего развития.
Таблица 3
Средний уровень дохода работающего населения в 2006г.
Средний доход в мес, мн донгов Необлагаемый минимум, мн. донгов
ВСЕГО В том числе 2,1 5
Госсектор 1,7
Частный сектор 1,5
Сектор с иностранным капиталом 3,0
В международном отношении Вьетнам, несомненно, укрепил свои позиции Это стало основным благоприятным условием, которое позволило ему
расширить возможности для развития, более эффективно использовать преимущества развивающейся экономики.
Со стратегической точки зрения основные цели, которые Вьетнам стремится достичь в первых десятилетиях XXI столетия, состоят в том, чтобы выйти из состояния средней отсталости в развитии, постепенно достигнуть стадии индустриального развития В условиях больших и быстрых перемен, которые происходят в мире и вокруг Вьетнама, достижение этой цели требует еще больших усилий К ним, согласно стратегии развития до 2010 года, отнесены
- сохранение высоких и стабильных темпов роста (8-9%),
- синхронное усовершенствование институтов рыночной экономики,
- интеграция в региональную экономику
Это требует
1) интенсификации реформы экономической системы, особенно в государственном секторе,
2) дальнейшего изменения экономической структуры в направлении индустриализации и модернизации,
3) повышения конкурентоспособности вьетнамских товаров на мировом и региональном рынках АСЕАН,
4) ликвидации разрыва в уровнях развития и доходов, в том числе уменьшение бедности; создание новых рабочих мест, снижение безработицы, дальнейший рост образования, здравоохранения и других социальных сфер
В мировой и в российской практике нормативно-правовая база доходов бюджета базируется на Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах Поэтому при разработке Бюджетного и Налогового кодексов необходим комплекс мер, которые позволят упорядочить иерархическую структуру бюджетного и налогового законодательства, поскольку для этих форм законодательства СРВ характерен чрезвычайно большой массив подзаконных актов На этапе подготовки концепции обновления и принятия новых законов по хозяйственному и административному праву следует установить их связь,
а также подзаконных актов, исходя из того, что подзаконные нормативные акты являются преимущественно инструментом оперативного воздействия при решении текущих экономических задач; увеличит долю правовых норм, внесенных в законы, за счет переноса в них ряда норм подзаконных актов Эта процедура будет способствовать росту стабильности бюджетного и налогового законодательства
Основные результаты и выводы.
1. Анализ налогового законодательства и экономико-правовых норм позволяет сделать следующие выводы. Государству для выпонения своих функций и задач необходимо формировать централизованный денежный фонд и как экономический субъект оно регулярно получает доходы от государственной собственности В некоторых случаях эти доходы могут играть важную роль для бюджета Практика показывает, что поступление доходов от использования государственной собственности не может в поном объеме обеспечивать потребности государства в финансовых ресурсах Следовательно, основную часть доходов бюджета государство формирует за счет права установления нормативно-правовых актов, которые обязывают граждан и экономических субъектов платить налоги и сборы
2 Во Вьетнаме в настоящее время госбюджет принимается на один год, поэтому опыт зарубежных стран по сценарному прогнозированию (Россия, Франция) на очередной финансовый год и составления перспективного финансового плана представляет реальный интерес для Вьетнама и может быть адаптирован для применения в будущем
3 Причины недостаточного поступления доходов в госбюджет СРВ от частных предприятий, на наш взгляд, следующие
- слабое налоговое администрирование Зачастую налоговые органы на местах не в состоянии контролировать всех плательщиков В настоящее время их усилия направлены только на сбор налогов с крупных плательщиков (госпредприятий и предприятий с иностранным капиталом) для выпонения поставленного вышестоящим органом плана Нет четкой оценки налогового
потенциала данной группы плательщиков, следовательно, плановые показатели составляются по методу лот достигнутого,
- наличие благоприятных условий для минимизации налогов, таких как наличные расчеты без кассовых аппаратов, выставление счетов-фактур только по требованию покупателя и т д,
- человеческий фактор Как правило, на частных предприятиях владелец бизнеса одновременно является главным управляющим Благодаря компактному аппарату и управлению им напрямую, руководство всячески старается минимизировать налоговые платежи
4 Неэффективность госпредприятий проявляется в бюрократической системе, которая в свою очередь порождает коррупцию, приводит к огромным затратам на содержание громоздкой структуры, низкой производительности труда, низкой конкурентоспособности выпускаемой продукции Поэтому, с одной стороны, следует оптимизировать расходы путем снижения государственной поддержки, с другой, увеличивать производительность труда путем стимулирования труда и модернизации устаревших основных фондов на госпредприятиях Сокращение государственной поддержки, в частности, госдотаций, налоговых льгот в виде отсрочки, списания налоговых обязательств ужесточит конкурентную среду и тем самым заставит госпредприятия избавляться от лишних расходов Однако, без появления реального собственника нельзя решить ситуацию кардинальным образом. Поэтому задачей приватизации во Вьетнаме является формирование класса эффективных собственников для решения вышеперечисленных проблем
5 Стимулирование роста налогооблагаемой базы, включает следующие направления
- модернизация экономики,
- повышение доли добавленной стоимости в ВВП,
- повышение эффективности госпредприятий,
- привлечение ПИИ и повышение эффективности использования государственных инвестиционных ресурсов,
- развитое сектора услуг,
- внедрение подоходного налога с физических лиц
6 В плане выяснения путей совершенствования правовой базы и улучшения собираемости налогов, предлагается следующие меры со стороны государственных органов
- совершенствование законов прямого действия,
- кодификация законов,
- введение практики принятия поправок и допонений к законам и подзаконных актов об изменениях,
- обновление содержания ранее принятых законов,
- устранение явных недочетов и противоречий в действующих законах;
- принятие жизненно важных законов для развития экономики
3. ОСНОВНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ
1 Ха Т X, Мировой опыт оптимизации налоговых поступлений в бюджет основные принципы и тенденции // Вестник университета (ГУУ) - 2007, № 9 (9), 0,7 п л (статья в журнале, рекомендованном ВАК),
2 Ха Т X, Инвестиции как фактор экономического развития и роста доходов бюджета СРВ // Ученые записки РГСУ - 2007, № 2,0,9 п л.,
3 Ха ТХ., Анализ реального положения предприятий СРВ// Вопросы экономических наук - 2007, № 3 (25), 0,2 п л
Подписано в печать 19 03 2008 г Печать трафаретная
Заказ № 179 Тираж 100 экз
Типография л11-й ФОРМАТ ИНН 7726330900 115230, Москва, Варшавское ш, 36 (495) 975-78-56, (499) 788-78-56 www autoreferat ru
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Ха Тхи Хуен
ВВЕДЕНИЕ.
Глава 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ И ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА.
1.1. Бюджет как экономическая категория и его значение в экономике страны.
1.2. Специфика и общие черты формирования доходов госбюджета СРВ в сравнении с развитыми странами мира. Возможность использования зарубежного опыта.
1.3. Характеристика налогового законодательства и экономико-правовых основ формирования доходов госбюджета.
Глава 2. ОЦЕНКА СОВРЕМЕННОГО СОСТОЯНИЯ ДОХОДОВ ГОСУДАРСТВЕННОГО БЮДЖЕТА СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМА.
2.1. Нормативно-правовое обеспечение формирования доходов государственного бюджета.
2.2. Анализ общего объема структуры доходов бюджета Вьетнама.
2.3. Оценка факторов, влияющих на состояние и динамику бюджетных доходов государства.
Глава 3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПОТЕНЦИАЛА РОСТА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМА.
3.1. Стимулирование роста доходных источников бюджета страны.
3.2. Тенденции улучшения налогового администрирования, как фактора роста бюджетных доходов.
3.3. Государственное регулирование доходов бюджета.
Диссертация: введение по экономике, на тему "Потенциал роста доходов государственного бюджета социалистической Республики Вьетнама"
Актуальность темы исследования. Переход Вьетнама от командно-административной экономики к рыночным условиям хозяйствования обострил проблему формирования сбалансированного бюджета. Тема, касающаяся доходов госбюджета, имеет особо важное значение для научного исследования, поскольку связана с теорией и практикой формирования бюджета. Бюджетная политика является главнейшей составной частью экономической политики госуI дарства и дожна обеспечить разумное и эффективное использование накопленных финансовых ресурсов. Бюджетная политика, как свидетельствуют мировой опыт и опыт Вьетнама, основывается на стратегических целях и задачах, необходимых к решению на каждом этапе развития. Во Вьетнаме неизменным остается курс на продожение процесса индустриализации и модернизации при осуществлении глубоких трансформационных изменений. Направленных на углубление и стабилизацию рыночных отношений. Бюджет, формирование его доходной и расходной части, отражая степень вовлеченности страны в международные экономические отношения и в региональные интеграционные процессы, приобретает особую актуальность. Вьетнам, догие годы в прошлом находившийся вне общемировых процессов, замыкаясь на мировой' социалистический рынок и на сотрудничество с бывшими соцстранами в рамках Совета Экономической Взаимопомощи (СЭВ), в настоящее время активно включися в мировое хозяйство, стал членом ВТО (Всемирная торговая организация) и вступил в свободную торговую зону АФТА (свободная торговая зона АСЕАН)-стран-членов АСЕАН (Ассоциация стран Юго-Восточной Азии). Страна лидирует среди других развивающихся стран по получению льготной экономической международной помощи (грантов и догосрочных кредитов) в рамках многосторонней структуры - Официальной помощи развитию (ОДА). Интенсивно развиваются торгово-экономические отношения СРВ с ведущими и наиболее развитыми странами и интеграционными образованиями (США, ЕС, Японией, Китаем, АСЕАН, Республикой Корея). Требуется новый концептуем, АСЕАН, Республикой Корея). Требуется новый концептуальный подход как к разработке стратегии развития СРВ, так и ее участия в глобализации.
В силу новизны современных условий развития и сложности решаемых СРВ задач по превращению ее к 2020 году в развитое индустриальное государство проблема финансового обеспечения догосрочной экономической стратегии приобретает особую актуальность и важность для исследования.
Слабое налоговое администрирование приводит к медленному росту доходов t бюджета. С целью финансирования быстро растущих расходов государству приходится увеличивать налоговое бремя на добросовестных налогоплательщиков, что, в свою очередь, неизбежно приводит к снижению их экономической активности, либо увеличению доли теневых доходов, и как следствие к ухудшению состояния всей экономики государства. Выявление новых резервов роста доходов бюджета и совершенствование налогового администрирования позволят постепенно снижать тяжесть налогового бремени, что приведет к повышению экономической активности субъектов хозяйственной деятельности СРВ с последующим ростом налоговой базы.
Степень разработанности темы. Теоретическая база исследования основывается на трудах российских и зарубежных экономистов, прежде всего в области экономического развития: B.C. Бард, Л.П. Павловой, М.В: Романовского, О.В. Врублевской, М. Алексеева, С. Синельникова, В.М. Родионовой, А.А. Сопекина, С.В. Разгулина, Дж. Стинлиц, П. Самуэльсон и другие; в, представленном исследовании, были, также использованы, отдельные публикации ведущих зарубежных ученых: Кейнса Д., Самуэльсона П., Сэя Ж.Б;, Фишера И. Проблемам государственного управления налогообложениями, налогового планирования' и прогнозирования посвящены публикации в российской экономической литературе В.И. Кошкиной, О. Врублевской, В.М. Шупыро, С.Ф. Сутырина, А.И. Погорлецкого и др.
Из вьетнамских экономистов, специалистов по финансовым вопросам, отметим Буй Куанг Зунг, Данг Дык Дам, До Зуй Тунг, Фан Суан Шон, Май Ван Зуан, Фан Занг Туат и др. В СРВ отсутствуют монографические публикации по проблемам формирования сбалансированного, достаточного для достижения стратегических целей развития бюджета и ориентированного на интеграцию страны в глобальные процессы. Защищенные кандидатские диссертации на эту тему охватывали более ранний этап трансформационного периода, и в них не нашли отражения кардинальные изменения, происходящие вокруг Вьетнама, достижения страны в бюджетной сфере за 20 лет реализации политики обновления.
Поиск путей устранения возникающих проблем совершенствования формирования доходов, определил выбор темы диссертации, ее цель, предмет и объект исследования.
Целью настоящего исследования является выявление резервов роста доходов госбюджета СРВ и разработка предложений по их мобилизации.
В соответствии с целью поставлены к решению следующие задачи:
- раскрыть сущность государственного бюджета и его значения для переходного периода экономики страны;
- обобщить зарубежный опыт формирования доходов бюджета для применения в условиях Вьетнама;
- проанализировать современное состояние доходной части государственного бюджета;
- выявить внутренние и внешние факторы влияния на формирование бюджетных доходов и предложить механизм их оптимизации;
- рекомендовать определение рационального уровня изъятия доходов в бюджет, равномерного распределения налоговой нагрузки между членами общества и экономическими субъектами;
- определить пути повышения потенциала формирования доходов государственного бюджета СРВ, в частности:
Х дать предложения по улучшению налогового администрирования как со стороны деятельности органов управления (законодательной и испонительной власти), так и со стороны совершенствования налогового законодательства;
Х предложить механизм повышения эффективности государственных инвестиций;
Х обосновать необходимость и пути совершенствования налогообложения физических лиц.
Объект исследования - процесс формирования доходной части госбюджета из различных источников, как внутренних, так и внешних, роль различных субъектов хозяйственной деятельности в формировании эффективно работающего государственного бюджета Вьетнама.
Предметом исследования являются экономические отношения возникающие между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования доходов государственного бюджета.
Теоретическая и методологическая основа. Исследования специфики объекта и избранные автором методы анализа обусловили необходимость использования нескольких групп источников, положительных в основу написания работы диссертационной.
В первую очередь сюда входят законы по хозяйственному праву, решения съездов КПВ (Коммунистическая Партия Вьетнама), правовые акты бюджетный и налоговый Кодексы и разъясняющие их постановления министерств и ведомств СРВ, аналитические материалы Министерства финансов, Министерства планирования и инвестиций, Министерства торговли и прочих на вьетнамском языке, в том числе Стратегия социально-экономического развития Вьетнама на период до 2010 г., все редакции Закона об иностранных инвестициях, о предприятии,.
Расчеты и оценки количественных параметров осуществлялись на основе ежегодно публикуемых отчетов Главного статистического управления СРВ, Таможенного Комитета. Сбор и сравнение статистических данных проводились по информационным базам различных ведомств Вьетнама, доступным в сети Интернет. Широко использовались данные международных агентств системы ООН и финансовых институтов (ПРООН, ЮНКТАД, Всемирного банка, МВФ, Азиатского банка развития). Особо следует выделить ежегодные обзоры развития экономики СРВ, подготавливаемые Институтом управления CIEM.
В работе использованы материалы вьетнамской и иностранной прессы. Из газет СРВ это лNhan Dan, лThoi bao kinh te, (англоязычная версия лVietnam Economic Times), лVietnam Economic News, лDau tu (англоязычная версия лVietnam Investment Review), лVietnam Economic Review и другие, обзоры Вьетнамского информационного агентства. Из научных изданий Института экономики, Института международной экономики и экономических и политических отношений Вьетнамской академии наук использованы анализ и информация о внутренней и внешней экономической политике СРВ, финансовой системе, госрегулировании бюджетной сферы. Важным источником является Бюджет Вьетнама за соответствующие годы.
Научная новизна диссертационной работы заключается в следующем:
- уточнена экономическая сущность и значение бюджетных отношений заключающаяся в установлении тесноты взаимосвязи и определении взаимозависимости динамики объема финансового фонда государства от величины совокупных доходов субъектов хозяйствования, которые обеспечивают стабильность и динамику трансформационных преобразований экономики;
- обобщен зарубежный опыт в области формирования государственного дохода и сформулированы предложения по использованию индикативного, сценарного планирования, применения современных информационных технологий, взаимодействия налоговых и таможенных органов с различными структурами направляемые на улучшение налогового администрирования;
- выявлены характерные особенности формирования доходной части бюджета, заключающиеся в превалировании косвенного налогообложения и неоправданию низкой доле налога на доходы физических лиц, что не соответствует рыночным реалиям при росте налогооблагаемой базы;
- даны рекомендации по определению рационального уровня изъятия доходов в бюджет, равномерному распределению налоговой нагрузки между членами общества физическими лицами - в сторону увеличения тяжести налогообложения и экономическими субъектами в сторону снижения налоговой нагрузки и активизации предпринимательской деятельности;
- внесены предложения по улучшению налогового администрирования как со стороны деятельности органов управления (законодательной и испонительной власти), так и со стороны совокупности норм и правил, регламентирующих налоговые действия и конкретный механизм взимания налогов, а также определяющих меры ответственности за нарушение налогового законодательства;
- определены направления стимулирования роста налогооблагаемой базы: заключающиеся продожении процесса модернизации организационно-хозяйственного механизма, введении прогрессивной шкалы взимания подоходного налога с физических лиц, повышении эффективности государственных инвестиций, ускорение развития сектора услуг, перевода госпредприятий на рыночные условия хозяйствования.
В ходе исследования автором получены результаты, выносимые на защиту:
1. Предложен механизм повышения эффективности государственных инвестиций, заключающийся в свободном размещении государственных заказов, проектов на основе общего тендера, при этом поная информации о проекте, а также данные о регистрации будут доступными и прозрачными для всех заинтересованных лиц (государственных, частных и иностранных), что позволит определить емкость налогооблагаемой базы на перспективу, для формирования бюджета стратегического развития.
2. Предложено использовать единую информационную базу налогового администрирования, позволяющую реализовать выявленные потенциалы роста поступлений доходов в бюджет за счет задействования интенсивных факторов: оперативно произвести встречные сверки данных по местам нахождения плательщиков, ответственным лицам, задоженности перед бюджетом и обмен информацией об уплаченных в бюджет суммах налогов и сборов, что позволить в поной мере реализовать контрольную функцию налогов и повысить эффективность функционирования налоговой системы, повысить уровень собираемости налогов и уменьшить затраты, связанные с формированием налоговых доходов бюджета.
3. Обоснована необходимость введения прогрессивной ставки подоходного налога с физических лиц и контроля за формированием налоговой базы. В результате исследования установлено, что существующий в настоящее время налог с лиц, получающих высокие доходы, обеспечивает ничтожно малую часть поступлений в бюджет, это связано с тем, что налоговые органы не достаточно четко контролируют сумму полученных доходов.
Практическая значимость работы заключается в том, что рекомендации автора могут быть использованы в работе следующих структурных подразделений:
- министерства финансов СРВ при разработке стратегии бюджетной политики, направленной на повышение доходов государственного бюджета;
- министерства планирования и инвестиций и министерства финансов СРВ при разработке проектов бюджета;
- генерального департамента по налогам и сборам СРВ при подготовке различного рода инструкций, концепций, программ, направленных на улучшение налогового администрирования;
- государственных и частных предприятий для более эффективного решения различных бюджетных и народно-хозяйственных задач;
- в учебном процессе при изучении дисциплин Бюджетная система, Государственное регулирование экономики, Налоговый менеджмент.
Апробация работы. По теме диссертации опубликованы три статьи общим объемом 1,8 п.л.
Диссертация: заключение по теме "Финансы, денежное обращение и кредит", Ха Тхи Хуен
1) Правовая система СРВ представляет собой пока незавершенную систему, с одной стороны, действует закрытый список налогов и сборов, с другой, в законах содержатся множество неопределенных моментов, которые остаются на усмотрение испонительных органов, кроме того, допущено множество недочетов. Поэтому для нормального функционирования правовой системы необходимы постоянные допонения и изменения.
2) Поскольку процедура принятия изменений к закону национальным собранием - трудоемкий процесс, и не всегда получается лоббировать интересы, чаще всего правительство прибегает к допонению закона путем издания постановлений или решений. Ему в законодательном порядке предоставлены широкие пономочия. Поскольку законы регламентируют только основные фиксированные элементы, остальная часть остается на усмотрение правительства. Часть пономочий делегируется ниже на уровень министерств, как, например, закон о налоге на доход предприятий и организаций. Плательщиками налога с 2001 г. являются все организации, кроме тех, которые функционируют в. соответствии с законом об иностранных инвестициях, принятым в 1987 г. В законе был предусмотрен ряд льгот дляфазличных категорий плательщиков и проектов, определяемых правительством СРВ и другими государственными органами.
3) Правовая база и организационная структура налоговой политики с каждым днем становится все более запутанной. Нередко несогласованные действия законодательных и испонительных органов приводят к принятию противоречивых норм и их неправильному токованию. Возникает правовая колизия, что создает условия для лобхождения закона и появления коррупции во властных структурах. Постоянные изменения в огромном количестве подзаконных актов не дают добросовестному плательщику возможности своевременно их обновлять и применять. В результате налоговые отчеты сдаются с опозданием или с ошибками, что снижает темп и объем поступлений в госбюджет.
4) Нынешнее состояние нормативно-правовой базы не позволяет реализовать потенциалы роста поступлений доходов в бюджет за счет интенсивных факторов. На протяжении последних пяти лет рост бюджетных доходов происходит в основном за счет экономического развития, и очень малое влияние оказывал фактор налогового администрирования. Отсутствие взаимосвязи между органами по мобилизации доходов в бюджет (налоговых, таможенных, казначейства) и регистрирующими органами, с одной стороны, не позволяют оперативно произвести встречные сверки данных по местам нахождения, плательщиков ответственным лицам, задоженности перед бюджетом, с другой, они создают препятствия для добросовестных плательщиков, так как отсутствует оперативный обмен информацией об уплаченных в бюджет суммах налогов и сборов.
5) На наш взгляд, выходом из сложившейся ситуации является создание кодифицированной системы налогово-бюджетного законодательства и создание единого информационного'пространства. Властям Вьетнама необходимо приступить к разработке налогового и. бюджетного кодекса, так как к этому подтакивает факт вступления в такие международные торгово-экономические организации как свободная торговая зона АФТА, АСЕАН и ВТО.
Глава 3. ПЕРСПЕКТИВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ПОТЕНЦИАЛА РОСТА ДОХОДОВ БЮДЖЕТА СОЦИАЛИСТИЧЕСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЬЕТНАМА
3.1. Стимулирование роста доходных источников бюджета страны
Стимулирование - система мер, использующая материальные средства с целью побуждать субъектов экономики улучшать экономические показатели путем расширения производства и сбыта, повышения эффективности и производительности труда и т.д.
Под стимулированием роста доходных источников госбюджета СРВ автор подразумевает: 1-ое - стимулирование увеличения налогооблагаемой базы конкретного источника; 2-ое - повышение уровня собираемости налога. Последнее дожно включить в себя совершенствование законодательной базы и улучшение налогового администрирования.
В таблице 26 приведены краткие основные данные, необходимые для анализа стимулирования роста доходов в госбюджете.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Исследование проблемы по формированию доходов в государственный бюджет позволяет сделать следующие выводы:
1. Анализ налогового законодательства и экономико-правовых норм позволяет сделать следующие выводы. Государству для выпонения своих функций и задач необходимо формировать централизованный денежный фонд и как экономический субъект оно регулярно получает доходы от государственной собственности. В некоторых случаях эти доходы могут играть важную роль для бюджета. Практика показывает, что поступление доходов от использования государственной собственности не может в поном объеме обеспечивать потребности государства в финансовых ресурсах. Следовательно, основную часть доходов бюджета государство формирует за счет права установления нормативно-правовых актов, которые обязывают граждан и экономических субъектов платить налоги и сборы.
2. Во Вьетнаме в настоящее время госбюджет принимается на, один год, поэтому опыт зарубежных стран по сценарному прогнозированию (Россия, Франция) на очередной финансовый год и составления перспективного финансового плана представляет реальный интерес для Вьетнама и может быть адаптирован для применения в будущем.
3. Причины недостаточного поступления доходов в госбюджет СРВ от частных предприятий, на наш взгляд, следующие: слабое налоговое администрирование. Зачастую налоговые органьь на местах не в, состоянии контролировать всех плательщиков. В-настоящее время их усилия направлены только на сбор налогов с крупных плательщиков (госпредприятий и предприятий с иностранным капиталом) для выпонения поставленного вышестоящим органом плана. Нет четкой оценки налогового потенциала данной группы плательщиков, следовательно, плановые показатели составляются по методу лот достигнутого;
ХХ наличие благоприятных условий для' минимизации налогов, таких как: наличные расчеты без. кассовых аппаратов, выставление счетов-фактур только по требованию покупателя и т.д.;
Х человеческий фактор. Как правило, на частных предприятиях владелец бизнеса одновременно является главным управляющим. Благодаря компактному аппарату и управлению им напрямую, руководство всячески старается минимизировать налоговые платежи.
4. Неэффективность госпредприятий проявляется в бюрократической системе, которая в свою очередь порождает коррупцию, приводит к огромным затратам на содержание громоздкой структуры, низкой производительности труда, низкой конкурентоспособности.выпускаемой продукции. Поэтому, с одной стороны, следует оптимизировать, расходы путем снижения государственной поддержки, с.другой, увеличивать производительность труда путем стимулирования труда и модернизации устаревших основных фондов на госпредприятиях. Сокращение государственной поддержки, в частности, госдотаций, налоговых льгот в виде отсрочки, списания налоговых обязательств ужесточит конкурентную среду и тем самым заставит госпредприятия^ избавляться от лишних расходов. Однако, без появления реального собственника нельзя решить ситуацию кардинальным образом. Поэтому задачей приватизации во Вьетнаме является формирование класса эффективных собственников для решения вышеперечисленных проблем.
5. Стимулирование роста,налогооблагаемой1 базы, включает следующие, направления:
ХХ модернизация экономики;
Х повышение доли добавленной стоимости в ВВП;
Х повышение эффективности госпредприятий;
Х привлечение ПИИ и повышение эффективности использования государственных инвестиционных ресурсов;
Х развитие сектора услуг;
Х внедрение подоходного налога с физических лиц.
6. В плане выяснения путей совершенствования правовой базы и улучшения собираемости налогов, предлагается следующие меры со стороны государственных органов:
Х совершенствование законов прямого действия;
Х кодификация законов;
Х введение практики принятия поправок и допонений к законам и подзаконных актов об изменениях;
Х обновление содержания ранее принятых законов;
Х устранение явных недочетов и противоречий в действующих законах;
Х принятие жизненно важных законов для развития экономики.
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Ха Тхи Хуен, Москва
1. Налоговый Кодекс РФ (часть 1, 2)2. Бюджетный Кодекс РФ
2. Федеральный закон РФ "Федеральном бюджете на 2004 год", №186-ФЗ от2312.2003 г.
3. Федеральный закон РФ "Федеральном бюджете на 2005 год", №173-Ф3 от2312.2004 г.
4. Аносова Л. А. Вьетнам на пороге XXI века (динамика и модернизация производительных сил), часть 1,2. -М: Луч, 2000
5. Аносова Л. А. Вьетнам на пороге XXI века. -М: Луч, 2000
6. Бард B.C. Финансово-инвестиционный комплекс: теория и практика в условиях реформирования российской экономики. -М: финансы и статистика, 1998
7. Буй Куанг Зунг. Социальное развитие вьетнамской деревни в условиях рыночных реформ. -М: РИЦ РАН, 1999
8. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник под. ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. -М: изд-во "Юрайт", 2000
9. Во Дай Лыок. Инфляция и рыночные реформы во Вьетнаме. Москва: ИМЭПИ РАН, 2001
10. Издательство "ПРИОР", 2000 15. Кейнс Дж.М. Общая теория занятности, процента и денег / Антология экономической классики, т.2. -М: Эконов, 1992
11. Кобелев Е. В. Современный Вьетнам: реформы, обновление, модернизация (1986-1997). РАН. Институт востоковедения. ЧМ. 1999
12. Макарова С. М. Опыт приватизации в развивающихся странах, М., 1998
13. Маркс К. Энгельс Ф. Соч. т.9 с.64
14. Налоги в условиях, экономической интеграции. Под. ред. В.С.Барда, Л.П.Павловой. -М: изд-во "КНОРУС", 2004
15. Налоги и налогообложение. Учебник под. ред. М.В.Романовского, О.'В.Врублевской. 3-е издание. -М: изд-во "Питер", 2002
16. Нгуен Кхай Хоан. Роль инвестиционной политики в процессе трансформации многоукладной экономики (опыт России, Вьетнама и Китая). -М. 2002
17. Проблемы налоговой системы России: теория, опыт, реформа. / Под ред. М. Алексеева, С. Синельникова. Т.1. М.: ИЭПП, 2000. -С.347.
18. Прокофьев С.Е., Горбунов В.В. Шведский опыт испонения бюджета иiвозможность его применения в России. // Финансы, 2004. -№5
19. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учебное пособие. -М: ИНФРА-М, 1996
20. Разгулин С.В. О недобросовестности и противоправности в налоговых отношениях. // Финансы, 2005. -№9
21. Родионова М.В. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. -М: Финансы и статистика, 1985
22. Самуэльсон П. Экономика: пер. с англ. T.l. -Ml: НПО "Агон", 1992. -С.51
23. Сапекина А.А. О совершенствовании налоговой отчетности как факторе повышения эффективности налогового контроля. // Финансы, 2004. -№5
24. Славучинская И.,Куда летит вьетнамский дракон? // Прямые инвестиции, 2004. -№Ю
25. Словарь современной экономической теории. -М: ИНФРА-М, 1997
26. Содатенков Д.Ю. Кандидатская диссертация. -М. 2002. -С.50
27. Стиглиц Дж. Ю. Экономика госсектора. М. 1997.
28. Сутырин С. Ф., Погорлецкий.А. И. Налоги и налоговое планирование в t мировой экономике. СПб. 1998.
29. Управление государственной собственностью. Учебник / под. ред. В.И. Кошкина, В.М.Шупыро. -М:ИНФРА-М, 1997
30. Фан Суан Шон. Вьетнам Ч путь к обновлению. -М. 2000.
31. Финансово-кредитный словарь в 3 томах. -М: Финансы и статистика, 1988
32. Финансы: Учебник для вузов. Под ред. М.В:Романовского, О.В.Врублевской, Б.М.Сабанти. -М: Изд-во "Юрайт", 2000
33. Финансы: Учебник под ред. В.М.Родионовой. -М: Финансы и статистика, 1995
34. Шепенко Р.А. Правовое регулирование налогообложение в КНР. -М: Муравей, 200140. Яскина г.С., Аносова JI.A. Вьетнам: история, политика, экономика. -М:1. Экономика, 2000
35. Hi8n phap nam 1992, 68-LCT/HBNN8, 17/04/1992
36. Luat sura doi , bo sung mot so dieu cua Luat thue Gia tri gia tang, 07/2003/QHl, 17.06.2003Х r \ r
37. Luat sura doi bo sung mot so dieu cua Luat thue Tieu thu dac biet, 08/2003/QH11, 17.06.2003
38. Luat Ke toan, 03/2003/QH11, 17.06.2003Luat Hai quan, 29/2001/QH10, i 12.07.2001
39. LuatThul Thu nhap doanh nghiep, 09/2003/QH11, 17.06.2003r X
40. Luat cua Quoc hoi nuac cong.hoa xa hoi chu nghia Viet Nam ve ngan sach nha nuac, 01/2002/QH11, 16.12.2002
41. Luat Hai quan, 29/2001/QH10, 12.07.2001
42. Luat sura doi, bo sung mot so dieu cua Luat Dau tu nuoc ngoai tai Viet Nam,i18/2000/QH10, 09.06.2000 ; 49. Luat doanh nghiep, 13/1999/QH10, 11.06.1999
43. Luat Юшуёп khfch dhu tu trong nuac (sua d6i), 03/1998/QH10, 31.05.1998
44. Luat ТЬиё tieu thu dac biet, 05/1998/QH10, 31.05.1998Хû f ч r r r *
45. Luat sua doi, bo sung mot so dieu cua Luat thue xuat khau, thue nhap khau, 04/1998/QH10, 31.05.1998
46. Luat Thuong mai, 58-L/CTN, 22.05.1997
47. Luat thul gia tri gia tang, 57-L/CTN, 21.05.1997
48. Luat Шиё thu nhap doanh nghiep, 57-L/CTN, 21.05.1997
49. Luat Bau tu nuac ngoai tai Viet Nam, 52-L/CTN, 22.11.1996
50. Bo luat Dan su, 44-L/CTN, 08.11.1995
51. Luat Doanh nghiep Nha nuac, 39-L/CTN, 29.04.1995
52. Dao Duy Huan. Kinh te cac nuoc Dong Nam A. Hanoi. Giao due. 1997
53. Day manh cai cach DNNN о Viet nam va kinh nghiem cai cach DNNN cua mot so nuoc tren the gioi. Vien nghien cuu quan ly kinh te trung uong, Hanoi 2006
54. Dinh Xuan Ly. Qua trinh Vietnam hoi nhap khu vuc chau A Ч Thai binh duong. Hanoi. NXB Chinh tri quoc gia. 2003
55. Fukase E., Martin W. Nhung ket qua cua viec Viet nam gia nhap khu vuc mau dich tu do cua ASEAN (AFTA): Mot danh gia dinh luong. Hanoi. 1999
56. He thong muc luc ngan sach nha nuoc. Hanoi. NXB Tai chinh. 2003r ' г л > %
57. Hoan thien thue GTGT: Mot so van de can dieu chinh. // Thai bao tai chinh Viet nam, 2004. -№30
58. Kenichi Ohno, Nguyen Van Thuong. Hoan thien chien luoc phat trien cong nghiep Vietnam. Hanoi. NXB Ly luan chinh tri. 200666: Mai Van Duan. Tim hieu phap luat thue-phi-le phi. Hanoi. NXB' Van hoa thong tin. 20034
59. Long Van. Doanh nghiep can chu trong dang ky bao ho nhan hieu. // Vietnam investment reviews, 2006. -№58
60. Nguyen Cue. Doi moi со che va chinh sach ho tro phat trien doanh nghiep nho va vua о Viet nam den 2005
61. Phan Dang Tuat. Doanh nghiep nha nuoc trong thoi ky cong nghiep hoa hien dai hoa. Nha xuat ban chinh tri quoc gia. Hanoi. 2006
62. Qui hoach nganh & cac chuong trinh quoc gia о Vietnam den va sau nam 2006. Hanoi. 2006r Х* \ Г f
63. Thue chuyen quyen sur dung dat: Khoang trong cua chinh sach. // Thai bao Tai chinh, 2006 -№9
64. Tran Dinh Ту. Quan ly nha nuoc ve tai chinh tien te. Hanoi. NXB Lao dong. 2006
65. Truong Мое Lam. Tai chinh hoc. Hanoi. NXB Tai chinh. 1998
66. Statistical yearbook 2001, Hanoi. Statistical publishing house. 2002
67. Statistical yearbook 2002, Hanoi. Statistical publishing house. 2003
68. Statistical yearbook 2003, Hanoi. Statistical publishing house. 2004
69. Statistical yearbook 2004, Hanoi. Statistical publishing house. 2005