Особенности развития налоговых отношений в условиях переходной экономики России тема диссертации по экономике, полный текст автореферата
| Ученая степень | кандидат экономических наук |
| Автор | Королева, Татьяна Геннадьевна |
| Место защиты | Кемерово |
| Год | 2000 |
| Шифр ВАК РФ | 08.00.01 |
Диссертация
Диссертация: содержание автор диссертационного исследования: кандидат экономических наук , Королева, Татьяна Геннадьевна
Введение
1. Налоговые отношения в системе общественного воспроизводства
1.1. Сущность налоговых отношений
1.2.Формы и принципы реализации налоговых отношений
1.3.Функции налоговых отношений
1.4.Противоречия налоговых отношений и пути их разрешения
2.Реформирование налоговых отношений в условиях переходной экономики России
2.1. Особенности становления и развития налоговых отношений в России
2.2. Формирования переходных механизмов реализации налоговых отношений в условиях переходной экономики России
2.3. Система критериев и показателей налоговых отношений
2.4.Направления совершенствования налогообложения в России
Диссертация: введение по экономике, на тему "Особенности развития налоговых отношений в условиях переходной экономики России"
Актуальность темы исследования.
Переход России к новым формам экономических отношений выявил и обострил ряд социально-экономических проблем, решение которых прямо или косвенно зависит от рационально организованной системы налоговых отношений. Особый характер переходной экономики и ее развития, а также социально-исторические особенности России обусловливают необходимость формирования принципиально новой системы налоговых отношений, которые дожны соответствовать новым общественным условиям и мировому опыту.
Налоговая реформа 1990-1991 гг., направленная на увеличение доходной части бюджета, была весьма слабо адаптирована к развивающимся рыночным отношениям, не учитывала новых явлений и тенденций, новых объектов налогообложения. В результате функциональный потенциал налогов практически не был реализован. Следствием явися постоянный бюджетный дефицит, дальнейшая деформация производственных отношений, сокращение реального валового внутреннего продукта.
Налоговые отношения как элемент экономических отношений, связанный с процессом перераспределения национального дохода и регулирования структуры народного хозяйства затрагивает интересы целого ряда субъектов. Обеспечение дохода бюджета - лишь одна из задач налогообложения. Решая ее, налоговые отношения не дожны при этом парализовывать процессы накопления и роста производства, нарушать социальную справедливость, вызывать перекосы в структуре народного хозяйства, снижать деловую активность.
В современных условиях переходной экономики, несмотря на серьезные разработки данного вопроса классиками и современниками экономической науки, отсутствует четкость понимания тенденций развития налоговых отношений. На протяжении всего переходного периода неоднократно предпринимались попытки реформирования налоговых отношений. Однако отсутствие концептуального подхода к проблемам налогообложения именно в рамках особого периода в развитии экономических отношений обусловило безрезультатность данных изменений. Введение в действие Налогового кодекса также не является решением проблемы. Многие экономисты уже сейчас отмечают ряд недостатков, присущих новой налоговой системе. Проблема совершенствования налогообложения в настоящее время остается наиболее актуальной.
Основной задачей формирования налоговых отношений является принятие таких решений и действий, которые отвечали бы целям стабилизации экономики и сочетали бы дисциплину испонения законов и свободу действий испонительных органов власти.
Таким образом, актуальность темы исследования обусловлена современным состоянием теории и практики налогообложения, объективной необходимостью углубления теоретических аспектов развития налоговых отношений и обоснования действенных механизмов их практической реализации.
Степень изученности проблемы. Особое значение налоговых отношений в экономике определили значительный интерес к данной проблеме со стороны исследователей.
Среди классиков экономической мысли можно выделить таких выдающихся экономистов, как А.Смит, Д.Рикардо, Ж.С.Сисмонди, П.Прудон, Д.Миль, Дж.Кейнс, А.Лаффер, М.Фридман и других, чьи труды посвящены проблемам налогообложения. Следует отметить, что выводы данных исследований соответствовали потребностям того времени, а их уровень - развитости экономической науки в целом.
В России большая полемика по вопросам теории налогов велась до революции и в основном затрагивала проблему сущности налогов, их форм, видов, выпоняемых ими функций. Впервые учение о налогах принимает определенную форму в труде Н.И. Тургенева Опыт теории налогов. Значительный вклад в исследование механизмов и принципов реализации налоговых отношений внесли И.И.Янжул, М.Н.Соболев, С.Ю.Витте, И.Озеров, А.Исаев и др.
Современные зарубежные авторы, такие как Дж.Бьюкенен, Дж.Тобин, К.Эрроу развивали налоговые теории в направлении совершенствования налоговой системы, сокращения отрицательного воздействия налогов на экономическое развитие.
Однако, несмотря на многообразие теоретических концепций налоговых отношений, во всем мире в кризисных ситуациях возникает проблема реформирования налоговых систем. Теоретические исследования касаются главным образом изучения экономической природы налогов, их роли в системе экономических отношений и государственного регулирования экономики. Современные российские авторы, такие как Д.Черник, О.Тимофеева, А.Беляков, С.Никитин, М.Гасанлы обращают свое внимание на исследование проблем перераспределения налоговой нагрузки, ведут полемику относительно правовых аспектов налогообложения. В новейших публикациях дискутируются вопросы прикладного характера: прогрессия подоходного налогообложения, формы льготного налогообложения содержание Налогового кодекса, противоречивость нормативных регулирующих актов, собираемость налогов.
В то же время остаются недостаточно исследованными содержание налоговых отношений, особенности их проявления и реализации в переходной экономике.
Цель и задачи исследования. Целью данной работы является изучение особенностей проявления налоговых отношений в условиях переходной экономики и формирование основных направлений их совершенствования путем разрешения противоречий экономического развития.
На реализацию данных целей направлено решение следующих задач:
- анализ теории и практики налогообложения, выявление сущности налоговых отношений;
- углубление достигнутых представлений о функциональном потенциале налоговых отношений, изучение механизмов и принципов их реализации;
- выявление движущих сил и факторов развития налоговых отношений в условиях переходного периода, исследование особенностей и закономерностей их развития в России;
- систематизация показателей функционирования и развития налоговых отношений;
- теоретическое обоснование направлений развития налоговых отношений в рамках существующего экономико-правового пространства России.
Объектом исследования является система налоговых отношений, а предметом исследования - особенности их проявления в переходной экономике.
Методологией исследования является диалектический, системный и комплексный подход к анализу налоговых отношений. Кроме того, использованы методы синтеза и научной абстракции.
Теоретической основой исследования послужили разработки зарубежных и российских экономистов в области теории налогов.
Научная новизна исследования состоит в следующем: 1.Обобщены теоретические положения о сущности налогов и налоговых отношений, их месте в системе экономических отношений, исследована практика налогообложения, что позволило раскрыть содержание налоговых отношений как совокупности взаимосвязей по поводу производства и распределения прибавочной стоимости на основе признания налога рентным платежом. Рассмотрены различные аспекты налоговых отношений: экономический, нравственно-этический, политико-правовой.
2.Дана оценка форм реализации налоговых отношений, доказан двойственный характер фискальной и регулирующей функций. Показано, что функциональный потенциал различных налоговых форм определяется экономическими, социальными и правовыми условиями и зависит от представлений субъектов о справедливости и эффективности налоговых отношений.
3.На основе системного подхода выделены особенности развития налоговых отношений в рамках переходной экономики, которые заключаются в инерционности, многовариантности, неустойчивости, преемственности. Показано, что инициирующим фактором реформирования налогообложения в России являются объективные внутренние противоречия развития и функционирования налоговых отношений, а сдерживающим - субъективные условия их реализации в определенном экономико-правовом пространстве.
4.Предложены критерии и показатели оценки эффективности налоговых отношений: рациональность налоговой системы (оценивается с помощью количественных показателей, характеризующих ее структуру) и степень адекватности налоговой политики сложившимся экономическим отношениям (оценивается с помощью качественных показателей, отражающих воздействие налогов на экономику).
5.Обоснована необходимость формирования единой комплексной финансовой политики, направленной на регулирование воспроизводственных пропорций, которая включает в себя систему мер бюджетной, кредитной, банковской, социальной и налоговой политики, учитывает место налоговых отношений в экономической системе и их рентную природу. В основе данной концепции лежит моделирование различных вариантов развития налоговых отношений в конкретном экономико-правовом пространстве переходного периода России.
Теоретическая и практическая значимость работы. Теоретические решения работы могут быть использованы при разработке экономических моделей развития налоговых отношений, в подготовке спецкурсов по проблемам переходного периода и развития налоговых отношений в России. Предлагаемая система показателей может быть использована для оценки предложений по реформированию налоговых отношений в РФ.
Апробация работы.
Результаты исследования доложены на международной научно-практической конференции Природные и интелектуальные ресурсы Сибири, КузГТУ: Кемерово, 1997, и на теоретических семинарах кафедры Экономическая теория Кузбасского государственного технического университета.
По материалам диссертации прочитан курс лекций Налоги и налоговая система студентам инженерно-экономического факультета Кузбасского государственного технического университета.
Структура работы определены целью и задачами исследования и включает введение, две главы, заключение, список литературы, приложения.
Диссертация: заключение по теме "Экономическая теория", Королева, Татьяна Геннадьевна
Результаты исследования позволяют сделать следующие выводы и рекомендации.
1.Налог есть рентный платеж, то есть часть индивидуального дохода, выплачиваемого государству за создание им особых экономических и социальных условий и предоставление общественных благ. Налоговые отношения предстают как объективные взаимосвязи, находящиеся в системе экономических отношений и их объективных экономических законов. Экономическая природа налогов и их особенности вытекают из специфики экономических отношений и государственного устройства, а налоговые отношения обусловлены исторически-определенными потребностями общества и государства.
Налоговые отношения имеют многоаспектный характер. Они отражают не только совокупность взаимосвязей, возникающих и развивающихся в процессе перераспределения стоимости, но и реализацию социально-экономических интересов их субъектов, обязанностей государства, предприятий и граждан.
2.Налоговый механизм не может формироваться в отрыве от цели экономической политики государства и без учета развитости рыночных отношений и общественных потребностей. Он также во многом зависит от восприятия и субъективной интерпретации налоговых принципов, которые отражают качественные свойства идеальной модели налоговых отношений. Приближение к такой модели позволяет наиболее поно реализовать заложенный налоговый потенциал. Налоговый механизм, в свою очередь, определяет структуру налоговой системы и направленность налоговой политики.
3.Современные принципы построения налоговой системы и организации налоговой политики делятся на три группы:
- организационные, отражающие административное управление процесса налогообложения (всеобщность, равномерность, гибкость),
- экономические, определяющие воздействие налогов на экономику (эффективность, экономичность, равнонапряженность),
- правовые, отражающие законодательную определенность налоговых отношений (единство, стабильность, определенность).
4.Сущность налоговых отношений раскрывается в их функциях: фискальной, стимулирующей, ресурсосберегающей, социальной и контрольной. Стимулирующая функция присуща как прямой, так и косвенной форме обложения и реализуется через прогрессию в исчислении налогов. Ресурсосберегающая функция реализуется через прогрессивное прямое обложение. Контрольная функция находит свое выражение в прямом пропорциональном налогообложении, а социальная - в механизме прогрессивного подоходного обложения.
Фискальная и регулирующая функция отражают интересы различных субъектов налоговых отношений. При их совпадении функции находятся в единстве, и механизм налогообложения функционирует наиболее эффективно. В случае несовпадения интересов субъектов налоговых отношений появляются противоречия в развитии системы налогообложения.
5. Исследование особенностей реализации налоговых отношений в различных экономических условиях позволили выявить инициирующие факторы, способствующие их качественным изменениям. В условиях нестабильности экономики происходит поиск такой налоговой системы, которая разрешала бы противоречия экономического развития. В данном случае побудительным мотивом к реформированию налоговой системы являются внутренние и внешние противоречия развития налоговых отношений, которые определены особенностями переходной экономики: инерционностью, многовариантностью, неустойчивостью, преемственностью.
Разрешение противоречий развития налоговых отношений предполагает приведение их в соответствие к переходным условиям реформирования российской экономики. В этих условиях налогообложения дожно гибко реагировать на изменяющиеся условия производства.
6.Построение налоговой системы в условиях переходной экономики России необходимо осуществлять в рамках комплексной финансовой политики государства. Требуется разработка единого финансового кодекса (ЕФК), законодательно определяющего единую налоговую, кредитную, бюджетную и ценовую политику.
Целью такой политики является координация государственных мер по системному регулированию налоговой, инвестиционной, бюджетной, денежно-кредитной, банковской и социальной политики. Без этого невозможно построение эффективного механизма реализации налоговых отношений и обеспечения взаимосвязи их целей, принципов, функций и форм реализации. Это позволяет моделировать налоговые отношения и корректировать принимаемые управленческие решения на каждом этапе реформирования налогообложения.
7.Критериями эффективности налоговых отношений являются степень рациональности налоговой системы и степень адекватности налоговой политики потребностям и возможностям экономики. Рациональность налогообложения оценивается с помощью количественных показателей (числа налогов, уровня подоходного налогообложения, коэффициента соотношения прямого и косвенного обложения, коэффициента соотношения налогов с физических и юридических лиц) и означает минимально необходимое и достаточное количество и соотношение налогов для реализации принципов и функций налоговых отношений. Степень адекватности налоговой политики сложившимся экономическим отношениям оценивается с помощью качественных показателей, отражающих воздействие налогов на экономику (уровня равномерности налогообложения, коэффициента реагирования, коэффициента экономической эффективности, уровня налоговой нагрузки). При оценке предложений по реформированию налоговых отношений следует учитывать, что их эффективность во многом зависит от нормативной обусловленности и правовой определенности.
8.Предлагаются следующие направления совершенствования системы налогообложения:
- установление уровня налоговой нагрузки в соответствии с постоянно контролируемыми расходами государственного бюджета;
- введение социальных взносов (кроме взносов в пенсионные фонды) в состав доходов бюджета с тем, чтобы сосредоточить финансовые ресурсы и обеспечить единство управления и контроля над расходованием средств;
- снижение и отмена косвенных налогов на потребление (кроме акцизов), которые в условиях отсутствия конкурентного рынка служат инструментом развития инфляции и сокращают стимулы к инвестициям;
- расширение перечня подакцизных товаров, включение в него так называемых товаров сверхпотребления (предметы роскоши);
- увеличение необлагаемого подоходным налогом минимума, установление уровня доходов, облагаемых по максимальной ставке налога с учетом их средней величины у наиболее обеспеченной категории населения с целью действительно равнопрогрессивного обложения всех граждан;
- применение регрессивных ставок по налогам, связанным с объемом производимой продукции. Данная мера будет оказывать стимулирующее воздействие на производителя, так как при увеличении объемов производства большая часть прибыли будет оставаться в его распоряжении и в то же время сумма поступлений в госбюджет не уменьшится. Рост производства может решить проблемы с занятостью населения, увеличить доходы физических лиц и поступления в бюджет. Для достижения наибольшего эффекта ставка налога на прибыль дожна расти медленнее, чем увеличивается получаемая прибыль;
- использование прогрессивной формы налогообложения прибыли монополистов в случае превышения фиксированного уровня рентабельности;
- сокращение количества местных налогов при одновременном увеличении доли отчислений в местный бюджет от общегосударственных и региональных налогов;
- региональное дифференцирование регулирующих налогов в зависимости от потребностей местных органов власти в финансовых ресурсах.
Таким образом, особенности совершенствования налоговых отношений в период реформирования российской экономики обусловлены самим характером переходных процессов. Противоречия функционирования налоговой системы невозможно разрешить без системного, комплексного подхода к развитию налоговых отношений в процессе становления рыночных взаимосвязей.
Заключение
Диссертация: библиография по экономике, кандидат экономических наук , Королева, Татьяна Геннадьевна, Кемерово
1. Налоги РФ. Сборник нормативных документов.Ч.1-28.-М.,1997.
2. Налоговая система РФ: Сб.нормат. документов по состоянию на 1 апреля 1996 г.: В 3-х т./Сост. В.М.Прудников.-М., 1996.-608 с.
3. Налоговый кодекс. Общая часть,
4. Налоговый кодекс. Части 2-4. КС Интернет: Http // www.consultant.ru.
5. Налоговое законодательство России.-М.: ИНКО-ТНК, 1992.
6. Алексеенко М.М. Взгяд на развитие учения о налоге.-Харьков,1870.
7. Андрианов В. Теория саморегуляции рыночной экономики //Общество и экономика.-1998.-№12.
8. Анталогия экономической классики: В.Петти, А.Смит, Д.Рикардо.-в 2т.-М.:Эконов клич, 1993.-т1.-475с.
9. Баранов С.П. Система налогов и пути совершенствования налогового законодательства //Экономика строительства.-1995.-№ 12.-е. 16-24.
10. Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность).-М., 1996.-352с.
11. П.Барулин С.В. Основные формы образования и использования чистого дохода государства: вопросы налогообложения.-Саратов,1995.
12. Бачурин А.В. Прибыль и налог с оборота в СССР.-М.: Госфиниздат, 1955.-175 с.
13. Беляков А. Совершенствовать не просто налоги. // РЭЖ.-1994.-№11.
14. Брызгалин А.В. Справедливость как основной принцип налогообложения // Финансы.-1997.-№8.-с.28-29.
15. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы// Финансы.-1998.-№3 .-с.З3-35.
16. Бузгалин А.В .Переходная экономика.-М.:Таурус,1994.
17. Буковецкий А.И. Введение в финансовую науку.-JI., 1929.
18. Бутаков Д.Д. Основы мирового налогового кодекса // Финансы.-1996.-№8.
19. Ветрова Н. Становление налоговой системы России в свете зарубежного опыта //Бизнес.-1993 .-№3-4.-с. 19-21.
20. Введенский O.K., Ляпунова Г.П. Налоговая система как инструмент регулирования рыночной экономики.-СПб, 1995.-17с.
21. Вебер А. Налоги. Пер. с франц. Агадова.-М.:Народ. Мысль, 1906.-84с.
22. Виссарионов А., Федорова И. Налоговое регулирование экономической активности //Экономист.- 1998.-№4.-с.69-78.
23. Волобуев В. Кривая Лаффера концепция и реальность политики //Мировая экономика и международные отношения.-1984.-№1 I.e. 115121.
24. Витте С.Ю. Конспект лекций о Государственном хозяйстве.-СПб.,1914.
25. Все налоги, сборы и платежи Москвы.-М.,1996.
26. Все начиналось с десятины: этот многоликий налоговый мир.-М.,1992.
27. Гакин В.Ю. Некоторые вопросы теории налогов //Финансы.-1993-№1.-с.35.
28. Гасанлы М.Х. Налоги как источник динамики общественных систем.-СПб.,1996.-87с.
29. Гасанлы М.Х. Налоговая система общества. Методология обоснования. Принципы построения.-СПб.,1997.
30. Гасанлы М.Х. Теории налогообложения. Учебное пособие .-СПб.,1997.
31. Гладких С. О совершенствовании налогового законодательства // Хозяйство и право,1996.-№10.-с.157-161.
32. Глухов В.В. Налоги: Теория и практика:Уч.пособие.-СПб.,1995.-151с.
33. Горский И.В. Налоги в рыночной экономике.-М.:Анким,1992.-95с.
34. Губина И. И др. Сто дней Починка: Экономический анализ налоги //Эксперт.-1997.-№29.
35. Докучаев Е., Малышев Ю., Сафин Р. Проблема оптимизации суммарной ставки налогообложения и экономических интересов производителей //Налоги.- 1998.-В.2.-С.53-64.
36. Евсеев Д., Воскобойников А. О перспективах реформирования налоговой системы России // Финансы.-1997.-№6.-с.39-41.
37. Егорова Е.Н., Петров Ю.А. Сравнительный анализ зарубежных налоговых систем и развитие налогообложения в России / РАН.-М.,1995.-87с.
38. Жукровска К. Преобразования переходного периода: теория и практика //Мировая экономика и международные отношения.-1995.-№ 1.-е. 114120.
39. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики России //Аудитор.-1998.-№9.-с.3-7.
40. Крейнина Н.А. Финансовое состояние: методы оценки.-М.,1998.
41. Избранные труды Митона Фридмана//Вопросы экономики.-1989.-№12.с.141-146.
42. Иларионов А. Эффективность бюджетной политики в России в 19941997 годах //Вопросы экономики.-1998.-№2.-с.22-37.
43. Исследование налоговых систем стран Западной Европы, Польши и России; Рос. АН, Центр, экон.-мат. ин-т. Препр.- М.: ЦЭМИ, 1994. - 111 с.
44. История экономической мысли: Собрание сочинений. В 4-х т.-М., 1987.
45. Кейнс Дж.М. Общая теория занятости, процента и денег: Избранные произведения.-М., 1983 .-518с.
46. Киперман Г.Я., Тимофеева О.Ф. Налоги в рыночной экономике.-М.:Фин. и стат.,1993.-61с.
47. Кривов В. Переходные налоги переходного периода // Рос. Газета.-1997.-11 янв.-с.б.
48. Кризис финансовой системы России: основные факторы и экономическая политика //Вопросы экономики.-1998.-№11.-е.20-36.
49. Крылова Н. Глобальная налоговая реформа 80-90-х годов в России и за рубежом //Хозяйство и право.-1996.-№9.с.48-57.
50. Левин А.Н. Налоговая реформа: территориальный аспект //Финансы.-1997.-№12.-с.27-30.
51. Логинов В., Новицкий Н. Совершенствование финансово-налоговой системы //Экономист.-1998.-№2.с.61 -67.
52. Лория А. Финансовая политика как результат и орудие интересов владельческих классов.-М.,1910.
53. Лыкова Л. Налоговая политика: Эффективность рычагов и стимулов // Вопросы экономики.-1993.-№9.-с.58-66.
54. Македонский С. Замечания к налоговому кодексу //Налоги.-1998.-№3-4.-е.55-59.
55. Макконнел Кэмпбел, Брю Стенли Л. Экономикс: Принципы, проблемы, политика. В 2-х т.-М.:Республика, 1992.-400с.
56. Макаревич Л. Кризис финансовой системы России: основные факторы и экономическая политика //Общество и экономика.-1998.-№8-9.-с. 126186.
57. Макаревич Л. Финансовая сфера и реальная экономика России к середине 1999 года // Общество и экономика.-1999.-№5.-с.20-37.
58. Маркс К. Нищета философии. Маркс К., Энгельс Ф., соч. 2-е изд., т.4.
59. Маркс К., Энгельс Ф., Соч. изд. 2-е, т.7.
60. Марти М. Даниэль Российское налоговой законодательство: препятствия на пути инвестиций // Проблемы теории и практики управления.-1997.-№2.
61. Маршал А. Принципы политической экономии /Под ред. Никитина С.М.-М. :Прогресс, 1983.
62. Меквабшивили Э. О противоречиях переходной экономики // Общество и экономика.-1998.-№2.-с.65-68.
63. Мельник А. Налогообложение в условиях экономического спада //Налоги.-1999.-№ 1 .-с.6-12.
64. Месхия Я. Проблемы трансформации налогово-бюджетной политики Грузии в условиях переходной экономики // Общество и экономика.-1998.-№2.-с117.
65. Мильгаузен Б. Лекции по финансовому праву.-СПб.-1889.
66. Михайлов Е.Д. Система местного налогообложения.-США.-1994.-№8-9.-С.43-54.
67. Муравьев А.И., Крашенинников В.М. Налогообложение в России.-СПб.,1994.-48с.
68. Мурзов И.А. Трансформация налоговой системы в экономике переходного периода / РАН Сиб.отд.-Новосибирск,1997.-137с.
69. Налоги в механизме хозяйствования.-М.:Наука,1991.
70. Налоги в развитых странах /Под ред. Русаковой И.-М.-.Финансы и статистика, 1991.
71. Налоги: Учебное пособие / Под ред. Черника.-М.: Финансы и статистика, 1994.-400с.
72. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Русаковой И.Г., Кашина В.А.-М.:Финансы,1998.-495с.
73. Налоги Российской федерации // Под ред. Павловой Л.П.-М.Д997.
74. Налоговая система в условиях регулируемой рыночной экономики: Метод. Разраб. Свердловск, 1990.-34с.
75. Налоговый кодекс РФ. Общая часть: Проект /Комментарии С.Д.Шаталова.-М.:Междунар. центр эк. развития, 1996.-638с.
76. Нещадин А. Противоречия российских реформ // Общество и экономика.-1999.-№3-4.-с.79-85.
77. Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П. Налоги в системе государственных финансов.-1995.-№ 11.-С.49-57.
78. Никитин С.М., Глазова Е.С., Степанова М.П. Налогообложение и экономическое развитие.-1996.-№3 .-с.55-65.
79. Нитти Ф. Основные начала финансовой науки,М., 1904.
80. Озеров И.Х. Основы финансовой науки. -М.,1908.
81. Павлова JI.П. Проблемы совершенствования налогообложения в Российской Федерации //Финансы,- 1998.-№1.-с.23-26.
82. Пансков В., Игнатьев Д. Налоговый федерализм и местные налоги //Российский экономический журнал.-1995.-№4.-с.38-44.
83. Пансков В. Российские налоги. Нужна научная основа // Российский экономический журнал, 1993.-№12.
84. Петров Ю. Селективная финансовая политика: повышение собираемости налогов, увеличение налогового потенциала и стимулирование развития экономики //Российский экономический журнал.-1999.-№4.-с.35-52.
85. Петрова А.П. Формирование налоговой системы в РФ.-М.,1995.-76с.
86. Пигу А. Экономическая теория благосостояния. В 2-х т.-М., 1985.-т.1.-512с., т.2.-454с.
87. Подпорина И. Налоги в системе межбюджетных отношений //Налоги.-1998.-№3-4.-с.36-43.
88. Подпорина И. Проблемы межбюджетного федерализма в государственном бюджете на 1999 год //Общество и экономика.-1999.-№2.-с.88-97.
89. Политическая экономия: Словарь /Под ред. Вокова М.И и др.-М., 1983.-527 с.
90. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов.-М. :ИНФР А-М, 1996.-192с.
91. Радаев В. Концепция анализа переходного периода //Экономист.-1995.-№8.-с.27-37.
92. Реформы-перспективы налоговых систем в странах Запада //ЭКО.-1994.-№3.
93. Рикардо Д. Начала политической экономии и налогового обложения /Пер. с англ.М., 1955.
94. Романов М.,Суслов Д. Налоговые резервы России переходного периода
95. Налоги.-1999.-№2.-с.28-3 3.
96. Россия в цифрах 1995.-М.: Финансы и статистика,1996.
97. Россия в цифрах 1996.-М.: Финансы и статистика,1997.
98. Россия в цифрах 1997.-М.: Финансы и статистика, 1998.
99. Россия в цифрах 1998.-М.: Финансы и статистика, 1999.
100. Рязанов В. Реформы и циклы модернизации российской экономики//РЭЖ.-1992.-№ 10-с.69-78.
101. Сарыкулова В.Д. О дальнейшем развитии налоговой системы // Экономика строительства.-1998.-№7-8.-с.21-30.
102. Седов К.В. Налоги в зеркале реформ: Вопросы методологии и практики.-М.,1996.
103. Селигман Э. Основы политической экономии, СПб., 1908.
104. Сисмонди С.Ж. Новые начала политэкономии.-М., 1987.
105. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации //Экономист.-1998.-№2.-с.69-76.
106. Соболев М.Н. Очерки финансовой науки.-М., 1925.
107. Социально-экономическое положение России в 1998 году //Общества и экономика.-1999.-№1.-с. 126.
108. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России.-Саратов: Изд. центр ГЭА., 1996.-122с.
109. Теория переходной экономики/Под ред.Герасименко В.В.-М.Д997.
110. Тимофеева О.Ф. Налоги как инструмент государственного регулирования //Экономист.-1996.-№ 11.-С.24-32.
111. Тимофеева О.Ф. Налоговая система России: настоящее и будущее. Налоговый кодекс.-М.: ИПК, 1996.-231с.
112. Тимофеева О.Ф. Налоговый кодекс //Экономист.-1998.-№3.-с.65-75.
113. Тимошенко В.А. Налогообложение в России: состояние, проблемы, перспективы (1985-1995).-Саратов, 1996.-196с.
114. Тодойсичук А. Модель налоговой системы и экономический рост //Налоги.-1999.-№2.-с.34-40.
115. Тривус А.А. налоги как орудие экономической политики.-Баку, 1925.
116. Тургенев Н.И. Опыт теории налогов. 3-е изд.-М., 1937.-176с.
117. Философский словарь.-М., 1991.-584с.
118. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики / Под ред. Любимцева Ю.И.-М., 1996.-223с.
119. Фокин Ю., Кирова Е. Налоговая нагрузка: проблемы и пути решения //Экономист.-1998. -№ 10.-С.52-59.
120. Харрисон Ф. Тенденции и принципы геофискальной политики //Налоги.-1999.-№2.-с.3-27.
121. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике.-М.:Финансы,1997.-3 83с.
122. Черник Д.Г. Налоги Франции //Финансы.-1994.-№7.-с.ЗЗ.
123. Черник Д.Г. Реформы продожаются // Налоги.- 1998.-Выпуск 1.-е.9-12.
124. Чикава Л. Рыночная экономика: проблемы социальных противоречий //Общество и экономика.-1998.-№ 1.-е.60.
125. Чистый доход государства, налоги и налогообложение/ Под ред. Барулина С.В.-Саратов: Изд.центр Саратовской экон. акад., 1996.
126. Экономико-политическая ситуация в России. Институт Экономики Переходного Периода.-1998, 1999.
127. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением //Аудитор.-1998.-№1 .-с.36-44.
128. Юткина Т. Налоги и налогообложение.-М.: ИНФРА-М, 1998.-429 с.
129. Янжул И.Н. Основные начала финансовой науки.-СПб.,1904.-261с.
130. Fiscal and monetary policy / Ed. By Mayer Th., Sheffrin S.M.,1995.
131. Key Issues in Tax Reform. Ed. Sandford C.,1993.-48p.
132. Sandford C. Successful Tax Reform, L.,1993.-123p.
133. Sarel M Relative prices: Econ. Growth and tax policy.- Wash., 1995.-23p.
134. Tait A.A. Value Addel Tax International Practice and Problem. International Monetary Fund, 1988.
135. Tax systems in the North Africa and European Countries. Ed. L. Bernardi, J.Owens, Boston, 1994.-234p.
136. The Role of Tax reforms in Central and Eastern European Economies.P., 1991 .-207p.
137. Zee H.H. Taxation and unemployment.- Wash., 1996.-52p.
138. Wagner A. Finanzw.-B/II.- 304 p.
Похожие диссертации
- Развитие системы отношений "потребление-сбережение" в экономике России
- Развитие человеческого фактора в условиях трансформирующейся экономики России
- Конкурентоспособность рабочей силы в условиях переходной экономики России
- Теоретические вопросы и особенности социально-экономических преобразований в условиях переходной экономики
- Становление и развитие ссудного капитала в условиях реформирования экономики России